МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ИЗУЧЕНИЮ
ИНДЕКСНОГО СПОСОБА
Данный способ основан на относительных показателях выполнения плана, динамики, пространственных сравнений, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя к его плановому уровню (или к его уровню в базовом периоде, или по другому объекту). С помощью индексного способа можно выявить влияние различных факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и кратных моделях.
Суть индексного способа заключается в том, что для расчета влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо относительное изменение частного индекса данного факторного показателя умножить на фактическое значение факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые (базовые) значения факторов, влияние которых еще будет рассматриваться. Наиболее эффективно его применение в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные величины факторных показателей, выраженные в коэффициентах.
Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя индексным способом включает следующие этапы:
1 этап. Построение факторной модели результативного показателя:
,
где у – результативный показатель;
а, b, с – факторные показатели, имеющие с результативным показателем мультипликативную зависимость.
2 этап. Определение абсолютного изменения результативного показателя:
плановое значение результативного показателя: 
;
фактическое значение результативного показателя: 
;
.
3 этап. Определение общего индекса результативного показателя:
Iy = 
.
4 этап. Определение частных индексов факторных показателей:
; 
; 
.
5 этап. Проведение индексной балансовой увязки полученных результатов:
.
6 этап. Расчет влияния факторов на абсолютное изменение результативного показателя:
?уа = 
;
?уb = 
;
?ус = 
.
7 этап. Проведение абсолютной балансовой увязки полученных результатов:
?у = ?уа + ?уb+ ?ус;
?у = ?у.
8 этап. Формулирование выводов по результатам проведенного анализа.
Пример.
Определить влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции, используя индексный способ при следующих исходных данных, приведенных в табл. 1.
Таблица 1
Исходные данные
Показатель | План | Факт | Обозначение |
1. Объем выпущенной продукции, млн. руб. | 600 | 900 | Q |
2. Среднегодовая стоимость основных средств (ОФ), млн. руб. | 1200 | 1500 | ОФ |
л
Построить аналитические таблицы, сделать выводы.
Решение.
1. Построим факторную модель объема выпущенной продукции:
Q = ОФ · ФО,
где ФО – фондоотдача основных средств, руб./руб.
2. Определим плановое и фактическое значение фондоотдачи основных средств:
руб./руб.
руб./руб.
3. Построим аналитическую табл. 2.
Таблица 2
Анализ объема выпущенной продукции
Показатель | План | Факт | Выпол-нение плана, % | Отклонение | |
абсолютное | относите-льное, % | ||||
1. Объем выпущенной продукции, млн. руб. | 600 | 900 | 150 | +300 | +50 |
2. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | 1200 | 1500 | 125 | +300 | +25 |
3. Фондоотдача основных средст, руб./руб. | 0,5 | 0,6 | 120 | +0,1 | +20 |
4. Определим абсолютное изменение объема выпущенной продукции:
млн. руб.
5. Определим общий индекс изменения объема выпущенной продукции:
.
6. Определим частные индексы факторов:
;
.
7. Проведем индексную балансовую увязку полученных результатов:
;
1,5 = 1,25 · 1,2;
1,5 = 1,5.
8. Определим влияние факторов на абсолютное изменение объема выпущенной продукции:
– влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:
млн. руб.
– влияние изменения эффективности использования основных средств:
млн. руб.
9. Проведем абсолютную балансовую увязку полученных результатов:
;
+300 = (+150) + 150;
+300 = +300.
10. Построим аналитическую табл. 3.
Таблица 3
Результаты анализа объема выпущенной продукции
Показатель | План | Факт | абсолютное отклонение | ||
всего | в т. ч. за счет изменения | ||||
ОФ | ФО | ||||
Объем выпущенной продукции, млн. руб. | 600 | 900 | +300 | +150 | +150 |
11. Выводы. Объем выпущенной продукции фактически по сравнению с планом увеличился в 1,5 раза, в том числе за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ в 1,25 раза было выпущено больше продукции на 150 млн. руб. Аналогично увеличился выпуск продукции за счет повышения в 1,2 раза использования ОПФ.
