«Учетная политика предприятия на 2007г.» (стр. 3 )

2.3.10. Механизм распределения прямых расходов по видам продукции в
налоговом учете.
Утвердить следующий перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг):
1) материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 Ст.254НК РФ;
2) расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
3) сумма единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
4) суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Амортизация имущества, используемого для производства нескольких видов продукции, распределяется между конкретными видами продукции исходя из доли прямых материальных расходов определенного вида продукции в общей сумме прямых материальных расходов.
Материальные расходы, относящиеся к прямым, распределяются по номенклатуре выпускаемых изделий со счетов бухгалтерского учета.
Оплата труда рабочих, занятых в основном производстве, распределяется между конкретными видами продукции исходя из доли зарплаты, начисленной по конкретному виду продукции в общей сумме начисленной зарплаты по сч. 20 и сч.20-2 «эксп.».
ЕСН, начисленный на оплату труда рабочих, занятых в основном производстве, распределяется между конкретными видами продукции исходя из доли начислений по счету 69 конкретного вида продукции в общей сумме начислений по счету 69, относящейся к основному производству.

2.3.11. Порядок учета затрат и финансирования ремонта производственных основных средств.
Затраты по ремонту производственных основных средств включаются в себестоимость продукции в момент проведения ремонта по фактическим затратам.

2.3.12. Раздельный учет доходов, расходов и затрат, связанных с продажей услуг.
В бухгалтерском учете доходы от продаж услуг формируются на счете 90.1.2 «Выручка от продаж услуг».
Расходы от продаж услуг формируются на счете 20.1 - «Себестоимость оказания услуг» и в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90.2.2 «Себестоимость продаж услуг».
На себестоимость оказания услуг относится зарплата, ЕСН, страховые взносы в Пенсионный фонд, взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве вспомогательных рабочих (по счету 2525) и охраны (счет 2631) пропорционально доле доходов от продаж услуг в общем доходе организации по всем видам деятельности (с учетом двух знаков после запятой).
Исходя из данной пропорции производится распределение коммунальных услуг, оказываемых МПП ВКХ «Орелводоканал», РАО ЕЭС», МУПП «Орелгортеплоэнерго» на себестоимость оказанных услуг.

2.3.13. Признание даты возникновения расходов по услугам сторонних организаций.
В бухгалтерском учете и налоговом учете установить следующую дату возникновения расходов по услугам сторонних организаций: признавать расходы в последний день периода их возникновения.

2.3.14. Раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Распределить на деятельность по продаже услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, переведенной на уплату ЕНВД, следующие расходы, связанные с содержанием автостоянки:

зарплата, страховые взносы в Пенсионный фонд, взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве персонала: генерального директора, секретаря, главного бухгалтера, бухгалтера, охраны (счет 2631), электриков (счет 2525); услуги по эл. энергии, оказываемые РАО ЕЭС», сумма которых определяется пропорционально доле (с учетом двух знаков после запятой) доходов от продаж услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, переведенной на ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

В бухгалтерском учете доходы от продаж услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, переведенной на ЕНВД, формируются на счете 90.1.3 «Выручка от продаж услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, переведенной на ЕНВД».
Расходы от продаж услуг данного вида формируются на счете 20.2 «Себестоимость оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, переведенной на ЕНВД» и в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90.2.3 «Себестоимость продаж услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, переведенной на ЕНВД».

2.3.15. Порядок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работами.
В бухгалтерском учете расходы по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе, результаты которых используются при производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд списывать на затраты по текущей деятельности линейным способом в течение трех лет.
В налоговом учете стоимость разработок по НИОКР относить на прочие расходы в течение трех лет.

2.3.16 Учет расходов будущих периодов.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в бухгалтерском учете отражаются по мере возникновения на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся, распределяясь на товарный выпуск по затратам основного производства. База для распространения - зарплата основных производственных рабочих.
В налоговом учете расходы признаются в том периоде, в котором возникают исходя из условий сделки и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

2.3.17. Учет предстоящих расходов и платежей.
Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать, расходы учитывать по мере возникновения.

2.3.18. Порядок создания резервов по сомнительным долгам. Резерв сомнительных доходов в бухучете не создавать.

