Контрольная работа. Автоматизированные информационные системы. Вопрос 8. Учет расчетов с подотчетными лицами в «1С: Бухгалтерия 8.2»



Контрольная работа

Автоматизированные информационные системы

Вопрос 8.

Учет расчетов с подотчетными лицами в «1С: Бухгалтерия 8.2»

Содержание


Краткое описание нормативного регулирования расчетов с подотчетными лицами Отражение командировочных расходов в налоговом учете Ведение учета расчетов с подотчетными лицами в программе "1С: Бухгалтерия 8" (учебная версия ред. 3.0)
    Ситуация 1 Ситуация 2 Ситуация 3 Ситуация 4


Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами

В ходе своей деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные и хозяйственные расходы на основании приказа руководителя. В таких ситуациях работники являются подотчетными лицами. Порядок выдачи денежных средств под отчет и предоставления отчетности установлены Центральным Банком РФ (Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров ЦБ России от 01.01.2001 №40). Руководителем организации определяются размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех дней после возвращения из командировки или по истечении срока, на который выданы денежные средства, должны представить отчет об использовании денежных средств (по унифицированной форме №АО-1 «Авансовый отчет») и приложить подтверждающие документы.

В соответствии со статьей 166 ТК РФ служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Постоянным местом работы признается место расположения организации, работа в которой обусловлена трудовым договором. Порядок направления работника в служебные командировки, как на территории РФ, так и на территории иностранных государств регулируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ . В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику следующие расходы:

    по проезду; по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.

При направлении работника в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы:

    на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов; на оформление обязательной медицинской страховки; обязательные консульские и аэродромные сборы; сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта; иные обязательные платежи и сборы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». По дебету счета 71 в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств отражается выдача сумм денежных средств под отчет. Израсходованные подотчетные суммы отражаются по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетами затрат или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.



Отражение командировочных расходов в налоговом учете

В соответствии с пп. 12 п. 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для целей налогообложения налога на прибыль могут учитываться следующие расходы:

    проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения, в том числе расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

С 1 января 2009 года суммы суточных и полевого довольствия не нормируются для целей налогообложения налогом на прибыль (Федеральный закон -ФЗ). Моментом признания расходов на командировочные расходы при методе начисления является дата утверждения авансового отчета (статья 272 НК РФ).

Суммы налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), подлежат вычету (п. 7 статья 171 НК РФ). Основанием для вычета сумм НДС являются счета-фактуры, либо документы, подтверждающие уплату суммы налога, удержанного налоговыми агентами (бланки строгой отчетности).

В соответствии с НК РФ в доход работника для цели расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, например расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения (п.3 статья 217 НК РФ). При командировке на территории РФ (заграничной командировке) при сумме суточных свыше 700 рублей (2500 рублей) в день с суммы, превышающей 700 рублей (2500 рублей) в день, необходимо начислить и уплатить НДФЛ. При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В соответствии с п. 2 статьей 9 Федерального закона -ФЗ суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировки работников, как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.



Ведение учета расчетов с подотчетными лицами в программе "1С:Бухгалтерия 8" (учебная версия ред. 3.0)

Рассмотрим пример ведения учета расчетов с подотчетными лицами в программе «1С: Предприятие», в конфигурации «1С: Бухгалтерский учет» редакции 1.6.

Организация «Факел» 6.05.2014 года выдала сотруднику 10 000 рублей на приобретение 35 упаковок офисной бумаги по условной цене 200,00 рублей за упаковку. Требуется создать хозяйственную операцию по приобретению МБП подотчетными лицами.

РЕАЛИЗАЦИЯ

Ответ на вопрос реализован в учебной версии «1С: Бухгалтерия» лицензионного диска.

