Два новых разъяснения ФНС про 6-НДФЛ

Два новых разъяснения ФНС про 6-НДФЛ.

Главное изменение: в расчет за полугодие не включайте НДФЛ, который удержите в следующем квартале. А зарплату, которую начисляли, но не выдавали, покажите только в разделе 1 расчета.

ФНС официально дало ответ на два заданных вопроса:

Первый — как показывать в разделе 1 формы 6-НДФЛ налог с переходящей зарплаты. Второй — что писать в расчете, если зарплату начисляли, но не выплачивали.

Эти два разъяснения есть в письмах ФНС от 01.01.01 г. № БС-4-11/8609 и от 01.01.01 г. № БС-4-11/9194.

Переходящая зарплата.

Налог с зарплаты, которую начислили в одном квартале, а выплатили в другом, не показывайте в строке 070 текущего расчета 6-НДФЛ. Иначе инспекция попросит пояснить, почему налога заплатили меньше, чем удержали (письмо ФНС России от 01.01.01 г. № БС-4-11/3852). Удержанный НДФЛ с переходящей зарплаты включите в строку 070 расчета за тот квартал, в котором произошла такая операция.

Например, если зарплату за июнь будете выплачивать в июле, то в расчете за полугодие отразите только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040.

Образец 1. Строку 070 на сумму удержанного налога с переходящей зарплаты заполняйте только в расчете за 9 месяцев. В нем же в разделе 2 отражайте выплату, удержанный и перечисленный налог по строкам 100–140.

Кроме того, чиновники подтвердили, что налог с переходящей зарплаты не надо показывать по строке 080 как неудержанный. Ставьте в ней ноль. Эта строка для НДФЛ, который компания вообще не сможет удержать с доходов человека в течение года.

Например, если выдали гражданину подарок стоимостью более 4000 руб. и других выплат в его пользу не предвидится.

Зарплата, которую не выдали.

Если Вы сейчас только начисляете зарплату, но не выплачиваете, все равно сдавайте 6-НДФЛ. В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040 раздела 1. В строках 070 и 080 поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 — прочерки. Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги.

Образец 2. Как правильно отразить начисленный, но не выплаченный доход в 6-НДФЛ за полугодие.

Источник: письма ФНС России от 01.01.01 г. № БС-4-11/8609, от 01.01.01 г. № БС-4-11/9194.

Новое письмо ФНС про нулевой 6-НДФЛ

Если компания не начисляет зарплату, сдавать 6-НДФЛ она не обязана. К такому выводу пришла ФНС в письме от 8 июня 2016 г. № ЗН-19-17/97. Чиновники не первый раз сообщают, что 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты. Аналогичный вывод есть в письмах от 01.01.01 г. № БС-4-11/4901, от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928. Но на практике инспекторы блокируют расчетные счета за не сдачу нулевок. У инспекторов нет сведений, действительно ли компания не является агентом или забыла подать расчет. Замораживать счет за нулевой 6-НДФЛ проверяющие не вправе. Но большинство наших коллег планируют сдать нулевку за полугодие, чтобы точно не было проблем с блокировкой.