Пример экзаменационных заданий по дисциплине
«Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности»
Задача 1
15 июля 2016 года организацией в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления на таможенную территорию РФ ввезено 65 т дизельного топлива класса 3 стоимостью 10 000 евро.
Организацией уплачены:
1) сборы за таможенное оформление в рублях и в валюте на общую сумму 13 000 рублей
2) таможенная пошлина – 17 830 рублей
3) акциз и НДС.
Курс евро, установленный ЦБ РФ на дату оформления таможенной декларации составил 67 руб. за 1 евро.
Рассчитать сумму НДС, которую должна заплатить организация.
Задача 2
3 марта 2016 года организация, производящая строительные материалы и являющаяся плательщиком НДС, ввезла на территорию РФ в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза стенд иностранного производства для демонстрации на своих производственных площадках образцов готовой продукции в целях их продажи. Срок временного ввоза – 4 месяца. Стоимость стенда 10 000 дол.
Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату оформления ГТД, составил 65 рублей за 1 долл. Таможенная пошлина составляет 480 рублей.
Вопрос: Рассчитать сумму НДС, которую должна заплатить организация при ввозе стенда в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза.
Задача 3
В июле 2016 года в процедуре переработки вне таможенной территории РФ организация вывезла прессованное растительное масло для его очистки по иностранной технологии. 20 августа 2016 года очищенное растительное масло было ввезено на таможенную территорию РФ.
Стоимость переработки в соответствии с заключенным с иностранным партнером контрактом составила 30 000 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия ГТД, составил 66 рублей за 1 евро. Таможенная пошлина составляет 140 000 рублей.
Вопрос: При данной процедуре нужно ли уплачивать НДС на таможне?
Задача 4
Российская организация по договору поставки ввозит на территорию РФ лекарственную субстанцию, используемую в дальнейшем для производства лекарственных средств.
Вопрос: Облагается ли такая операция налогом на добавленную стоимость?
Задача 5
Иностранная компания «LTD» имеет отделение в Москве, и осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства (осуществляет торговлю автомобилями). Наряду с основной деятельностью представительства иностранной компании регулярно проводит исследование рынка и рекламные акции в интересах другой иностранной компании, являющейся производителем запасных частей к иностранным автомобилям. При этом вознаграждение компания «LTD» от иностранного партнера не получает.
Расходы иностранной компании, связанные с деятельностью в Москве в интересах своего иностранного партнера, включают в себя:
- затраты на оплату услуг рекламных агентств – 100 000 рублей;
- затраты по оплате работникам командировочных расходов – 20 000 рублей.
Указанные расходы компенсируются иностранным партнером.
Вопрос: Определить налоговую базу по деятельности компании «LTD» в Москве в интересах своего иностранного партнера.
Задача 6
Турецкая строительная компания «Альфа» 1 июня 2015 года заключила с российским заказчиком договор генерального подряда на строительство объекта в Москве. По условиям договора заказчик обязан передать генеральному подрядчику подготовленную строительную площадку (площадка должна быть ограждена, подведены временные коммуникации, установлены бытовые помещения для строителей и т. д.). С этой целью заказчик в июне 2015 года заключил договор с российской организацией «Бета».
Российская организация «Бета» передала заказчику по акту сдачи-приемки строительную площадку 1 августа 2015 года, в этот же день заказчик по акту передал площадку генеральному подрядчику.
В период с 1 августа 2015 года по 1 февраля 2016 года на строительной площадке по прямому договору с заказчиком другая турецкая компания «Гамма» (субподрядчик), являющаяся дочерней компанией турецкой строительной компании «Альфа» (100% уставного капитала принадлежит компании «Альфа»), осуществляла земельные работы по подготовке котлована под фундаментную плитку. Сам же генподрядчик в этот период работы фактически не осуществлял.
Предположим, что строительство объекта завершено 1 апреля 2016 года, что подтверждается подписанным в этот день актом сдачи-приемки объекта заказчику.
Вопрос: Какая дата является началом срока существования строительной площадки и какова продолжительность этого срока в целях определения наличия постоянного представительства у турецкой компании «Альфа»? Ответ обоснуйте.
Задача 7
В период с 1 октября 2014 года по 30 сентября 2015 года (включительно) по договору с заказчиком – российской организацией турецкая строительная компания выполняла строительно-монтажные работы при строительстве жилого дома. В частности, она возводила монолитный каркас дома. Объем работ, предусмотренный договором, был выполнен, и сдан заказчику 30 сентября 2015 года (имеется подписанный акт о приеме выполненных работ).
3 ноября 2015 года турецкая строительная компания заключила второй договор подряда с тем же заказчиком на выполнение работ по отделке фасада этого же дома, и приступила к их выполнению. Работы по отделке фасада были завершены, и сданы по акту заказчику 30 апреля 2016 года (включительно).
Вопрос: Будут ли суммироваться сроки выполнения работ турецкой компанией по указанным двум договорам для целей определения наличия постоянного представительства у турецкой компании на стройплощадке? Ответ обоснуйте.
Задача 8
Индивидуальный предприниматель осуществляет ввоз на территорию РФ алкогольной продукции. Так, в соответствии с заключенным импортным контрактом стоимость партии вина «Божоле» в количестве 10 000 бутылок по 0,7 л общей стоимостью 100 000 евро. Ставка ввозной таможенной пошлины 16,3%. Ставка акциза 8 рублей за 1 литр.
Курс евро, установленный ЦБ РФ и действующий на дату регистрации таможенной декларации таможенным органом, составляет 69 руб./евро.
Рассчитать налога на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию РФ.
Задача 9
Общая сумма дохода за налоговый период получена в размере 100 000рублей, из которых 80 000 рублей получено из государства резидентства, и 20 000 рублей из другого государства, то есть государства источника дохода. Предположим, что в государстве резидентства налоговая ставка на общий доход 100 000 рублей составляет 20%, а на доход 20000 рублей – в государстве источника – 18%.
Между государствами существует соглашение об избежание двойного налогообложения, и они применяют метод освобождения, согласно которому государство резидентства ограничивает налогообложение на ту часть общего дохода, которое оно имеет право облагать налогом. Рассчитать сумму уплаченного налога на прибыль.
