Компании защитили расходы на премии и жилье для сотрудников.

Смотрите арбитражную практику по данным спорам. Аргументы судей можете взять на заметку.

Какие споры возникали.

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о списании разных расходов в пользу работников.

Судьи рассмотрели 8 споров. Компании выиграли их 7 раз, налоговики — всего 1.

Половина споров касалась учета в расходах выходных пособий при увольнении. Компаниям во всех случаях удалось списать эти выплаты.

Но новых споров уже не возникнет: с 1 января 2015 года все выходные пособия можно учесть (п. 9 ст. 255 НК РФ). Что же касается остальных споров, то судьи лояльны к компаниям. Они не против учета премий даже тем работницам, которые находятся в декрете.

Какие аргументы в пользу и против расходов привели стороны.

Что не понравилось проверяющим

Решение судей

Комментарий

1

Компания выплатила сотрудникам премии за перевыполнение плана. Премии получили, в том числе работницы, находившиеся в декрете. Налоговики сняли эти расходы. По мнению ревизоров, работницы в декрете фактически не трудятся, поэтому премии им не положены.
    Компания вправе списать премии сотрудницам в декрете. Судьи подчеркнули, что запрета на выдачу премий таким работницам нет. Причем у премий были конкретные цели: стимулировать сотрудниц остаться на прежнем месте после декрета и, возможно, даже выйти из отпуска раньше. Так что выплаты обоснованы, их можно учесть (постановление от 05.12.14 /2014*).
    Компания не вправе отказать сотруднице в досрочном выходе из отпуска по уходу за ребенком (ст. 256 ТК РФ). Работница вправе также по собственной инициативе прервать отпуск по беременности и родам (письмо Роструда от 24.05.13 ). Правда, в этом случае ФСС может отказать в возмещении части декретного пособия, которое платят авансом до начала отпуска.

2

Компания оплачивала работникам жилье. Расходы на аренду квартир превышали 20 % зарплаты. Налоговики заявили, что компания превысила лимит выплат в натуральной форме (ст. 131 ТК РФ), и пересчитали затраты на оплату жилья в меньшую сторону.
    Расходы на аренду жилья для сотрудников можно списать без ограничений. Ведь, согласно НК РФ, эти затраты не требуется нормировать. Причем, по мнению судей, компания не превысила лимит неденежных выплат, так как расходы на жилье не являются зарплатой и в расчетах не участвуют (постановление от 12.09.14 /14).
    Долю расходов на оплату труда в натуральной форме можно считать не только от оклада, но и от других денежных начислений — премий, компенсаций и т. д. Так считает Минфин (письмо от 06.09.13 № 03-03-06/2/36774). Этот вывод позволяет списать больше затрат. Но чиновники уверены, что их надо нормировать, поэтому споры не исключены.

3

Компания оплатила иногороднему кандидату на работу проезд к месту собеседования. Налоговики посчитали эти расходы необоснованными и сняли их. Контролеры сделали вывод, что ни к оплате труда, ни к поиску и подбору персонала затраты не относятся.
    Рискованно учитывать в расходах оплату проезда кандидатов на собеседование. Судьи заявили, что работника еще не было в штате, так что спорные затраты не относятся к оплате труда (постановление от 27.10.14 /14).
    Минфин требует удерживать НДФЛ с оплаты проезда соискателя к месту возможной работы (письмо от 22.09.14 № 03-04-06/47325). Но в суде есть шанс освободиться от НДФЛ. Правда, практика пока что сложилась только в других регионах (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.12 /2011).

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Что поможет выиграть спор.

Обязательно оформите документы. И постарайтесь доказать, что расходы связаны с вашей производственной деятельностью. Выплатили премию? Она за трудовые показатели. Предоставили жилье? Данный сотрудник необходим компании.