4.
Проблемные вопросы ЭСФ
№ | Струк-ый эле-т | ПРОБЛЕМА / Действующая редакция | ПУТИ РЕШЕНИЯ/ Предлагаемая редакция | Обоснование автор | Позиция КГД |
Пункт 9 Инструкции | 9. При вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, с территории Республики Казахстан и ввезенных до вступления в силу Протокола, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью ОГД бумажные копии электронного счета-фактуры и декларации на товары. | 9. При вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, с территории Республики Казахстан, которые ранее были ввезены в Республику Казахстан в течение пяти лет до вступления в силу Протокола, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью ОГД бумажные копии электронного счета-фактуры и декларации на товары. В отношении товаров, ввезенных в Республику Казахстан более чем за пять лет до вступления в силу Протокола представление деклараций на товары не требуется. | EY Компании и таможенные органы не обязаны хранить таможенные декларации по товарам, ввезенным в РК более пяти лет назад, так как пунктом 5 статьи 187 Таможенного Кодекса РК установлено, что документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение пяти лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем. В этой связи, возникает проблема с вывозом товаров в другие страны ЕАЭС, ввезенных более пяти лет назад из-за отсутствия таможенных деклараций на такие товары. На основании вышеизложенного, предлагается исключить требование по предоставлению таможенных деклараций для заверения в орган государственных доходов по товарам, ввезенным более чем за пять лет до вступления в силу Протокола. Следует отметить, что органы государственных доходов проводят налоговую проверку перед заверением товаросопроводительных документов, в ходе которой есть возможность установить, когда и по какой ставке был ввезен товар. Таким образом, представление для заверения таможенной декларации в орган государственных доходов является излишней процедурой. Альтернативно предлагаем внести в Инструкцию положение, согласно которому органы государственных доходов делают выгрузку из своей системы сведений о товарах, ввезенных более чем за пять лет до вступления в силу Протокола, и заверяют копию такой выгрузки для вывоза товаров в другие страны ЕАЭС. | УАКН Не принимается Органы государственных доходов перед заверением товаросопроводительных документов проводят налоговую проверку, в ходе которой запускается аналитическая отчетность Пирамида в пределах срока исковой давности 5 лет. В случае если налогоплательщиком не будет представлены копии ГТД, у органов государственных доходов не будут возможности определить конкретного поставщика в цепочке поставки товаров, который осуществил его на импорт на территорию РК. | |
Имеет ли право налогоплательщик брать НДС в зачет по товарам из Перечня: - если сч-ф по таким товарам не в электронном виде, а выписана на бумажном носителе; - если ЭСФ есть, но выписан с ошибками, например, не указаны условия ввоза или не заполнены данные графы 14 раздела G или заполнены, но с ошибками; - если ЭСФ выписан позже 15 кал дней после даты совершения оборота. При этом поставщик отказывается устранить ошибки. | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" Это ответственность поставщика за правильность выписки сч-ф/ЭСФ. Почему должны за его ошибки «наказывать» покупателя путем исключения НДС из зачета? | УМ | |||
Если ЭСФ за коммунальные услуги, услуги связи, например, за март 2016 г., выписаны 20.04.16 г. ( ч.2 п 7 ст 263 НК РК). Дата совершения оборота указана 31.03.2016 г. С учетом п 4 ст 256 НК РК НДС относится в зачет по дате выписки сч-ф, т. е. во 2-м квартале, в апреле 2016 г. В каком квартале (1-м или 2-м) отражать оборот по полученным услугам в декларации по НДС? В каком квартале (1-м или 2-м) отражать ЭСФ в приложении 300.08? | Дополнить правила по составлению налоговой отчетности (декларации) по НДС, в частности ф. 300.08.В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по которым приходится на отчетный налоговый период. За исключением счетов-фактур, выписанных в соответствии с ч 2 п 7 ст 263 НК РК, которые отражаются по дате выписки сч-ф. | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" При выписке сч-ф на бумажном носителе расхождений между датой совершения оборота и датой выписки сч-ф практически не было. Эти вопросы появились с выпиской ЭСФ. | УМ Не поддерживается, поскольку основным условием для отнесения суммы НДС в зачет является наличие счета-фактуры с суммой НДС. | ||
