Анализ и оптимизация затрат на примере Упаковки», г. Владивосток

Рубрика: Экономика и управление народным хозяйством

УДК 338.5

Анализ и оптимизация затрат на примере Упаковки», г. Владивосток

,

бакалавр

Владивостокский государственный университет экономики и сервиса, Россия.

Владивосток E-mail: *****@***ru ; тел.: [phone]

г. Владивосток, Приморский край, Россия, 690014

Проблема затрат одна из наиболее актуальных и важных проблем политики предприятия, так как уровень, динамика и структура издержек тесно связаны со всеми сторонами хозяйственной деятельности предприятия. В условиях современной экономики направления снижения затрат имеет огромное значение, поскольку их оптимизация в результате может увеличить прибыль предприятия. Знание затрат и их анализ позволяют регулировать производственный процесс. Изучение затрат позволяет выработать правильную оценку уровня показателей прибыли и рентабельности, достигнутых на предприятии. При осуществлении деятельности на предприятии, образуются расходы уровень каких определяет конкурентоспособность на рынке и способность получать прибыль, а в современных условиях получение прибыли определяется как одна из важных целей деятельности предприятия. В связи чем грамотное управление затратами предприятия приобретает особую актуальность.

Ключевые слова и словосочетания: затраты, анализ затрат, увеличение прибыли на предприятии, управление затратами на предприятии, мероприятия по сокращению затрат, оптимизация, прибыль, снижение расходов, управление затратами

The problem of costs is one of the most urgent and important problems of the enterprise's policy, since the level, dynamics and structure of costs are closely related to all aspects of the economic activity of the enterprise. In the current economy, the direction of cost reduction is of great importance, since their optimization as a result can increase the profit of the enterprise. Knowledge of costs and their analysis allow you to regulate the production process. The study of costs allows us to work out the correct estimate of the level of profit and profitability indicators achieved at the enterprise. When carrying out activities in the enterprise, costs are formed which determines the level of competitiveness in the market and the ability to make a profit, and in modern conditions, profit is defined as one of the important objectives of the enterprise. In this regard, the competent management of the costs of the company becomes particularly relevant.

Key words: costs, cost analysis, profit increase at the enterprise, management of expenses at the enterprise, measures for cost reduction, optimization, profit, cost reduction, cost management

В условиях рыночной экономики проблема снижения издержек производства является особо актуальной на микроуровне, поскольку максимизировать прибыль большинство организаций могут в основном за счет минимизации издержек и управления ими.

Проблема затрат предприятия - одна из наиболее актуальных и важных проблем политики предприятия, так как уровень, динамика и структура затрат тесно связаны со всеми сторонами хозяйственной деятельности. затраты являются важнейшим и качественным показателем деятельности предприятия. Поэтому знание затрат и их анализ позволяют регулировать производственный процесс, их изучение позволяет выработать правильную оценку уровня показателей прибыли и рентабельности, достигнутых на предприятии.

Целью настоящей работы является анализ затрат предприятия.

Методологической основой исследования послужил диалектический метод познания. Проводился анализ динамики и структуры затрат предприятия, он является наиболее информативным для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности компании. Так же факторный анализ, изучающий влияние отдельных факторов на экономические показатели и операционный анализ. В конце работы будут предложены мероприятия по оптимизации затрат.

Предприятием, чьи затраты будут проанализированы в данной работе, является Упаковки». по адресу , корпус А, 690088. Организация насчитывает 4 филиала. Директор упаковки» - . Основным видом деятельности компании является торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами. Сфера деятельности – оптовая и мелкооптовая реализация упаковочного материала и одноразовой посуды [1].

Все затраты упаковки» группируются по следующим статьям:

- материальные расходы;

- затраты на оплату труда;

- страховые взносы;

- амортизация основных фондов;

- коммерческие расходы;

- прочие расходы.

Структуру затрат  упаковки» в процентах к общей сумме затрат и их динамику рассмотрим на основании таблицы 1.

Таблица 1 – Анализ затрат упаковки» и их структура в 2014-2015 годах

В тысячах рублей

Показатель	2014	2015	Отклонение
сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Полная себестоимость продаж   в том числе:	727616	100	793189	100	65573	0
- материальные затраты	550921	75,72	592589	74,71	41668	-1,01
- затраты на оплату труда	18480	2,54	21150	2,67	2670	0,13
- страховые взносы	5544	0,76	6345	0,8	801	0,04
- амортизация основных фондов	93	0,0	1200	0,15	1107	0,15
- коммерческие расходы	142428	19,57	158235	19,95	15807	0,38
- прочие затраты	10150	1,39	13670	1,72	3520	0,33

Как видно из таблицы 1 общая сумма затрат в 2015 году составила 727616 тыс. руб. Наибольшая доля в общей сумме затрат по итогам года приходилась на материальные расходы 75,72% и коммерческие расходы – 19,57%. Полная себестоимость продаж в 2016г. составила 793189 тыс. руб., т. е. за год себестоимость выросла на 65573 тыс. руб. за счет роста всех расходов.  Рост материальных затрат является отрицательным в деятельности предприятия, так как это снижает долю прибыли, однако их доля чуть снизилась на 1,01%.

