Пример.
На основании приказа в отделе розничного магазина СООО "Эдем" проведена плановая инвентаризация ТМЦ. Дата начала проведения инвентаризации – 18.03.2006, дата окончания инвентаризации – 19.03.2006.
Комиссией проведена инвентаризация и составлена инвентаризационная опись, форма которой приводится ниже.
Приложение 8 к Методическим указаниям № 54
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ № 1
КОДЫ | |
Форма № инв-3 по ОКУД | |
Предприятие (учреждение) СООО "Эдем" по ОКПО | 37606016 |
Структурная единица предприятия (учреждения) ___________ | |
Основание для проведения инвентаризации: приказ Номер | 54 |
Дата | 18.03.06 |
Дата начала инвентаризации | 18.03.06 |
Дата окончания инвентаризации | 19.03.06 |
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное(ые) лицо(а):
товаровед _______________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Номер по порядку | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Цена, руб. | Фактическое наличие | По данным | ||||
наименование, | номенклатурный номер | наименование | код по СОЕИ | кол-во | сумма, руб. | кол-во | сумма, руб. | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1 | Костюм женский, 1-й сорт | 055600 | шт. | 153 000 | 37 | 5 661 000 | 24 | 3 672 000 | |
2 | Костюм женский, 2-й сорт | 055601 | шт. | 139 000 | 29 | 4 031 000 | 42 | 5 838 000 | |
3 | Костюм мужской, 1-й сорт | 055602 | шт. | 194 500 | 28 | 5 446 000 | 28 | 5 446 000 | |
4 | Костюм мужской, 2-й сорт | 055603 | шт. | 188 120 | 38 | 7 148 560 | 38 | 7 148 560 | |
5 | Юбка женская | 055604 | шт. | 65 600 | 56 | 3 673 600 | 55 | 3 608 000 | |
6 | Брюки мужские | 055605 | шт. | 72 400 | 62 | 4 488 800 | 63 | 4 561 200 | |
Итого | 250 | 30 448 960 | 250 | 30 273 760 |
Итого по описи: количество порядковых номеров шесть
общее количество единиц фактически двести пятьдесят
на сумму, руб. фактически тридцать миллионов четыреста сорок восемь тысяч девятьсот
шестьдесят
Председатель комиссии: зам. директора __________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии: гл. бухгалтер __________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
экономист __________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № 1 по № 6 , комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Материально ответственное(ые) лицо(а):
товаровед __________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:
бухгалтер ___________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
По данным бухгалтерского учета остатки ТМЦ по состоянию на 18.03.2006 характеризуются следующими данными:
№ | Наименование | Единица | Количество | Цена за единицу, руб. | Сумма, руб. |
1 | Костюм женский, 1-й сорт | шт. | 24 | 153 000 | 3 672 000 |
2 | Костюм женский, 2-й сорт | шт. | 42 | 139 000 | 5 838 000 |
3 | Костюм мужской, 1-й сорт | шт. | 28 | 194 500 | 5 446 000 |
4 | Костюм мужской, 2-й сорт | шт. | 38 | 188 120 | 7 148 560 |
5 | Юбка женская | шт. | 55 | 65 600 | 3 608 000 |
6 | Брюки мужские | шт. | 63 | 72 400 | 4 561 200 |
Итого | 30 273 760 |
В рассматриваемом примере по результатам инвентаризации должна быть оформлена сличительная ведомость товарно-материальных ценностей (форма инв-13). Рассмотрим порядок заполнения названной ведомости.
Приложение 18 к Методическим указаниям № 54
СЛИЧИТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ
РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ
ЦЕННОСТЕЙ № 1
Формы № инв-13
Номер по порядку | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Результаты инвентаризации | |||||
наименование, вид, сорт, группа | номенклатурный | наименование | код по СОЕИ | излишек | недостача | |||
количество | сумма, руб. | количество | сумма, руб. | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | Костюм женский, 1-й сорт | 055600 | шт. | 13 | 1 989 000 | – | – | |
2 | Костюм женский, 2-й сорт | 055601 | шт. | – | – | 13 | 1 807 000 | |
3 | Костюм мужской, 1-й сорт | 055602 | шт. | – | – | – | – | |
4 | Костюм мужской, 2-й сорт | 055603 | шт. | – | – | – | – | |
5 | Юбка женская | 055604 | шт. | 1 | 65 600 | – | – | |
6 | Брюки мужские | 055605 | шт. | – | – | 1 | 72 400 | |
Итого | 14 | 2 054 600 | 14 | 1 879 400 |
Бухгалтер _______________
(подпись) (расшифровка подписи)
Продолжение формы № инв-13
Отрегулировано за счет уточнения записей в учете | Пересортица | ||||||||||
излишек | недостача | излишки, зачтенные в покрытие | недостачи, покрытые излишками | ||||||||
количество | сумма, руб. | номер счета, статьи, заказа | количество | сумма, руб. | номер счета, статьи, заказа | количество | сумма, руб. | порядковый номер | количество | сумма, руб. | порядковый номер зачтенных излишков |
10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
– | – | – | – | – | – | 13 | 1 807 000 | 1 | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | 13 | 1 807 000 | 2 |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
X | X | 13 | 1 807 000 | X | 13 | 1 807 000 | Х |
С результатами сличения ознакомлен:
Материально ответственное лицо товаровед __________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
КОДЫ | |
Форма № инв-13 по ОКУД | |
Предприятие (учреждение) СООО "Эдем" по ОКПО | 37606016 |
Структурная единица предприятия (учреждения) ___________ | |
Номер | 54 |
Основание для проведения инвентаризации: приказ Дата | 18.03.06 |
Дата начала инвентаризации | 18.03.06 |
Дата окончания инвентаризации | 19.03.06 |
Продолжение формы № инв-13
Приходуются окончательные излишки | Окончательные недостатки | |||||||
количество | сумма, руб. | номер счета | количество | сумма, руб. | количество | сумма, руб. | количество | сумма, руб. |
22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
– | 182 000 | 92.1 | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – |
1 | 65 600 | 92.1 | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | 1 | 72 400 | – | – | – | – |
1 | 247 600 | Х | 1 | 72 400 | – | – | – | – |
Как видно из результатов проведенной инвентаризации, материально ответственным лицом вместо 13 костюмов по цене 153 000 руб. за единицу было отпущено такое же количество костюмов, но по цене 139 000 руб., т. е. по данным позициям ТМЦ необходимо произвести зачет пересортицы и выявленные излишки зачесть в покрытие недостач. При зачете пересортицы необходимо исходить из минимальной цены, т. е. в данном случае – 139 000 руб. (13 шт. × 139 000 руб.). В конечном результате по ТМЦ (стр. 1 и 2) количественного излишка по товару не будет, поскольку они зачтены между собой. Однако по стр. 1 гр. 23 возникает суммовая разница в сумме 182 000 руб. ((153 000 руб. – 139 000 руб.) × × 13 шт.), так как в излишке оказались костюмы дороже костюмов, оказавшихся в недостаче. Окончательный результат от инвентаризации – излишек ТМЦ на общую сумму 175 200 руб. (247 600 руб. – 72 400 руб.).