Учет расчетов с подотчетными лицами в «1С: Бухгалтерия 8.2» реализуется следующими документами:

Расходно-кассовым ордером (РКО) - предназначен для учета выдачи наличных денежных средств из  кассы организации; Авансовым отчетом (АО); Приходно-кассовым ордером (ПКО);

Создадим документ РКО

С помощью документа «Расходный кассовый ордер» (пункт главного меню «Касса») формируется выдача наличных денег подотчетному лицу – сотруднику организации.

В документе необходимо заполнить следующие реквизиты:

«Вид хозяйственной операции» = для выполнения этой операции требуется из списка быстрого выбора взять значение «Выдача подотчетному лицу». «Счет» = 50.1 (касса организации) «Получатель» = значение для этого реквизита выбирается из справочника «Сотрудники». Для данного примера - «Сумма» - вводится сумма для выдачи. В данном случае 10 000 рублей. «Статья движения денежных средств» = «Выдача денежных средств подотчётнику».

Рис. 1. Формирование документа РКО: выдача денежных средств подотчетнику.

После нажатия на кнопку «Провести»

система 1С создаёт проводки, которые можно проверить после нажатия на кнопку с пиктограммой:

Рис. 2. Сформированные по РКО проводки

То есть документ РКО формирует проводку:

Дт  71.01  Кт  50.01  10 000 рублей.

После выдачи аванса подотчётному сотруднику организации возможны следующие  ситуации:

Ситуация 1: Авансовый отчет с неизрасходованными суммами.

Ситуация 2: Авансовый отчет с перерасходом.

Ситуация 3: Авансовый отчет с невозвращенными суммами.

Ситуация 4: Авансовый отчет с полностью израсходованной суммой.

Реализуем ситуацию 1. Авансовый отчет с неизрасходованными суммами.

выдано по РКО 10 000 рублей на покупку, например,  офисной бумаги в количестве 35 упаковок (базовая единица - упак) по условной цене 220,00 рублей за упаковку.

Кондратьев приобрел офисную бумагу в требующемся количестве и представил «Авансовый отчет» вместе с документами о покупке офисной бумаги, стоимостью 8800,00 рублей (40 упак *220,00 рублей) (без НДС).  Неизрасходованные средства были возвращены в кассу.

Для реализации в системе 1С этой ситуации создается документ «Авансовый отчет» (пункт главного меню «Касса») – во-первых, а во-вторых сдаются деньги в кассу под документ «Приходно-кассовый ордер» (ПКО) (пункт главного меню «Касса»).

Создадим документ «Авансовый отчет»:

Рис.3. Бланк чистого документа «Авансовый отчёт»

Реквизиты к заполнению:

«Подотчётное лицо» = из справочника «Сотрудники»  выберем подотчётника

«Склад»= из справочника «Склады» выберем значение «Основной склад» оптового типа.

На вкладке «Авансы» после нажатия кнопки «Добавить» выбираем документ, по которому были выданы денежные средства. В диалоговом окне «Выбор типа данных» выберем вид документа «Расходный кассовый ордер», а затем из появившегося списка выбираем нужный РКО . После реализации выбора остальные поля таблицы на вкладке «Авансы »заполняются автоматически. Заполненная вкладка «Авансы» выглядит как на нижеприведенном рисунке:

Рис. 4.  Авансовый отчет: заполнение вкладки «Авансы»

На вкладке «Товары» этого документа указываем «номенклатуру» приобретенного товара, то есть из справочника «Номенклатура» выбираем «Бумага офисная». Если же  такого наименования нет в списке, то создаем запись в справочнике с данными об этом наименовании. Указываем количество – 35 упаковок, цену – 220,00 рублей, сумму без НДС система 1С вычисляет автоматически – 7700,00рублей, % НДС - 18%, сумма НДС рассчитывается автоматически и  в данном случае составляет – 1386 рублей, Сумма всего также заполняется автоматически и отображает 9086,00 рублей. Остаток по отчету сформировал неизрасходованную сумму  в 914,00 рублей.