Так как себестоимость оказывает прямое влияние на формирование операционной и чистой прибыли, проведём факторный анализ для оценки степени влияния затрат на прибыли упаковки» (таблица 2) [2].

Таблица 2 - Изменение прибыли упаковки» под влиянием затрат в 2014-2015  отчетных годах

В тысячах рублей

Показатель	2014	2015	Отклонение
сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Выручка от продаж	731661	100	802470	100	70809	-
Себестоимость проданной продукции	585168	79,98	634954	79,12	49786	-0,86
Коммерческие расходы	142428	19,47	158235	19,72	15807	0,25
Прибыль от продаж	4065	0,555	9281	1,156	5216	0,601

Прибыль предприятия за год увеличилась на 5216 тыс. руб., а ее доля в выручке повысилась на 0,601%, в том числе за счет:

1) изменения выручки от продаж: 70809 х 0,555 / 100 = 392,989 тыс. руб.

2) изменения удельного веса себестоимости: 802470 х (-0,86) /100 = - 6901,242 тыс. руб.

3) изменения удельного веса коммерческих расходов:802470 х 0,25 / 100 = 2006,175 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов: 392,989 + 6901,242 – 2006,175 = 5216 тыс. руб.

Вывод: большее положительное влияние на рост прибыли оказало увеличение выручки от продаж, отрицательное – рост коммерческих расходов.

Поскольку себестоимость оказывает наибольшее влияние на прибыль от продаж упаковки», то необходимо более подробно изучить факторы влияния отдельных статьей в себестоимости продаж [2]. Факторный анализ себестоимости продаж проведем по данным таблицы 3.

Таблица 3 - Изменение прибыли упаковки» под влиянием отдельных затрат в  2014-2015 годах

В тысячах рублей

Показатель	2014	2015	Отклонение
сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Выручка от продаж	731661	100,00	802470	100,00	70809	-
Материальные затраты	550921	75,297	592589	73,845	41668	-1,452
Расходы по персоналу (з. п. + страх. взносы)	24024	3,283	21150	2,635	3471	-0,648
Коммерч. расходы	142428	19,47	158235	19,72	15807	0,25
Прочие расходы	10223	1,397	21215	2,644	10992	1,247
Прибыль от продаж	4065	0,555	9281	1,156	5216	0,601

Итак, прибыль от продаж упаковки» за 2014-2015гг. увеличилась на 5216 тыс. руб., а ее доля в выручке повысилась на 0,601%, в том числе за счет:

1) изменения выручки от продаж: 70809 х 0,555 / 100 = 392,989 тыс. руб.

2) изменения удельного веса материальных затрат: 802470 х (-1,452) /100 = -  11651,86 тыс. руб.

3) изменения удельного веса расходов по персоналу: 802470 х (-0,648) / 100 = - 5200,0 тыс. руб.

4) изменения удельного веса коммерческих расходов: 802470 х 0,25 / 100 = 2006,175 тыс. руб.

5) изменения удельного веса прочих расходов: 802470 х 1,247 / 100 = 10006,80 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов: 392,989 + 11651,86 + 5200 – 2006,175 – 10006,80 = 5216 тыс. руб.

Вывод: набольшее отрицательное влияние на рост прибыли оказал рост прочих затрат.

Затраты оказывают прямое влияние на формирование прибыли предприятия, и на показатели рентабельности его бизнеса. С помощью метода цепных подстановок определим влияние изменений рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от продаж и себестоимости (таблица 4) [2].

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж   упаковки» в 2014-2015 годах

В тысячах рублей

Показатели	2014	2015	Абсолютное отклонение
Выручка от продаж	731661	802470	70809
Полная себестоимость продаж	727616	793189	65573
Прибыль от продаж	4065	9281	5216
Рентабельность продаж, %	0,56	1,16	0,6

Как видно из таблицы 4, рентабельность продаж снизилась на 0,6 процентных пункта. На это отклонение оказали влияние два фактора: изменение объема продаж и себестоимости.

Далее переходим к оценке затраты на 1 рубль продаж (таблица 5).

Таблица 5 - Затраты на 1 рубль продаж упаковки» в 2013-2015 годах

В тысячах рублей

Показатели	2013	2014	2015	Абс. откл.	Темп роста, %
2014-2013	2015-2014	2014/ 2013	2015/ 2014
Полная себестоимость продукции	697995	727616	793189	29621	65573	104,24	109,01
Выручка от реализации продукции (услуг)	701555	731661	802470	30106	70809	104,29	109,68
Затраты на 1 руб. продаж, руб./ руб.	0,992	0,992	0,991	0,0	-0,01	99,95	99,39

Как видно из таблицы 5, доля всех затрат в выручке упаковки» составляет порядка 99% (за три года не отмечено снижения), что является негативным фактом, поэтому необходимы изменения в ценовой политике и общей системе управления затратами.

