Калмыцкий филиал ФГБОУИ ВО «МГГЭУ» г. Элиста
Проблемы и пути совершенствования механизмов налогообложения заработной платы в РФ
В настоящее время налоговая система РФ характеризуется нестабильностью и противоречивостью законов. Высокие налоги – это, безусловно, негативное явление, которое порождает спад производства в целом, а также массовое стремление населения к сокрытию своих доходов, что приводит к нарушению целостности системы налогообложения. В это же время высокий дефицит государственного бюджета требует постоянного пополнения его доходной части путем увеличения налоговых поступлений.
Сегодня возможности государства в регулировании заработной платы во многом ограничиваются бюджетными поступлениями. Взимая налоги с предприятий и личных доходов граждан, государство аккумулирует средства в бюджете и во внебюджетных фондах, чтобы затем использовать их на социальные нужды.
Среди всех налогов, которые уплачивают физические лица, наибольшая доля приходится на НДФЛ. Согласно данным Федерального казначейства и Росстата объем уплаченного в 2016 году НДФЛ составил 2 807,8 млрд. руб. При этом общая собираемость НДФЛ в стране составляет около 65 %. Проблема в том, что при существующей налоговой системе «серый» рынок труда невозможно искоренить.
Вокруг НДФЛ постоянно возникают различные споры, объясняющиеся в основном широким кругом его налогоплательщиков, находящихся абсолютно в различных социальных нишах.
Первая проблема НДФЛ - это «плоская шкала» налогообложения. На сегодняшний день стало вполне очевидно, что имеющееся налогообложение доходов граждан в РФ с единой 13% налоговой ставкой никак не учитывает материальное положение разных слоев населения. Получается, что из-за плоской, единой ставки НДФЛ «богатые» в России платят больше «бедных» лишь в абсолютном выражении, а в процентном – столько же.
Сегодня, наиболее часто поднимающимся в обществе вопросом, является необходимость реформирования ставки налога, а также типа шкалы его взимания. Многие политические и общественные деятели выступают за введение прогрессивной ставки налогообложения, которая бы учитывала интересы незащищенных слоев населения, сократила разрыв в доходах между самыми высоко и самыми низкооплачиваемыми категориями граждан.
Введение прогрессивного налога позволило бы реализовать принцип социальной справедливости, провозглашенный А. Смитом еще в XVIII в., и утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами в соответствии с их доходами. Мировая практика прогрессивной шкалы налогообложения также говорит в ее пользу.
Многие сторонники Концепции реформирования налоговой системы России, сегодня также выступают за прогрессивную шкалу НДФЛ. На первом этапе ее реформирования они предлагают использовать нулевую ставку налога для доходов ниже прожиточного минимума в регионе, а доходы выше прожиточного минимума обложить по ставке 18%. Безусловно, при таких цифрах поступления в бюджет НДФЛ снизятся, но незначительно. При этом, предлагаемая ими двухступенчатая шкала налогообложения заработной платы не приведет к росту поступлений НДФЛ, а окажет действие на экономику через перераспределение доходов и увеличение спроса на отечественные товары со стороны граждан с низкими доходами, улучшив их материальное положение. Граждане с доходами ниже 35 тысяч рублей почувствуют уменьшение налога, а при доходе 80 тысяч рублей будут платить на 2 тысячи рублей больше. Никакой революции при этом не произойдет.
Тем не менее, законодатели и государственные политики пока не идут на этот шаг, опасаясь снижения общей инвестиционной привлекательности России и ухудшению налоговых условий для сформировавшегося среднего класса, кроме того, это также создаст дополнительные стимулы для оттока из страны лучших специалистов. По их мнению, выбранная стратегия налогообложения приносит свои плоды, в виде повышения уровня пополняемости бюджета, постепенного увеличения доли «белых» зарплат», легализации доходов граждан.
Однако, несмотря на их доводы, ситуация в сфере формирования, распределения и накопления личных доходов граждан остается проблемной. Продолжает увеличиваться разрыв между доходами самых бедных и богатых слоев населения, растет региональная поляризация доходов.
Вторая проблема НДФЛ - действующий порядок его зачисления. Правильно выбранная экономическая политика в отношении порядка распределения НДФЛ между бюджетами муниципалитетов является одной из важных составляющих успеха бюджетной политики России.
Указанный налог является самым массовым налогом с населения, и поэтому он более равномерно, чем любой другой налог, распределен по территории страны.
В настоящее время налогоплательщики уплачивают НДФЛ по месту работы, и, следовательно, зачисляется он в бюджет того региона, где работает налогоплательщик. Между тем расходы на образование, здравоохранение и другие социальные потребности данного работника производятся по месту его жительства. Эта система уплаты НДФЛ создает негативные эффекты «экспорта» бюджетных расходов и «импорта» бюджетных доходов. Ярким примером этого несоответствия являются Москва и Санкт-Петербург, где работают жители из многих менее развитых в экономическом аспекте регионов.
Таким образом, существующая система налогообложения доходов граждан не учитывает сегодняшних реалий. Ситуация такова, что тяжесть налогообложения необходимо перенести с менее доходного населения на более богатое, то есть ориентироваться на прогрессивную шкалу обложения налогами индивидуальных доходов.
Сегодня в целях преодоление чрезмерного расслоения общества по уровням доходов, необходимо внести поправки в действующую систему взимания подоходного налога с индивидуальных налогов граждан. Речь идет прежде всего об отказе от "единой шкалы" налогообложения (13% независимо от размера дохода). Такой подход, когда налоги взимаются в одинаковом размере с низко - и высокодоходных граждан, социально несправедлив и приводит к усугублению ситуации расслоения населения по уровню реально аккумулируемых доходов.
Справедливо распределить налоговые обязательства, в сложившихся экономических условиях развития страны, можно только применяя прогрессивную шкалу налогообложения.
Прогрессивный налог является достаточно гибким инструментом налоговой политики, поскольку предполагает возможность индексирования пороговых значений доходов для каждой налоговой ступени. В результате его введения следует ожидать снижения социальной напряженности в стране вследствие сглаживания имеющего места дифференциации доходов среди населения, что в итоге, послужит мощным механизмом уменьшения социальной разобщенности в обществе.
Для повышения прогрессивности НДФЛ предлагается также оценить возможность более существенного увеличения стандартных налоговых вычетов – в перспективе до величины прожиточного минимума при одновременном повышении порогового значения накопленного дохода. При условии ежегодной индексации стандартных вычетов по НДФЛ на величину инфляции они способны выполнять стабилизирующую функцию по отношению к доходам беднейших слоев населения. Так, при реальном росте заработной платы доля стандартных вычетов в налоговой базе по НДФЛ будет сокращаться. При уменьшении заработной платы в реальном выражении доля стандартного вычета в налоговой базе по НДФЛ будет, напротив, расти, снижая налоговую нагрузку на менее обеспеченные слои населения.
Что же касается перспектив развития НДФЛ в России, то серьезных изменений, связанных с данным налогом в ближайшие два-три года не предвидится, за исключением, возможно, некоторых деталей, хотя, периодически разрабатываются законопроекты, целью которых является его реформирование или кардинальное изменение.
