Утверждены
Постановлением Счетной палаты №79
от 01.01.01 года
ОБЩИЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА
Общие стандарты аудита содержат основные требования необходимые для реализации на высоком уровне аудиторской деятельности и устанавливают общие принципы, применяемые ко всем типам и видам аудита, проведенного Счетной палатой.
Счетная палата установила следующие общие стандарты аудита, схематично представленные следующим образом:
Независимость и объективность | Профессиональная компетентность | Профессиональная конфиденциальность | Цели и ответственность |
Независимость и объективность
Аудиторская деятельность, проводимая контролером Счетной палаты (далее - контролер), должна проводиться при условии полной функциональной, операционной и финансовой независимости перед субъектом.
Аудиторская деятельность контролера предполагает всецелую независимость вне всякого влияния, в частности независимость от персональных интересов или внешнего воздействия. Контролер должен оставаться независимым от субъекта, трактуя результаты аудита объективно.
Законные полномочия Счетной палаты предусматривают предоставление контролеру неоградимого и полного доступа к актам, документам и информациям, для проведения аудита, независимо, чьи они – физических или юридических лиц. В свою очередь, аудитируемый субъект должен обеспечить контролеру доступ к любым необходимым и релевантным данным или информациям для адекватного выполнения своей миссии.
Для независимости контролера немаловажно, чтобы субъект не влиял на процесс исполнения его мандата. Контролера нельзя заставить осуществить, изменить или не проводить некоторые аудиторские процедуры, а также изменить констатации, выводы и рекомендации аудита.
В рамках законного проведения аудита, контролер должен избежать любое политическое влияние, которое может негативно воздействовать на выполнение профессиональных обязанностей и понимание обществом сложившейся ситуации.
Выводы, мнения и рекомендации контролера должны быть хорошо продуманы, основаны на законных доказательствах и фактах. Контролеры должны правильно использовать информации и объяснения, представленные субъектами или третьей стороной, так, чтобы заключения не оспаривались мнениями других лиц. Контролер как-либо связанный с субъектами, подлежащими аудиту, не будет включен в группу по проведению аудита в данных субъектах, тем самым избежав создание прецедента конфликта интересов между контролером и аудитируемым субъектом.
Независимость и объективность контролера должна периодически определяться начальником управления, директором департамента и, по необходимости, руководством Счетной палаты.
Данная оценка подтверждает если:
- контролер обладает соответствующими необходимыми знаниями для реализации аудита; контролер, задействованный в проведение аудита, ознакомлен с политиками и процедурами аудита Счетной палаты; существуют или нет отклонения, несоответствия требованиям действующего законодательства; угрожает что-либо или нет независимости контролера и насколько ли данные угрозы значимы.
Профессиональная компетентность
Контролер Счетной палаты должен обладать знаниями и проявлять необходимую компетентность (способности, познания и достаточный опыт) для эффективного выполнения своих обязанностей, в соответствии с законодательством.
Так, контролер должен:
- непрерывно и адекватно совершенствовать профессиональную подготовку; осведомленно управлять доверенным сектором; осуществлять деятельность в соответствии с законом; проявлять инициативу и настойчивость; применить, как при проведении аудита, так и при издании аудиторского заключения, методологию, предельно качественные процедуры и техники, соответствующие стандартам аудита Счетной палаты и международным стандартам аудита, а также «наилучшим достижениям» в этой области.
Адекватная профессиональная компетентность контролера состоит в способности высказывать свое мнение по аудиту на основании конкретных углубленных знаний.
При проведении аудита контролер должен выражать официальную позицию, уделять особое внимание культуре проведения аудита, быть корректным и уравновешенным.
Для сохранения доверительного отношения общества и избегания любых подозрений, компрометирующих имидж Счетной палаты, контролер должен вести себя соответствующе (добросовестно и настойчиво), как во время работы и при отношениях с персоналом аудитируемого субъекта, так и при реализации и представлении аудиторских заключений.
Профессиональная конфиденциальность
Информация и данные, составляющие государственную, служебную, коммерческую и индивидуальную тайну, не могут быть разглашены, кроме случаев предусмотренных действующим законодательством.
Контролер обязан обеспечить конфиденциальность информаций, полученных при проведении аудита и по его завершении.
Так, контролер должен представлять конфиденциальную информацию тогда, когда необходимо:
- проинформировать соответствующие органы публичной власти о несоблюдении требований законодательства;
- охранять/защищать свои профессиональные интересы; отвечать на запросы и исследования компетентных органов.
Рабочие документы, включающие информацию, полученную контролером при проведении аудита, являются собственностью Счетной палаты.
Информация из документов конфиденциальна и не может быть разглашена контролерами третьим лицам. Третьи лица не имеют право требовать у контролера документы или их копии, за исключением случаев предусмотренных действующим законодательством.
Цели и ответственность
При проведении аудита контролеры должны осознать необходимость реализации следующих целей:
- оценка вклада контролера в деятельность Счетной палаты для достижения такого уровня, который обеспечил бы ее преобразование в высший орган аудита; соответствующее применение требований законодательства, требований Международных и Национальных стандартов аудита; получение реального эффекта в результате профессионального проведения аудита.
Также в аудиторской деятельности контролер должен:
- проводить аудит в рамках законных компетенций Счетной палаты; соблюдать стандарты аудита, методы и процедуры аудита, утвержденные Счетной палатой.
В рамках проведения финансового аудита, правильное применение контролером стандартов, методов и процедур, утвержденных Счетной палатой, обеспечит получение в полном объеме доказательств о важных сделках, их соответствие требованиям действующего законодательства, правильность их регистрации, а также их достоверность.
В рамках аудита эффективности контролер применит процедуры, методы и техники, направленные на получение достаточных, релевантных, адекватных и неделимых аудиторских доказательств в целях установления мер, при которых программа или деятельность публичного субъекта функционирует эффективно и действенно, в условиях соблюдения принципа экономии.
*
* *
- Стандарты аудита утверждаются Счетной палатой и публикуются в специальной брошюре.
- Настоящие стандарты составлены для внутреннего пользования, могут быть дополнены, изменены в зависимости от требований спустя год после их применения на практике.
