Д/З урок 1
IAS 16 « Основные средства»
Вопрос 2 Киров
Решение:
Промышленный объект со сроком использования 10 лет, далее необходимо произвести возврат земельного участка владельцу в первоначальном состоянии.
Таким образом, земельный участок не признаем в составе активов, это операционная аренда.
Стоимость строительства объекта - 50 млн. дол
Затраты на восстановление объекта - 15 млн. дол ( цены 2024 года), ставка дисконтирования 8% годовых.
Обязательство по восстановлению земельного участка и демонтажу завода признаем в качестве резерва. Первоначальная стоимость резерва представляет собой дисконтированную приведенную стоимость в сумму 6,945 млн. дол. ( 15 млн. дол * 0,463)
Дебетовая запись для этого резерва делается по счету Основные средства, поскольку в будущем эти затраты приведут к получению экономических выгод
Балансовая стоимость по состоянию на 01.10.2014 г. Составит 56 млн.945 тыс. дол (50+6,945)
Износ по состоянию на 30.09.2015 года - 5 694 500 дол. ( 56 945 000 *1/10)
Чистая балансовая стоимость на 30.09.2015 в разделе « Долгосрочные активы» =51 250 500 дол. ( 56 945 000 – 5694 500)
Дисконт резерва на 30.09.2015 года составит ( 6 945 000*8%) = 555 600 дол. В отчете о прибылях и убытках это будет показано как финансовые расходы.
В ОФП эта сумма добавиться к входящему сальдо резерва ( 6 945 000+ 555 600) = 7500600 – это исходящее сальдо.
Исходящее сальдо резерва отражается в ОФП в качестве долгосрочных обязательств.
Вопрос № 3 Ипсилон
Решение:
1.10.2014 Ипсилон приобрела самолет
Стоимость приобретения самолета - 15 млн. дол
Возмещ. Налоги с продажи 1,5 млн. дол
Срок полезной службы – 15 лет
Каждые 5 лет кап ремонт для подтверждения сертификата летности
Текущая стоимость кап. ремонта 1,8 млн. дол.
Согласно стандарта IAS 16 – в первоначальную стоимость актива возмещаемые расходы не включаются, таким образом стоимость самолета составляет 15 млн. дол.
В состав Основных средств следуют включить актив стоимость 15 млн. и разделить на две части в целях начисления износа на сумму 1,8 начислять износ 5 лет, а на сумму 13,2 начислять износ 15 лет.
Проверка ( сертификат) Самолет Итого
Сумма 1,8 13,2 15
Кол-во лет 5 15
Ежегодная сумма амортиз (0,36) ( 0,88) ( 1,24)
В отчете о прибылях и убытках расходы на амортизацию за год составят (1,24 млн. дол)
Задание №4 Форт.
Решение:
01.04.14 г. Компания начала строительство новой производственной линии, строительство велось 2 месяца.
Первоначальная стоимость производственной линии по состоянию на 31.05.14 года составит тыс. дол.
Затраты на материалы - 10000
Затраты на персонал за 2 месяца ( 1200*2/3) = 800
Прочие накладные за минусом сверхнормативных ( 900-300)= 600
Выплаты внешним консультантам, связ со строительством – 500
Итого стоимость строительства 11,900
Резерв на восстановление ( 2000*0,680) = 1360
Затраты на кап ремонт через 4 года – 3000
Стоимость объекта в ОФП в составе Долгосрочных активов
Кап. ремонт Производствен. Линия
Сумма 3000 13260
Срок эксплуатац. 4 8
В отчетности на 31.03.15 г. Будут отражены следующие операции
В отчете о прибылях и убытках:
Расходы на персонал - 400
Сверхнормативные расходы – 300
Расходы на износ за 10 месяцев -1381,25+625=2006,25
Финансовые расходы ( дисконт резерва) – 1360*5%*10/12= 0. 057
В отчете о финансовом положение :
По строке Долгосрочные активы
Чистая балансовая стоимость - 14253,75
По строке Долгосрочные обязательства
Резерв на восстановление – (1360+57)= 1417