Для автоматического формирования счета-фактуры в программе указываем поставщика - «Розничный магазин», устанавливаем флажок в поле «СФ предъявлен», и, далее указываем дату и № счет-фактуры продавца. Далее указываем счет учета бумаги офисной - 10.09 (Инвентарь и хозяйственные принадлежности) и счет учета НДС - 19.03 (НДС по приобретенным материально-производственным запасам). Пример заполнения «Авансового отчета» по вкладке «Товары» представлен на рисунке 5.

Рис.5. Авансовый отчет: вкладка «Товары»

По заполнении документа он проводится с помощью кнопки «Провести» и система в результате проведения этого документа формирует следующие проводки:

Рис. 6. Отображение проводок по проведенному авансовому отчету.

То есть:

Дебет 10.09 Кредит 71.01- 7700,00 рублей,

Дебет 19.03 Кредит 71.01 – 1386,00 рублей.

В документе «Авансовый отчет»  (рис.5) сформированы две суммы. Первая сумма показывает израсходованные средства на покупку офисной бумаги, а вторая сумма – сумма, оставшаяся неизрасходованной, а именно 914,00 рублей. Требуется оставшиеся средства сдать подотчетному лицу в кассу предприятия. Для этого формируется документа «Приходно-кассовый ордер».

Создадим документ «Приходно-кассовый ордер» (ПКО), (пункт главного меню «Касса»):

Рис. 7. Возврат неизрасходованной суммы с помощью ПКО

Заполненные реквизиты документа:

Вид операции = Возврат от подотчетного лица;

Подотчётное лицо = из справочника «Сотрудники» -

Сумма=914,00 рублей;

Статья денежных средств = Возврат средств из подотчета.

Документ проводится и создает проводки:

Рис. 8. Проводки по ПКО

А именно:

Дебет 50.01 Кредит 71.01- 914,00 рублей.

Таким образом, выданные подотчетнику денежные средства в сумме 10 000 рублей были частично израсходованы на покупку офисной бумаги в сумме 9086,00  рублей, а неизрасходованные сданы в кассу в сумме 914,00 рублей.

Следовательно, в данном случае используются следующие документы:

РКО – расходно-кассовый ордер, фиксирующий факт выдачи подотчетнику аванса АО - авансовый отчет, в котором сумма платежей за покупки ниже выданного аванса ПКО – приходно-кассовый ордер, в котором фиксируется факт получение денежных средств из подотчета (от подотчетника).

Рассмотрим Ситуацию 2: Авансовый отчет с перерасходом.

Ситуация состоит в том, что подотчетник представил авансовый отчет и документы о покупке бумаги офисной на сумму, превышающую выданную ему в кассе организации для покупки. Например, было выдано 10000 рублей, как на показано в примере создания РКО (рис.1), а израсходовано по документам покупки сумма, большая чем аванс. В этом случае организация должна возместить сумму превышения.

В этой ситуации в программе 1С формируется первым документом – РКО, потом -  «Авансовый отчет», который заполняется аналогичным образом как в Ситуации 1 (рис. 5 и рис. 6), только указывается другая цена офисной бумаги или большее чем 35 количество приобретенных упаковок. Выдача подотчетному лицу сумму превышения расходов над выданным авансом оформляется документом «Расходный кассовый ордер», то есть возвращаются подотчетнику.

Таким образом, с этой ситуации используются следующие документы:

РКО – выдача подотчетнику аванса; АО – собственно авансовый отчет, в котором сумма платежей за покупки выше выданного аванса; РКО – выдача подотчетнику суммы, превышающей авансовый платеж;

Рассмотрим Ситуацию 3. Авансовый отчет с невозвращенными в кассу оставшимися суммами.

