При планировании инвентаризации материально-производственных запасов важно учитывать структуру складов, которые являются хранилищем запасов. Руководитель должен обеспечить все необходимые условия для точного и полного установления факта наличия имущества: определить работников, проводящих ревизию, предоставить инвентарь для взвешивания, обмеривания, контрольные и измерительные приборы.
Комиссия, подготавливаясь к инвентаризации МПЗ на предприятии, опломбирует склады и хранилища, где расположены материальные ценности, проверяет точность весов, наличие мерной тары, собирает с лиц, ответственных материально, отчет о движении товарно-материальных ценностей и расписки о том, что все документы переданы в бухгалтерию, а ценности оприходованы либо списаны в расход.
В случае наличия у организации нескольких складов инвентаризация должна производиться на каждом из складов одновременно. Также важно отрегулировать контроль за поступлением и выбытием в ходе ревизии материальных ценностей. Идеальный вариант – приостановление выдачи и приемки запасов со складов.
Ценности, поступающие в ходе инвентаризации материально-производственных запасов на предприятии, приходуются в присутствии комиссии по инвентаризации. Факт фиксируется в реестре или товарном отчете, а после документируется в описи «Товарно-материальные ценности, поступившие в ходе инвентаризации».
Товарно-материальные ценности могут отпускаться лицам, ответственным материально, при осуществлении инвентаризации МПЗ в исключительных случаях. При продолжительной ревизии руководитель и главный бухгалтер должны дать письменное разрешение. Отпуск производится в присутствии комиссии по инвентаризации и фиксируется в описи «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации» [1].
Если продолжительность инвентаризации материально-производственных запасов более одного дня, то каждый день по окончании работы комиссии склады опечатываются. На время, освобожденное от осуществления ревизии (ночное, нерабочее время, перерыв на обед), описи убираются в недоступное для сторонних людей помещение (например, шкаф или сейф).
Выполнение подготовительных к инвентаризации материальных запасов мероприятий влечет за собой составление описи имущества, проверку документов и фактического наличия запасов. Она производится сплошным методом: все товары и ценности пересчитываются без каких-либо исключений.
Члены комиссии взвешивают, обмеривают, пересчитывают имущество и фиксируют итоги в описях инвентаризации. Объем или вес навалочных материалов при проведении инвентаризации материально-производственных запасов определяется с помощью технического расчета по данным обмера.
Помимо наружного осмотра при инвентаризации оборудования следует провести проверку наличия инструкций по эксплуатации, монтажу, технических паспортов, комплектности.
При большом количестве весовых запасов член комиссии и лицо, ответственное материально, ведут раздельные описи отвесов. По итогам дня они сличаются, итог вносится в опись.
1.4 Учет результатов инвентаризации
В результате фактической инвентаризации материальных запасов заполняются акты и описи инвентаризации. Их различие в том, что опись фиксирует итоги вещественной проверки, акт – документальной инвентаризации.
При выявлении расхождений данных учета и полученных в ходе инвентаризации сведений заполняются сличительные ведомости. В ведомостях должны быть учтены пересортица и стоимостные разницы, образовавшиеся в итоге пересортицы.
По пригодным к последующей эксплуатации и не подлежащим восстановлению объектам инвентаризации оформляется опись с указанием причин непригодности, даты ввода в эксплуатацию и предложений по списанию. Если ценности были арендованы предприятием, приняты для переработки или состоят на его ответственном хранении, то на них формируются отдельные сличительные ведомости.
Затем в книге контроля за выполнением распоряжений о проведении инвентаризации делают запись с указанием [2]:
- фактической даты завершения инвентаризации и даты завершения по приказу; итоговой суммы недостач и излишков; даты утверждения результатов инвентаризации; даты осуществления мер по недостачам: передачи дела в суд или погашения виновными лицами; отметки об оприходовании излишков или погашении недостач.
Инвентаризация завершается отражением ее результатов в отчетности и учете того месяца, в котором она была завершена. Если это годовая инвентаризация, то результаты проводят в годовом бухгалтерском отчете.
При расчете налога на прибыль налоговое законодательство велит стоимость излишков, обнаруженных при инвентаризации, относить к прочим доходам. Излишки по денежным средствам, основным средствам и материальным ценностям отражаются проводкой (таблица 1).
Таблица 1 – излишки по денежным средствам, основным средствам и
материальным ценностям
Дебет | Кредит |
01 «Основные средства» 07 «Оборудование к установке» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» и т. д. | 91 «Прочие доходы и расходы» |
Независимо от причин возникновения недостачи денежных средств, основных средств, материальных ценностей и другого имущества отражаются проводкой (таблица 2).
Таблица 2 – недостачи по денежным средства, основным средствам и
материальным ценностям
Дебет | Кредит |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 01 «Основные средства» |
2 Проектный раздел
2.1 Составление брутто-баланса
На основе данных таблицы №1 (приложение А) составляется брутто-баланс по следующей форме (таблица 2.1.):
Таблица 2.1 – остатки по счетам на начало отчетного периода (брутто-баланс)
Актив | Пассив | ||||
№ счета | Наименование счета | Сумма | № счета | Наименование счета | Сумма |
43 | Готовая продукция на складе | 3100 | 70 | Задолженность работникам по оплате труда | 440 |
04 | Нематериальные активы | 10 | 80 | Уставный капитал | 60000 |
97 | Расходы будущих периодов | 0 | 66 | Краткосрочные кредиты банка | 400 |
10 | Сырье и материалы | 5100 | 02 | Амортизация основных средств | 23100 |
01 | Первоначальная стоимость основных средств | 79200 | 60 | Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками | 2300 |
62 | Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками + НДС по приобретенным ценностям | 1100 380 | 84 | Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет | 580 |
20 | Затраты в незавершенном основном производстве, в том числе: | 800 | 83 | Добавочный капитал | 5000 |
Продукция А | 300 | ||||
Продукция Б | 500 | ||||
50 | Денежные средства в кассе | 6 | 99 | Прибыль (убыток) отчетного года | 442 |
51 | Денежные средства на расчетном счете | 3100 | 68 | Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам | 380 |
69 | Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 150 | |||
76 | Прочие кредиторы | 0 | |||
05 | Амортизация нематериальных активов | 4 | |||
ИТОГО | 92796 | 92796 |
2.2 Оформление выписки из приказа «Об учетной политике
предприятия»
В учетной политике должны найти отражение следующие моменты:
- по какому критерию средства труда относятся к основным средствам или к производственным запасам: каким способом начисляется амортизация по основным средствам; каким способом начисляется амортизация по нематериальным активам; каким образом отражается в учете процесс заготовления производственных запасов «10» (по фактической себестоимости, или счета «15», «16» по учетной стоимости). каким способом определяется стоимость запасов описываемых в производство (ПРО, ПРО. средняя себестоимость); пропорционально какому показателю осуществляется распределение косвенных затрат между видами производимой продукции; выбрать форму ведения бухгалтерского учета.
1) Есть четыре метода начисления амортизации по основным средствам [3]:
а) линейный метод;
б) метод уменьшаемого остатка;
в) метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ).
При начислении амортизации можно использовать любой из этих методов. Для этого все основные средства делят на однородные группы, у которых есть общие признаки. Например, здания, компьютеры, транспорт, мебель и т. д.
По основным средствам одной группы можно использовать только один из перечисленных методов;
2) Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов [4]:
а) линейный способ;
б) способ уменьшаемого остатка;
в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