В графе 2 раздела «G» - «Наименование товаров, работ, услуг», в случае реализации товара, ввезенного раннее в РК наименование должно совпадать с наименованием, указанным в ГТД или заявлении. 1) Правильно ли мы понимаем, что при реализации товара, приобретенного от местных поставщиков, наименование в выданной нами ЭСФ может отличаться от наименования, которое указано в ЭСФ местного поставщика? 2) Как быть, если в строке 32 ГТД, 3наименование товара указывается сначала на английском языке, а затем в скобках на русском. Даже наименование одного и того же товара, ввезенного из третьих стран и стран ТС может отличаться. И уж тем более может не совпадать с наименованием карточки товара в учетных системах налогоплательщика. | Исключить данное требование | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" Номенклатура очень большая, написание наименования одного и того же товара у разных поставщиков может отличаться, невозможно заводить разные карточки на одну позицию АО «Рахат» В крупных компаниях и компаниях с большим ассортиментом товаров данный пункт Правил ЭСФ приведет к размножению идентичной номенклатуры, считаем необходимым удалить данный пункт до введения единого справочника ТРУ, т. к. номер декларации и номер строки декларации уже раскрывает информацию о ввезенном товаре 1С-Рейтинг При работе с гос. учреждениями в счетах-фактурах клиент требует указания наименования ТРУ полностью идентичного наименованию, указанному в договоре и тендерной документации. Соответственно из-за данного требования невозможно участвовать в процедурах гос. закупа. Присоединяемся к предложению об удалении требования. | УАКН: Нет другого справочника, кроме ТН ВЭД, идет доработка справочника в ИС ЭСФ В работу Действует справочник ТН ВЭД, будет справочник ТРУ. | ||
Статья 280-1 КоАП РК. Нарушения порядка выписки счетов-фактур. | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" Статьей 280-1 КоАП РК за нарушения порядка выписки счетов-фактур предусмотрена ответственность в виде штрафа. Если в счете-фактуре указан товар, включенный в перечень, и в том числе есть товар не из перечня, то сумма штрафа («50% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе») будет считаться от суммы НДС только по позиции, включенной в перечень, или от всей суммы НДС по счет-фактуре, включая и прочий товар? | УАКН Не принимается Частью второй статьи 280-1 КоАП за нарушения порядка выписки счетов-фактур предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (на субъектов крупного предпринимательства - в размере 50 % от суммы НДС, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее сорока МРП). Если у налогоплательщика возникает обязательства по выписке электронного счета-фактуры, соответственно штрафные санкции будут от полной суммы НДС, указанной в счете-фактуре. | |||
Текущее законодательство предполагает выписку ЭСФ при реализации товаров / работ / услуг нерезидентам, не зарегистрированным в РК. В отношении товаров мы понимаем, что выпуск ЭСФ обусловлен обязательствами по ВТО. По работам / услугам обязательства по контролю в рамках ВТО не распространяются. Принимая во внимание, что сами нерезиденты не требуют СФ, не имеют доступ к ИС ЭСФ, а также учитывая отсутствие требования об отражении СФ, выписанных нерезидентам, в реестре СФ, просим поднять вопрос о целесообразности обязательной выписки ЭСФ в адрес нерезидентов, приобретающих работы, услуги у компаний, зарегистрированных в РК. | Исключить требование о выписке ЭСФ при выполнении работ / оказании услуг компаниям-нерезидентам (не зарегистрированным в РК). | Делойт Выписка ЭСФ в адрес компаний – нерезидентов (не зарегистрированных в РК) является нецелесообразной, т. к.:
| УМ Не поддерживается, так как идеология внедрения ЭСФ заключается в контроле всех оборотов по НДС. | ||
Приказ № 000 от 9 декабря 2015 (пункт 9) устанавливает требование о необходимости проведения налоговой проверки в целях подтверждения остатков товаров. Ранее КГД предоставлял ответ, что в данном случае применяются сроки налоговой проверки, установленные статьей 629 Налогового кодекса (согласно которой срок проверки не должен превышать 30 рабочих дней). Срок в 30 рабочих дней (плюс продления) является весьма длительным. | Исключить пункт 9 или четко регламентировать срок и порядок проверки. Считаем, что сроки проверки должны быть существенно сокращены. | Делойт Приказом установлено, что цель проверки – подтверждение остатков товаров. Для подтверждения остатков на определённую дату / период, потребуется приостановление процесса реализации товаров. В отсутствие иных ограничений, на основании статьи 629 НК РК налоговая проверка может длиться 30 рабочих дней (плюс продления). Данный срок является весьма длительным и (в связи с приостановлением процесса реализации товаров) может привести к снижению выручки. | УАКН Не принимается В ходе проведения налоговой проверки органы государственных доходов направляет запросы: 1) в другие территориальные налоговые органы на проведение встречной проверки; 2) государственные органы; 3) банки и другие организации. Сроки встречной проверки по подтверждению НДС по нулевой ставке 10 дней, по остальным встречным проверкам 20 рабочих дней. Исходя из вышеизложенного сроки тематической проверки составляет 30 рабочих дней. | ||
