Памятка проверяющему

Приложение 4

к Стандарту финансового контроля № 2 «Организация и проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета городского округа – город Тамбов» 

Памятка проверяющему

Уровень существенности определяется в суммовом выражении и в процентах. Расчет существенности производится применительно к каждому объекту контроля в отдельности. При наличии обстоятельств, которые станут известны в ходе проверки, проверяющий имеет право изменить (скорректировать) значение уровня существенности. Факт изменения уровня существенности, новое значение уровня существенности, соответствующие расчеты и развернутая аргументация проверяющего должны быть в обязательном порядке зафиксированы в рабочих документах внешней проверки. Любые корректировки значения уровня существенности в ходе проверки должны быть утверждены руководителем проверки, что должно найти отражение в рабочей документации проверки. Проверяющий может принять решение, что сумма ошибки определенного размера является существенной вне зависимости от других обстоятельств. Существенность преднамеренной ошибки всегда признается более высокой, чем непреднамеренной. Например, выявление хищений, незаконных выплат и поступлений является существенным независимо от их количественного выражения. Показатель существенности не должен отличаться для балансовых и забалансовых счетов. Расчет уровня существенности можно производить отдельно применительно к формам отчетности: Балансу исполнения бюджета, Отчету о финансовых результатах деятельности, Отчету об исполнении бюджета. Существенность для консолидированной отчетности главного распорядителя бюджетных средств должна базироваться на консолидированной отчетности (то есть с учетом эффектов консолидации). В уведомление о проведении внешней проверки, направляемом в адрес руководителя объекта контроля, рекомендуется фиксировать уровень существенности, рассчитанный на основе базовых показателей бюджетной отчетности (в процентах или в сумме) без распределения уровня существенности по статьям отчетности, счетам бюджетного учета и т. п. Перечень возможных искажений (нарушений) в формировании отчетности, определяемых на уровне камеральной проверки и выраженных в суммовой оценке, к которым можно применить уровень существенности:

наличие расхождений при построчном сравнении значений показателей отчетности главного распорядителя бюджетных средств и соответствующих суммированных показателей отчетности получателей бюджетных средств; наличие расхождений в контрольных соотношениях между показателями форм бюджетной отчетности; несоответствие остатков по счетам учета, указанных на начало года, остаткам, указанным на конец года в балансе предыдущего периода; расхождения между показателями бюджетной отчетности и показателями регистров бюджетного учета (главная книга, журналы операций); отсутствие забалансового учета активов, принятых в пользование, на ответственное хранение, а также бланков строгой отчетности и др.