Пусть имеется следующая ситуация: представил авансовый отчет 13/05/2014 года. А в  приказе руководителя было указано, что сумма на покупку офисной бумаги должна быть предоставлена на период с 01.05.2014 по 12.05.2014. Денежные средства, оставшиеся после покупки офисной бумаги, Кондратьев не вернул. И тогда руководитель принял решение об удержании оставшихся денежных средств из зарплаты сотрудника. В ситуации 1 остаток средств от покупки составил 914,00 рублей. Вот  эту сумму и удержат из зарплаты Кондратьева. И. И.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками вовремя, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей. Далее они списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

В системе "1С:Бухгалтерия 8" операция по принятию к учету товарно-материальных ценностей (в данном случае - бумага офисная) отражается документом «Авансовый отчет» (рис.5 и рис. 6).

Операции по отражению недостач отражаются в документе «Операции, введенные вручную».

Создадим документ «Операции, введенные вручную» и зафиксируем факт удержания денежных средств  с работника организации:

Рис. 9. Фиксация факта удержания не сданной суммы денежных средств из подотчета сотрудником предприятия и удержание этой суммы из зарплаты сотрудника.

Для этого документа  сформированы следующие поводки:

Дебет 94 Кредит 71.01- 914 рублей - отражение недостачи;

Дебет 73 Кредит 94 - 914 рублей - списание задолженности по недостачи на сотрудника;

Дебет 70 Кредит 73 - 914 рублей - удержание невозвращенной суммы из зарплаты.

Таким образом, документы, которые отображают ситуацию 3, следующие:

РКО – выдача наличных сотруднику-подотчетнику; АО – авансовый отчет; О – документ «Операция», с проводками по отражению, списанию и удержанию из зарплаты невозвращенной суммы в кассу.

И последняя ситуация: ситуация 4. Авансовый отчет с полностью израсходованной суммой.

В этом случае, поскольку сумма, выданная подотчетнику полностью была израсходована на покупку ТМЦ (офисная бумага), то операция состоит из двух документов:

РКО АО

То есть, например, Кондратьеву выдали ровно 9086,00 рублей. Эти деньги он израсходовал полностью на покупку офисной бумаги. И на руках у него нет денежных средств организации.

Учет расчетов с подотчетниками для  командировок

Рассмотрим следующую возможную ситуацию с использованием авансового отчета.

Сотрудник организации приказом руководителя организации от 14/05/2014 был направлен в командировку на 3 дня в город N. для заключения договора о поставке товаров (с 16.05.2014 по 18.05.2014).

был выдан аванс 15/05/2014 в размере 30 000 рублей, в расчете:

суточные 2 700 рублей (900 рублей*3 дня), расходы по найму жилья 12 000 рублей (4 000 рублей*3 дня), билеты на самолет 15 300 рублей.

19.05.2014 представил авансовый отчет, командировочное удостоверение, отчет о выполнении служебного задания и подтверждающие его расходы документы:

Счет за проживание в гостинице по форме N 3-Г на сумму 13 500 рублей (4 500 рублей*3 дня) и чек по оплате проживания; Авиабилеты на сумму 14 000 рублей.

Суммы уплаченного НДС в документах выделены отдельной строкой.

Порядок отражения операций в программе "1С:Бухгалтерия 8" следующий:

13.05.2014 сформируется документ «Расходный кассовый ордер» с видом хозяйственной операции «Выдача подотчетному лицу» (рис. 10).

Рис. 10. Выдача денежных средств подотчетному лицу на командировочные расходы

Система 1С  сформирует проводку в этом документе:

Дебет 71.01 Кредит 50.01 - 30 000 рублей.

Рис.11. Проводки по РКО для командируемого сотрудника

2. На 19.05.2014 сформируем документ «Авансовый отчет». На вкладке «Авансы» указывается документ, по которому был выдан аванс - «Расходный кассовый ордер»:

Рис. 12. Авансовый отчет с данными по Авансу

На вкладке «Прочее» указываются суточные, расходы по найму жилья, расходы на проезд:

Рис.13. Отражение командировочных расходов в документе «Авансовый отчет»: данные во вкладке «Прочее»

Система 1С сформирует после проведения следующие проводки:

Дебет 44.01 Кредит 71. 01 - 2 700 рублей - суточные;

Дебет 44.01 Кредит 71. 01 - 11 440,68 рублей - расходы по найму жилья;

Дебет 19.04 Кредит 71.01 - 2 059,32 рублей - НДС с расходов по найму жилья;

Дебет 44.01 Кредит 71. 01 - 11 864,41 рублей - расходы на проезд;

Дебет 19.04 Кредит 71.01 - 2 135,59 рублей - НДС с расходов на проезд.