В дополнительной счет-фактуре отсутствует опция удаление строки в разделе G данные по товарам работам и услугам. При введения номера ранее выписанного счет-фактуры и даты совершения оборота, система копирует все данные с оригинального счет-фактуры. Но система не дает удалить строку либо добавить если нужно | Предлагаем внести опцию удаления и добавления строки в дополнительной счет-фактуре разделе G данные по товарам работам и услугам. | ТОО Procter&GambleKazakhstan Пример: Компанией ранее выписана счет-фактура на определенную отгрузку. Но при отгрузке склад ошибочно отгрузил лишнюю 1 коробку товара которая отсутствовала при выпуске счет-фактуры. В связи с тем что счет-фактура был выпущен в момент отгрузки товара со склада, а физически перегруз найден при приемке товара на складе покупателя (товар доставлен через 7-10 дней с момента отгрузки в связи с отгрузкой с Алматы в Атырау), покупатель уже успел оплатить за выпущенный счет-фактуру. Продавцу нужно выставить дополнительную счет-фактуру только за 1 коробку, а не за весь заказ. | Согласно пункту 1 статьи 265 дополнительный счет-фактура выписывается в случаях: Корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса: 1) полного или частичного возврата товара; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге; 6) возврата тары, включенной в оборот по реализации Таким образом, при отгрузке ошибочной коробки товара корректировка размера облагаемого оборота не производится, соответственно, дополнительный счет-фактура не выписывается, а выписывается исправленный счет-фактура в соответствии с пунктом 14 статьи 263 Налогового кодекса. | ||
Как нужно указывать в ИС ЭСФ манипулированные коды, если манипуляционный (акционный) продукт был сделан на территории РК из продуктов ранее завезенных в РК | ТОО Procter&GambleKazakhstan 1.После ввоза товара на территорию РК на товар клеят акционную наклейку либо наклейку с государственном языке чтобы соответствовал законодательным нормам РК. В итоге получается новый артикул. Артикул изменился и он не соответствует артикулу по которому он завезен в РК и указан в ГТД, но ТН ВЭД код остается тот же самый. Можем ли мы указать только новый артикул в счете-фактуре как физически отгруженный код? 2.Для проведения определенной маркетинговой акции компания создает акционный продукт который состоит из 2 товаров с разными ТН ВЭД кодами которые были завезены в РК ранее. На пример акция шампунь+кондиционер для волос в одной упаковке, где кондиционер идет по скидке либо бесплатно. В данном случае новый код так же имеет новый артикул от того кода по которому основной код был завезен в РК и растаможен по ГТД. Должны ли мы указывать оба кода входящие в состав данного финального кода в счете-фактуре? | УМ Требования по выписке ЭСФ по товарам, включенным в Перечень, предусматривают указание Код ТНВЭД, а указание артикула не требуется. При реализации акционного товара (шампунь + кондиционер) в ЭСФ необходимо указать 2 товара. | |||
Количество подписантов в ЭСФ – одно - лицо уполномоченное подписывать СФ. | Необходимо в электронных счетах-фактурах количество подписантов оставить в прежнем составе, как на бумажных носителях, т. е. ЭСФ должно быть заверено ЭЦП лица ответственного за выписку ЭСФ, главного бухгалтера и руководителя компании. | АО «KEGOC» Согласно требования Российского получателя счета-фактуры должны быть выписаны на бумажном носителе и быть заверены конкретными лицами определенного уровня. В связи с чем, просим количество лиц, заверяющих ЭСФ, увеличить до трех – лица ответственного за выписку ЭСФ, главного бухгалтера и руководителя компании. | УМ В развитие | ||
Отсутствие технической поддержки со стороны службы поддержки | Установить оптимальный срок – 72 часа, в течение которого служба поддержки должна дать ответ на запрос пользователей ИС ЭСФ – по аналогии Sonosd. | АО «KEGOC» Оптимизация работы в ИС ЭСФ | УИТ В настоящее время на СДС поступает большое количество обращений, в связи, с чем наблюдаются задержки в их обработке. Кроме того, обработка обращений осуществляется в зависимости от критичности. В ближайшее время все обращения будут обработаны. Приносим извинения за предоставленные неудобства! | ||
Противоречие Правил ЭСФ Налоговому Кодексу РК | В соответствии с Приказом МФ РК от 01.01.2001 г. № 77 «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме» п.51-1 ст.4-1 (Правила ЭСФ), предусмотрена выписка ЭСФ при реализации товаров из Перечня изъятий (утвержденного Решением ЕЭК от 01.01.2001 г. № 59) за наличный расчет физическим лицам, тогда как согласно пп. 4 п. 15 ст. 263 Налогового Кодекса РК у налогоплательщика не возникает обязательство по выписке счетов-фактур при реализации физическим лицам за наличный расчет. | Необходимо внести изменения в Правила ЭСФ по выписке ЭСФ физическим лицам для устранения противоречий с Налоговым Кодексом. | АО «Рахат», Несоответствие Правил выписки ЭСФ нормам Налогового Кодекса РК | УМ Внести изменение в Налоговый кодекс |
