СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
1. Правомерно ли включать в документацию о закупке условие о том, что при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС, если победитель не является плательщиком такого налога?
Подход арбитражных судов: Правомерно.
Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда >>>
Решения Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области >>>
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 13АП-24450/2015 по делу N А56-24000/2015
Требование заказчика: признать недействительным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: В аукционную документацию включено условие: если победитель не является плательщиком НДС (в том числе применяет УСН), при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС. Антимонопольный орган признал, что действия заказчика нарушают ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано незаконным.
Коэффициент перерасчета используется только в математической операции, которая позволяет привести смету, включающую НДС, в соответствие с ценовым предложением участника закупки, не являющегося плательщиком налога (в том числе применяющего УСН).
Контракт заключается и исполняется по цене, предложенной победителем, независимо от применяемой системы налогообложения. Если он не платит НДС, то при заключении контракта вместо суммы налога ставится прочерк. При оплате товаров (работ, услуг) цену контракта не уменьшают на сумму НДС. Поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Таким образом, условие контракта не изменяет его цену, а лишь определяет порядок расчетов с победителем. Цена остается неизменной.
Аналогичные выводы содержат:
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 13АП-24101/2015 по делу N А56-23143/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-27318/2015
Требование заказчика: признать недействительным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: Заказчик включил в аукционную документацию условие о том, что если победитель не является плательщиком НДС (в том числе применяет УСН), то при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС. Антимонопольный орган признал действия заказчика неправомерными.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.
Условие контракта не изменяет его цену, а лишь определяет порядок расчетов с победителем. Цена остается твердой. Устанавливать данные требования законно.
Аналогичные выводы содержат:
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-25971/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-35310/2015
Требование заказчика: признать недействительным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: Заказчик включил в конкурсную документацию условие о том, что если победитель не является плательщиком НДС (в том числе применяет УСН), то при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС. Антимонопольный орган признал действия заказчика неправомерными.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.
Коэффициент перерасчета используется только в математической операции, которая позволяет привести смету, включающую НДС, в соответствие с ценовым предложением участника закупки, не являющегося плательщиком налога (в том числе применяющим УСН).
Контракт заключается и исполняется по цене, предложенной победителем, независимо от применяемой системы налогообложения. Если он не платит НДС, то при заключении контракта вместо суммы налога ставится прочерк. При оплате товаров (работ, услуг) цену контракта не уменьшают на сумму НДС. Поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Таким образом, условие контракта не изменяет его цену, а лишь определяет порядок расчетов с победителем. Цена остается неизменной.
Аналогичные выводы содержат:
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-36515/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-25978/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-25975/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-25974/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-40486/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-36517/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-35313/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-30964/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-30962/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-30961/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-30959/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-36516/2015
Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.01.2001 по делу N А56-25977/2015
См. также: Возможные последствия действий заказчика в зависимости от их квалификации >>>
2. Правомерно ли предусматривать в проекте контракта, что его цена включает НДС?
Подход ФАС России: Правомерно.
Решение ФАС России от 01.01.2001 по делу N К-1657/15
Обстоятельства дела: Заказчик установил в проекте контракта условие о том, что в стоимость работ включен НДС.
Вывод и обоснование: Действия заказчика правомерны <1>.
В документации об аукционе не ограничено право заключать контракт с участником, применяющим специальный налоговый режим.
--------------------------------
<1> Также отмечено, что проект контракта содержит условие: "Если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта".
Аналогичные выводы содержат:
Решение ФАС России от 01.01.2001 по делу N ВП-111/15
Решение ФАС России от 01.01.2001 по делу N К-1628/15
Обстоятельства дела: Заказчик установил в проекте контракта условие о том, что в стоимость работ включен НДС.
Вывод и обоснование: Действия заказчика правомерны.
В конкурсной документации не ограничено право заключать контракт с участником, применяющим специальный налоговый режим.
