Задание

Задание

По данным оборотно-сальдовой ведомости:

Составьте отчет о финансовых результатах. Составьте аналитический баланс и проведите его горизонтальный и вертикальный анализ (см. объясняющий теоретический материал для выполнения задания стр3, после ОСВ)

В ходе решения расчетного практического задания рекомендуется использовать действующие на момент выполнения задания формы бухгалтерской отчетности. Желательно excel.

Оборотно-сальдовая ведомость за период  2016 год
Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Номер	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	901 160 301,00	87 987 000,00	98 262 561,00	890 884 740,00
02.1	Амортизация собственных основных средств	360 258 301,00	73 664 885,00	54 065 324,00	340 658 740,00
08.4	Приобретение объектов основных средств	87 987 000,00	87 987 000,00
09	Отложенные налоговые активы	2 476 000,00	1 263 000,00	3 739 000,00
10	Материалы	1 672 000,00	345 068 941,00	335 052 941,00	11 688 000,00
19.1	Налог на добавленную  стоимость при приобретении основных средств	15 837 660,00	15 837 660,00
19.3	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам	410 993,00	6 584 703,00	6 654 553,00	341 143,00
19.4	Налог на добавленную стоимость по услугам	23 602 347,00	1 648 198 980,00	1 635 894 470,00	35 906 857,00
20	Основное производство	3 658 420 554,00	3 658 420 554,00
26	Общехозяйственные расходы	658 723 698,00	658 723 698,00
44	Расходы на продажу	685 234 012,00	685 234 012,00
50.1	Касса организации	32 654,00	9 654 827,00	9 677 499,00	9 982,00
51	Расчетные счета	12 781 346,00	8 659 326 412,00	8 369 321 740,00	302 786 018,00
58.3	Займы, выданные на срок менее 12 месяцев	575 767 000,00	575 371 000,00	396 000,00
60.1	Расчеты по авансам выданным	365 932,00	6 983 625,00	7 192 574,00	156 983,00
60.2	Расчеты с поставщиками за поставленные ценности	340 757 932,00	4 609 730 383,00	4 695 728 145,00	426 755 694,00
62.1	Расчеты по авансам полученным	253 491,00	22 766 573,00	23 054 682,00	541 600,00
62.2	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 009 840 491,00+1000х21	10 635 987 210,00	10 645 802 101,00	1 000 025 600,00+1000х21
66.3	Краткосрочные займы	18 018 000,00	36 554 741,00	36 598 741,00	18 062 000,00
68.1	Расчеты по налогу на прибыль	99 173 798,00	419 961 432,00	477 886 000,00	157 098 366,00
68.2	Расчеты по налогу на добавленную стоимость	56 035 987,00	359 728 620,00	362 054 780,00	58 362 147,00
68.4	Расчеты по налогу на доход физ. лиц	3 652 436,00	256 527 860,00	256 897 024,00	4 021 600,00
68.7	Расчеты по налогу на пользователей автодорог	6 542 038,00	35 210 398,00	36 520 400,00	7 852 040,00
68.8	Расчеты по налогу на имущество	36 598 741,00	978 201 805,00	980 256 034,00	38 652 970,00
69.1	Расчеты по ФСС	1 458 752,00	16 684 293,00	17 505 024,00	2 279 483,00
69.2	Страхование от травматизма	257,00	2 390,00	3 084,00	951,00
69.4	ПФР (страховая часть)	1 658 305,00	18 899 545,00	19 899 660,00	2 658 420,00
69.6	Расчеты по ФФОМС	254 680,00	2 953 970,00	3 056 160,00	356 870,00
69.7	Расчеты по ТФОМС	326 540,00	3 842 420,00	3 918 480,00	402 600,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	176 521 398,00	2 271 118 433,00	2 118 256 776,00	23 659 741,00
71	Расчеты с подотчетными лицами	365 204,00	365 204,00
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	182 506 068,00	1 726 978 467,00	1 687 235 500,00	142 763 101,00
77	Отложенные налоговые обязательства	12 926 000,00	7 351 000,00	20 277 000,00
80	Уставный капитал	34 560 000,00+1000х21	34 560 000,00+1000х21
82	Резервный капитал	5 184 000,00	5 184 000,00
83	Добавочный капитал	12 189 000,00	12 189 000,00
84	Нераспределенная прибыль (убыток)	1 408 436 000,00	2 243 000 000,00	1 779 709 000,00	945 145 000,00
86	Целевое финансирование	4 453 000,00	4 453 000,00
90.1	Выручка	10 804 859 980,00	10 804 859 980,00
90.2	Себестоимость продаж	6 506 531 000,00	6 506 531 000,00
90.3	Налог на добавленную стоимость	1 648 198 980,00	1 648 198 980,00
90.7	Коммерческие расходы	368 425 000,00	368 425 000,00
90.9	Прибыль/убыток от продаж	2 281 705 000,00	2 281 705 000,00
91.1	Прочие  доходы	88 650 000,00	88 650 000,00
91.2	Прочие  расходы	106 672 000,00	106 672 000,00
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	18 022 000,00	18 022 000,00
97	Расходы будущих периодов	125 378 000,00	125 378 000,00
99	Прибыли и убытки	2 263 683 000,00	2 263 683 000,00
	Всего:	2 757 311 724,00+1000х21	2 757 311724,00+1000х21	63 566 371 341,00	63 566 371 341,00	2 245 934 323,00+1000х21	2 245 934 323,00+1000х21