20.05.2014 формируется документ «Расходный кассовый ордер» для отражения компенсации перерасхода по авансовому отчету на сумму 200 рублей. Документ формирует проводку:

Дебет 71.01 Кредит 50.01- 200 рублей.

31.05.2011 необходимо отразить начисление НДФЛ с суммы превышающей нормы по суточным. Сумма превышения составляет: (900 рублей - 700 рублей)*3 дня = 600 рублей. Сумма НДФЛ составляет: 600*13%=78 рублей.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" операция начисления суммы НДФЛ отражается следующим образом:

    В документе «Операция, введенная вручную» указывается проводка:

Дебет 70 Кредит 68 - 78 рублей.

    Если учет заработной платы ведется в программе "1С:Бухгалтерия 8", то для целей расчета заработной платы и формирования отчетов по НДФЛ, сумму доходов с превышения и сумму НДФЛ необходимо ввести документом "Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ", причем  сумма дохода (600 рублей) указывается на закладке "НДФЛ: доходы и налоги" (рисунок 8), сумму НДФЛ (78 рублей) необходимо указать на закладках "НДФЛ по ставке 13%", "НДФЛ удержанный" (рисунок 9, рисунок 10).

ис. 8. Отражение суммы дохода с превышения норм суточных по НДФЛ

Рис. 9. Отражение суммы НДФЛ

Рис. 10. Отражение суммы удержанного НДФЛ

Список использованной литературы



Подпишитесь на рассылку:


Имитационное моделирование развития жилищно-коммунальной сферы города Кызылорда
или автореферат диссертации на соискание ученой степени магистра технических наук специальности 6М070300 – Информационные системы Кызылординского государственного университета имени Коркыт Ата

  Финансы и кредит:
БухгалтерияКредитование и ипотекаКредитыБанковские договорыБанковская системаБанковский сектор в РоссииБанковский сектор в УкраинеБанковский сектор в КазахстанеБанковское управлениеПорядок ипотеки и общего кредитованияФинансы и банковские услуги

Профессии: Бизнес и финансы




Основные темы



Проекты по теме:

Контрольные работы
Основные порталы, построенные редакторами

Домашний очаг

ДомДачаСадоводствоДетиАктивность ребенкаИгрыКрасотаЖенщины(Беременность)СемьяХобби
Здоровье: • АнатомияБолезниВредные привычкиДиагностикаНародная медицинаПервая помощьПитаниеФармацевтика
История: СССРИстория РоссииРоссийская Империя
Окружающий мир: Животный мирДомашние животныеНасекомыеРастенияПриродаКатаклизмыКосмосКлиматСтихийные бедствия

Справочная информация

ДокументыЗаконыИзвещенияУтверждения документовДоговораЗапросы предложенийТехнические заданияПланы развитияДокументоведениеАналитикаМероприятияКонкурсыИтогиАдминистрации городовПриказыКонтрактыВыполнение работПротоколы рассмотрения заявокАукционыПроектыПротоколыБюджетные организации
МуниципалитетыРайоныОбразованияПрограммы
Отчеты: • по упоминаниямДокументная базаЦенные бумаги
Положения: • Финансовые документы
Постановления: • Рубрикатор по темамФинансыгорода Российской Федерациирегионыпо точным датам
Регламенты
Термины: • Научная терминологияФинансоваяЭкономическая
Время: • Даты2015 год2016 год
Документы в финансовой сферев инвестиционнойФинансовые документы - программы