Подход арбитражных судов 1: Правомерно.
Постановления Арбитражного суда Поволжского округа >>>
Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа >>>
Постановления Арбитражного суда Уральского округа >>>
Постановления Арбитражного суда Центрального округа >>>
Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда >>>
Постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда >>>
Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда >>>
Постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда >>>
Решения Арбитражного суда Челябинской области >>>
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.01.2001 N Ф06-21773/2013 по делу N А65-16826/2014
Требования заказчика: признать недействительным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: Заказчик включил в проект договора цену с учетом НДС. Просьбу победителя, применяющего УСН, исключить налог из стоимости работ заказчик не исполнил. Антимонопольный орган признал последнего нарушившим ч. 1 ст. 34, ч. 10 ст. 70 Закона N 44-ФЗ.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.
Налог учтен в стоимости работ согласно документации об аукционе. Заказчик предложил заключить договор в соответствии с условиями аукциона. Инициатива исключить НДС из цены договора исходила от победителя.
НДС должен быть перечислен в бюджет независимо от того, какую систему налогообложения применяет участник.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N Ф08-3551/2016 по делу N А53-24060/2015
Требования заказчика: признать недействительным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: Заказчик предусмотрел в проекте контракта условие о том, что стоимость работ включает НДС. Просьбу победителя, применяющего УСН, исключить налог из стоимости работ заказчик не исполнил. Антимонопольный орган признал последнего нарушившим положения Закона N 44-ФЗ.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.
Налог учтен в стоимости работ согласно аукционной документации, проекту контракта и локальной смете. Заказчик предложил заключить контракт в соответствии с условиями аукциона. Инициатива изменить условия проекта контракта исходила от победителя.
Исключение НДС из сметы может привести к невозможности обосновать цену контракта в нарушение ст. 22, ч. 1 ст. 64 Закона N 44-ФЗ.
На недопустимость исключения НДС из цены контракта, если налог предусмотрен в документации, указано в Определении Верховного Суда РФ от 01.01.2001 N 306-КГ15-7929 по делу N А65-16826/2014.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.01.2001 N Ф10-1723/2016 по делу N А14-14925/2015
Требования заказчика: признать недействительным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: Заказчик предусмотрел в проекте контракта условие о том, что стоимость работ включает НДС. Просьбу победителя, применяющего УСН, исключить налог из стоимости работ заказчик не исполнил. Антимонопольный орган признал последнего нарушившим положения Закона N 44-ФЗ.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Его требования удовлетворены.
Налог учтен в стоимости работ согласно аукционной документации, проекту контракта и смете. Инициатива изменить условия проекта контракта исходила от победителя.
Уменьшение цены контракта на сумму НДС, если победитель применяет УСН, Законом N 44-ФЗ не предусмотрено.
Данная позиция соответствует мнению Верховного Суда РФ, изложенному в Определении от 01.01.2001 N 306-КГ15-7929 по делу N А65-16826/2014.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 05АП-7181/2015 по делу N А51-9904/2015
Требования заказчика: признать незаконным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: В локальной смете, являющейся приложением к проекту контракта, предусмотрено условие о том, что стоимость работ включает НДС. Просьбу участника, применяющего УСН, исключить данный налог из сметы заказчик не исполнил. Антимонопольный орган признал действия последнего неправомерными.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.
Локальная смета является частью контракта, поэтому внесение изменений в нее нарушает ч. 2 ст. 70 Закона N 44-ФЗ.
НДС учтен в цене контракта согласно документации об аукционе. Инициатива изменить условия проекта контракта (исключить из цены НДС) исходила от участника. Заказчик предложил заключить контракт на условиях, указанных в извещении и документации об аукционе, по цене, предложенной его победителем. Действия заказчика соответствуют положениям ч. 10 ст. 70 Закона N 44-ФЗ.