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №2

Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса (форма №1)

Методические рекомендации

Цель работы: рассмотрение структуры имущества и их источников, определение имущественного положения организации, изучение динамики основных статей бухгалтерского баланса.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.

Данные баланса необходимы: собственникам - для контроля над вложенным капиталом, руководству организации - при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива. В западной практике пассив представлен в виде собственного капитала и обязательств, т. е.

Актив = Собственный капитал + Обязательства.

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется  состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных  средств, инвестиций.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов  предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как  для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Анализ имущественного положения коммерческой организации по  данным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава,  структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов. Как хорошо известно, общая  стоимость имущества организации в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин  внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости  имущества коммерческой организации.

Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее  соотношение (1):

ТРоба  > ТРва

где ТРоба - темп роста оборотных активов; ТРва - темп роста внеоборотных  активов.

Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости  оборотных активов. Результатом этого является условное высвобождение  средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения).

Особое внимание в ходе анализа обращается на изменение удельного  веса долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах. Поскольку  долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение  денежных средств из оборота на длительное время и сопряжены, как правило,  со значительным риском, то увеличение их удельного веса во внеоборотных активах рассматривается как негативное явление, свидетельствующее  об ухудшении качества последних. Поэтому целесообразно, чтобы  темп роста всех внеоборотных активов опережал или, по крайней  мере, был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений.

ТРва ? ТРдфв

Указанное соотношение свидетельствует о том, что удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах не увеличивается  и, соответственно, их качество не ухудшается.

Аналогично негативно оценивается рост удельного веса - незавершенного строительства во внеоборотных активах, так как оно предполагает  отвлечение средств из оборота, не давая в данный момент времени никакого  экономического эффекта. Вследствие этого желательно, чтобы  темп роста всех внеоборотных активов опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста незавершенного строительства.

ТРва  > ТРнзс

Данное соотношение говорит о том, что удельный вес незавершенного  строительства во внеоборотных активах не увеличивается и соответственно  их качество не ухудшается.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну  из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и  неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей  не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии  организации.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного  баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует  те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении  с балансом. Схемой аналитического баланса (таблица 2) охвачено  много важных показателей: характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели  как горизонтального, так и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса (строка 190 - строка 290).

2. Стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I баланса (строка 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела  II баланса (строка 290).

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210+220).

5. Величину собственного капитала организации, равную итогу раздела III баланса (строка 490).

6. Величину заемного капитала равную сумме итогов разделов IV и V баланса (строка 590 + строка 690).

7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (строка 490 - строка 190).

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II строка 290 минус итог раздела  V строка 690).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала  в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного  капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у  организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного  капитала темп роста собственного капитала должен быть выше темпа рост заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской  задолженности должны уравновешивать друг друга.

Ну и наконец, нужно проверить баланс на признаки хорошего баланса:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы  прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации должен превышать заемный и  темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности  должны быть примерно одинаковые;

5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

6) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток...».

В таблице 2 приведена схема построения аналитического баланса.

Таблица 2

Схема построения аналитического баланса