Для проведения операционного анализа исследуемой организации используем Отчет о финансовых результатах и составляем таблицу 6.

Таблица 6 - Показатели операционного анализа упаковки» в 2014-2015 годах

В тысячах рублей

Показатель	Годы	Изменения
2014	2015	абсолют.	относ.
Выручка от продаж	731661	802470	70809	109,68
Полн. себестоим. продаж в том числе:	585168	634954	49786	108,51
- постоян. затраты	152521	172435	19914	113,06
- перемен. затраты	575095	620754	45659	107,94
Прибыль от продаж	4065	9281	5216	228,31
Точка безубыточности	152521 / (731661 - 575095) х  731661=712757,99	172435 / (802470 -620754) х  802470 =761484,48	48726,49	106,84
Запас финансовой прочности	731661 - 712757,99 = 18903,01	802470 - 761484,48 = 40985,52	22082,51	216,82
Операционный рычаг	731661 – 575095 / 4065 =38,52	802470 – 575095 / 9281 =19,58	-18,94	50,83

Как видно из таблицы 6 организация получила прибыль от продаж в размере 4065 тыс. руб., а в 2015 году – 9281 тыс. руб., что в два раза больше, а операционный рычаг сократился почти вдвое.

На основе проведенного анализа затрат представленного предприятия, можно сделать определенные выводы. упаковки» занимает лидирующую позицию на рынке упаковочного материала и одноразовой посуды, но существенной слабой стороной являются высокие издержки. Предприятие Упаковки» обладает положительной тенденцией к росту и наращиванию прибыли. Однако, более детальная оценка структурных элементов формирования конечного результата и эффективность использования имеющихся ресурсов упаковки» установила, что на предприятии наблюдается снижение потенциала, рентабельность бизнеса очень низкая. Основной причиной такой ситуации является высокая доля затрат в структуре на 1 рубль выручки. Эффективно налаженная организация сбыта товаров обеспечивала предприятию безубыточность, причем с каждым годом запас финансовой прочности растет. Однако, сила воздействия операционного рычага за год сократилась вдвое, что свидетельствует о сокращении резервов роста прибыли. Для ее существенного увеличения необходима новая политика управления затратами, с целью снижения предельных затрат, которые в настоящее время очень высоки. Результаты факторного анализа показали что наибольшую долю затрат занимают прочие затраты, а значит в первую очередь необходимо провести мероприятия по их оптимизации.

Так как набольшее отрицательное влияние на рост прибыли Упаковки» оказал рост прочих затрат, их и необходимо оптимизировать. К прочим затратам относятся арендные платежи за имущество, в том числе принятое в порядке лизинга, затраты на командировки, оплата услуг по охране имущества, в том числе за пожарную и сторожевую охрану сторонними организациями и собственной службой безопасности, расходы на оплату консультационных и аудиторских услуг, расходы на рекламу, на подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи [3]. Предприятию необходимо снизить расходы на аренду помещения. Сейчас компания находится в процессе строительства собственного большого складского помещения, для того, чтобы сократить затраты на аренду. У компании Упаковки» есть 3 филиала в городе Владивостоке. В каждом из них есть «своё» офисное помещение. В целях сокращения расходов на аренду следует объединить их в одном помещении. После такого объединения целесообразно пересмотреть персонал. Так же можно пересмотреть расходы на рекламу. Уменьшение этих расходов не приведет к тактическим и стратегическим потерям, если предприятие найдет другие, более дешевые и условно бесплатные методы рекламы. Это могут быть методы «партизанского маркетинга», «рекламы без рекламы» и так далее. Ни в коем случае не следует отказываться от расходов на ту рекламу, которая «хорошо работает», на те проверенные каналы коммуникаций с потребителями, которые доказали свою эффективность. Расходы на рекламу и маркетинг, в этом случае, нужно перераспределить в пользу этих эффективных инструментов [4].

Проведенный анализ показателей деятельности упаковки» показал - предприятие обладает положительной тенденцией к росту и наращиванию прибыли. Однако, более детальная оценка структурных элементов формирования конечного результата и эффективность использования имеющихся ресурсов упаковки» установила, что на предприятии наблюдается снижение потенциала, рентабельность бизнеса очень низкая. упаковки» занимает лидирующую позицию на рынке упаковочного материала и одноразовой посуды, но существенной слабой стороной являются высокие издержки, если компания ее не ликвидирует, это может привести в конечном итоге к тому, что ее прибыль от продаж будет стабильно сокращаться. 

Список использованных источников

1. Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://egrul. nalog. ru.

2. Финансовый анализ: учебное пособие. /. - М.: Проспект, 2015. -344 с.

3. Фридман, предприятия общественного питания: Учебник для бакалавров / . – М.: Дашков и К, 2013. – 464 c.

4. Эффективная замена традиционной рекламы. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://texterra. ru.