2.4. Учет сдачи имущества в аренду.
Поступления от сдачи имущества в аренду носят систематический характер, являются предметом деятельности и отражаются:

в целях бухгалтерского учета - в составе выручки по обычным видам деятельности на счет 90.1.1 «Выручка от продаж услуг»; в целях налогообложения — в составе доходов от реализации.

Доходы от реализации услуг по аренде определяются по факту представления права на аренду исходя из принципа равномерности.

2.5. Создание фондов.
За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, по решению собрания акционеров создается фонд потребления.
В бухгалтерском учете указанные расходы отражаются на счете 84.3 «Фонд потребления».

2.6. Учет выручки в целях исчисления НДС.
Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период по НДС - календарный месяц.
Перечень должностных лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры, приведены в приложении №5.

2.7. Раздельный учет расходов и входного НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%.
Обеспечить раздельный учет расходов и входного НДС по каждой операции реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, согласно пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период (объем продаж без НДС готовой продукции и услуг, пропорция — с учетом двух знаков после запятой).
Входной НДС по материалам используемым для исполнения заказов, реализация которых облагается по налоговой ставке 0%, расчитывается исходя из норм расхода материалов на основании лимитно-заборных карт и требований.
Расчеты отражаются в главной книге и в книге покупок в месяц отгрузки товаров (работ, услуг) с применением налоговой ставки 0%.

2.8. Освобождение от налогообложения НДС.
Предприятие использует освобождение от налогообложения НДС в соответствии с положениями пп24 п. З СТ. 149 НК РФ при реализации лома и отходов черных и цветных металлов. На территории РФ.

2.9. Методика раздельного учета по операциям облагаемым и не облагаемым НДС.
Обеспечить раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций на основании пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В соответствии с п.4 Ст. 170 НК РФ не вести раздельный учет при условии, что доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

2.10. Методы признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
В целях признания (учета) доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете предприятие использует метод начисления.

2.11. Способ расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.
Утвердить следующий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: предприятие перечисляет ежемесячно авансовые платежи внутри квартала исходя из налога на прибыль, рассчитанного за предыдущий квартал ( в 1 квартале - исходя из прибыли за III квартал 2006г).
Отчетными периодами по налогу на прибыль признать: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2007г.

2.12. Порядок и детализация аналитического учета постоянных и отложенных активов и обязательств.
Утвердить следующий способ ведения аналитического учета разниц:
1) В соответствии с приказом рациональности ведения бухгалтерского учета (п.7 ПБУ 1/98) и в связи с невозможностью определения высокой вероятности и достоверности возможных сроков погашения в последующих периодах возникших разниц между себестоимостью проданной продукции и ее оценкой в прямых расходах, признать наблюдение за временными разницами, составляющими производственную себестоимость продукции (работ, услуг), группа расходов «Производственная себестоимость - Прямые расходы» и «Производственная себестоимость — Косвенные расходы», нецелесообразными, и утвердить отказ от ведения учета временных разниц по всем видам и элементам себестоимости продукции, переквалифицируя их в постоянные на всех этапах учета операций, связанных с формированием производственной себестоимости продукции (работ, услуг).
2) По общественным расходам, группа расходов «Общехозяйственные расходы - Косвенные расходы», утвердить поэлементно сравнение расходов в составе результатов деятельности организации.
Аналитический учет по постоянным разницам отражать поэлементно по видам постоянных разниц в таблице «Расчет условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств» согласно приложению №7.
Аналитический учет по временным разницам ведется по видам активов и обязательств, в оценке которых возникли временные разницы в поэлементном учете расходов и отражается в ведомости «Движение временных разниц».
Организация отражает в бухгалтерском балансе, развернутую сумму отложенного налогового актива на счете 09 «Отложенные налоговые активы» и отложенные налоговые обязательства - на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Аналитический учет в бухгалтерском учете по формированию текущего налога на прибыль отражать по итогам каждого отчетного периода.
Учитывать суммы признанной по прошлым периодам переплаты по налогу на прибыль на счете «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - Субсчет «Учет расчетов с бюджетом по прошлым периодам».