Систематический и аналитический учет

Систематический и аналитический учет

Понятие системных и аналитических счетов Формы таблиц аналитических счетов Оборотные ведомости. Порядок их составления и назначение
Общую информацию можно получить из синтетических счетов, это обобщающие счета. Все счета, которые открываются в разрезе статей баланса, являются синтетическими, учет на них ведется в денежном выражении.

В разрезе синтетических счетов открываются аналитические счета, они дают более детальные сведения. Учет, который осуществляется на синтетических счетах, называется синтетическим. Учет, более подробно осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Значение аналитического учета:

Без него нельзя контролировать сохранность собственности Без него нельзя контролировать норму запасов материальных ценностей По данным аналитического учета можно следить за осуществлением счетов с каждым поставщиком, рабочим и служащим, дебитором и кредитором Целый ряд оперативных сведений о ходе производственного процесса, об объеме реализации, о движении готовой продукции и т. п., дает аналитический учет

Связь между аналитическим и синтетическим счетами:

Остатки и обороты синтетических счетов должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнении к этому синтетическому счету Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебиту или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебите и кредите нескольких аналитических счетов.

Пример:

На начало месяца за подотчетными лицами начислена задолженность, равная 10000р. За Смирновым – 3000р., за Яковлевым – 7000р., в кассе находилось 6000р. Запасы сырья и материалов составили 15000р., незавершенное производство – 2000р. В течение месяца произошли следующие операции:

Поступили на склад материалы, оплаченные из подотчетной суммы Яковлевым – 5000р. Израсходовано из подотчетных сумм на производственные нужды Смирновым 2800р., Яковлевым 1900р. Итого 4700р. Смирновым сдан в кассу остаток неиспользованного аванса – 200р. Выдан из кассы аванс Яковлеву 5000р.

Не все синтетические счета требую ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (кассы, фондовые счета). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными.

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами без каких – либо промежуточных форм. Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких форм аналитических счетов, первые после синтетического счета формы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным учетным звеном между синтетическим и аналитическим счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, а сами они объединяются одним синтетическим счетом.

Существует 2 формы таблиц аналитических счетов:

Контокоррентная – на этих счетах учет ведется в денежном выражении. Они применяются для таких объектов учета, которые не имеют натуральных измерений, этот счет имеет следующий вид («самолетик») Количественно – суммовые счета – эта форма счетов открывается для учета объектов, имеющих как натуральное так и суммовое выражение, имеют следующий вид:

Д (приход)  Наименование счета  К (расход)
№	количество	цена	сумма	№	количество	цена	сумма
С1
обороты	обо- роты
С2

В конце каждого месяца бухгалтерией составляются оборотные ведомости. Они служат главным образом для обобщения проверки правильности записей на счетах БУ и составления нового баланса.

Оборотные ведомости представляют собой таблицы, составляемые по данным как синтетического так и аналитического учета, в первую очередь составляют оборотные ведомости по синтетическим счетам. Они представляют собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам.

Таблица 1 – Оборотная ведомость по всем синтетическим счетам

№	Наименование счета	С1	Обороты за месяц	С2
Д	К	Д	К	Д	К
1	Основные средства	50000 20000	20000	50000 40000
2	Касса	1000	10000	10000	1000
3	Расчетный счет	29000	10000	19000
4	Уставный капитал	60000	60000
5	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	20000	5000	25000
6	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10000	5000	20000	25000
7	Расчеты с персоналом по оплате труда	10000	10000	0
Итого	100000	100000	45000	45000	110000	110000

Оборотная ведомость дает возможность проверить правильность отражения операций на синтетических счетах и полноту отражения всех операций. Правильность отражения операций определяется тремя равенствами итогов:

Должны быть равны сумме остатка на начало отчетного периода по дебиту (Д) и кредиту (К) Должны быть равны сумме оборотов за отчетный период по Д и К Должны быть равны сумме остатков на конец отчетного периода по Д и К

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по Д показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по К – сумму источников этих средств, т. е они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи. Операции на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по Д и К разных счетов.

Третье равенство объясняется также как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс на конец отчетного периода. Кроме того третье равенство обусловлено первыми двумя.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам, так не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции на счетах несколько раз, при пропуске операции, при записи операции в неправильной корреспонденции, при записи операции в неправильной, но равной сумме по Д и по К.

Для выявления подобных ошибок итоги оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи (регистрационным журналом).

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщающих сведений о состоянии и изменения имущества и обязательств организации, т. к. в ней содержатся сведения об остатках и движениях отдельных групп или видов имущества и обязательств организации.

Помимо оборотных ведомостей по синтетическим счетам составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам, по каждой системе аналитических счетов отдельно.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам составляют по различным формам в зависимости от объекта аналитического учета.

Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единиц измерения.

Таблица 2 – Оборотная ведомость по счету №10 материалы

№	Наименование счета	С1	Приход	Расход	С2
Кол-во	?	Кол-во	?	Кол-во	?	Кол-во	?
1	Сталь (тонны)	4	12000	3	9000	7	21000
2	Медь (кг)	80	8000	110	11000	190	19000
Итого	20000	20000	40000

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют главным образом для проверки правильности записей по аналитическим счетам.

Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета, они обязательно должны быть равными.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам используют также для наблюдения и контроля за состоянием и движением отдельных видов имущества и его источников.