Техника

АвиацияАвтоВычислительная техникаОборудование(Электрооборудование)РадиоТехнологии(Аудио-видео)(Компьютеры)

Общество

БезопасностьГражданские права и свободыИскусство(Музыка)Культура(Этика)Мировые именаПолитика(Геополитика)(Идеологические конфликты)ВластьЗаговоры и переворотыГражданская позицияМиграцияРелигии и верования(Конфессии)ХристианствоМифологияРазвлеченияМасс МедиаСпорт (Боевые искусства)ТранспортТуризм
Войны и конфликты: АрмияВоенная техникаЗвания и награды

Образование и наука

Наука: Контрольные работыНаучно-технический прогрессПедагогикаРабочие программыФакультетыМетодические рекомендацииШколаПрофессиональное образованиеМотивация учащихся
Предметы: БиологияГеографияГеологияИсторияЛитератураЛитературные жанрыЛитературные героиМатематикаМедицинаМузыкаПравоЖилищное правоЗемельное правоУголовное правоКодексыПсихология (Логика) • Русский языкСоциологияФизикаФилологияФилософияХимияЮриспруденция

Мир

Регионы: АзияАмерикаАфрикаЕвропаПрибалтикаЕвропейская политикаОкеанияГорода мира
Россия: • МоскваКавказ
Регионы РоссииПрограммы регионовЭкономика

Бизнес и финансы

Бизнес: • БанкиБогатство и благосостояниеКоррупция(Преступность)МаркетингМенеджментИнвестицииЦенные бумаги: • УправлениеОткрытые акционерные обществаПроектыДокументыЦенные бумаги - контрольЦенные бумаги - оценкиОблигацииДолгиВалютаНедвижимость(Аренда)ПрофессииРаботаТорговляУслугиФинансыСтрахованиеБюджетФинансовые услугиКредитыКомпанииГосударственные предприятияЭкономикаМакроэкономикаМикроэкономикаНалогиАудит
Промышленность: • МеталлургияНефтьСельское хозяйствоЭнергетика
СтроительствоАрхитектураИнтерьерПолы и перекрытияПроцесс строительстваСтроительные материалыТеплоизоляцияЭкстерьерОрганизация и управление производством

Каталог авторов (частные аккаунты)

Авто

АвтосервисАвтозапчастиТовары для автоАвтотехцентрыАвтоаксессуарыавтозапчасти для иномарокКузовной ремонтАвторемонт и техобслуживаниеРемонт ходовой части автомобиляАвтохимиямаслатехцентрыРемонт бензиновых двигателейремонт автоэлектрикиремонт АКППШиномонтаж

Бизнес

Автоматизация бизнес-процессовИнтернет-магазиныСтроительствоТелефонная связьОптовые компании

Досуг

ДосугРазвлеченияТворчествоОбщественное питаниеРестораныБарыКафеКофейниНочные клубыЛитература

Технологии

Автоматизация производственных процессовИнтернетИнтернет-провайдерыСвязьИнформационные технологииIT-компанииWEB-студииПродвижение web-сайтовПродажа программного обеспеченияКоммутационное оборудованиеIP-телефония

Инфраструктура

ГородВластьАдминистрации районовСудыКоммунальные услугиПодростковые клубыОбщественные организацииГородские информационные сайты

Наука

ПедагогикаОбразованиеШколыОбучениеУчителя

Товары

Торговые компанииТоргово-сервисные компанииМобильные телефоныАксессуары к мобильным телефонамНавигационное оборудование

Услуги

Бытовые услугиТелекоммуникационные компанииДоставка готовых блюдОрганизация и проведение праздниковРемонт мобильных устройствАтелье швейныеХимчистки одеждыСервисные центрыФотоуслугиПраздничные агентства

Блокирование содержания является нарушением Правил пользования сайтом. Администрация сайта оставляет за собой право отклонять в доступе к содержанию в случае выявления блокировок.