НДС должен быть перечислен в бюджет независимо от того, какую систему налогообложения применяет участник. Следовательно, действия заказчика не нарушают ч. 1 ст. 34, ч. 2 ст. 70 Закона N 44-ФЗ.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 05АП-6632/2015 по делу N А51-9902/2015
Требования заказчика: признать незаконным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: В локальной смете, являющейся приложением к проекту контракта, предусмотрено условие о том, что стоимость работ включает НДС. Просьбу участника, применяющего УСН, исключить данный налог из сметы заказчик не исполнил. Антимонопольный орган признал действия последнего неправомерными.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.
Заказчик выполнил требования ч. 2 ст. 70 Закона N 44-ФЗ и включил в проект контракта цену, которую предложил победитель аукциона. Инициатива изменить условия проекта контракта (исключить из цены НДС) исходила не от заказчика.
Локальная смета предусматривала уплату НДС. Заказчик не нарушил ч. 1 ст. 34, ч. 2 ст. 70 Закона N 44-ФЗ, согласно которым контракт заключается на условиях извещения о проведении электронного аукциона.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 11АП-12115/2015 по делу N А65-6083/2015
Примечание. Суд вышестоящей инстанции оставил Постановление без изменения (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.01.2001 N Ф06-3628/2015 по делу N А65-6083/2015). Доводы по существу рассматриваемого вопроса не приведены.
Требования заказчика: признать решение антимонопольного органа частично незаконным.
Обстоятельства дела: Заказчик направил победителю аукциона проект контракта, в котором указана цена с учетом НДС. Просьбу участника, применяющего УСН, исключить данный налог из проекта заказчик не исполнил. Участник обжаловал его действия в антимонопольном органе.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны.
Согласно ч. 10 ст. 70 Закона N 44-ФЗ контракт заключается на условиях, указанных в извещении и документации, по цене, предложенной победителем аукциона. Закон N 44-ФЗ не предусматривает возможности в одностороннем порядке изменить условия контракта, в том числе его цену.
Если победитель применяет УСН, условия контракта не изменяются. Заказчик не может корректировать цену при проведении закупки и заключении контракта с таким лицом. Оно вправе не выставлять счета-фактуры с учетом НДС и не уплачивать его в бюджет. В связи с этим жалоба в части требования изменить контракт является необоснованной.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 13АП-12866/2015 по делу N А56-2403/2015
Требования заказчика: признать незаконным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: Заказчик включил в проект контракта цену с учетом НДС. Просьбу победителя, применяющего УСН, исключить налог из стоимости товара заказчик не выполнил. Антимонопольный орган признал последнего нарушившим ч. 10 ст. 70 Закона N 44-ФЗ, так как контракт не был заключен по цене и на условиях, предложенных победителем.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.
НДС учтен в цене контракта согласно документации об аукционе. Участие в закупке свидетельствует о том, что победитель принял все ее условия.
Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность изменить цену контракта, если победитель применяет УСН. Исключить сумму НДС, не уменьшая цену контракта, нельзя. Это привело бы к негативным экономическим последствиям для заказчика - к невозможности предъявить сумму налога к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001 N 19АП-571/2016 по делу N А14-14924/2015
Требование заказчика: признать незаконным решение антимонопольного органа.
Обстоятельства дела: Заказчик предусмотрел в проекте контракта условие, согласно которому в цену контракта включен НДС. Он не выполнил просьбу победителя, применяющего УСН, исключить налог из цены контракта. Антимонопольный орган признал действия заказчика незаконными.
Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано незаконным.
Контракт заключается на условиях, указанных в извещении и документации, по цене, предложенной победителем. НДС учтен в цене контракта согласно документации об аукционе (локальной смете).
Участие в закупке свидетельствует о том, что победитель принял все ее условия. Возможность изменить цену контракта, если победитель применяет УСН, Законом N 44-ФЗ не предусмотрена. Применение УСН само по себе не указывает на необходимость исключения НДС из цены контракта.
