МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ИЗУЧЕНИЮ
СПОСОБА ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ
Данный прием является наиболее универсальным и используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей.
Суть способа цепной подстановки заключается в последовательной замене планового или базисного значения каждого факторного показателя его фактической величиной отчетного периода. Данная замена называется подстановкой. Начинают замену с основного количественного фактора, производят расчеты и из полученного результата вычитают предшествующий результат (до замены данного фактора). Полученная при этом разность и показывает искомую величину влияния данного фактора на изменение результативного показателя, так как все остальные факторные показатели принимаются одинаковыми по величине.
Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя способом цепной подстановки включает следующие этапы:
1 этап. Построение факторной модели результативного показателя:
,
где у – результативный показатель;
а, b, с – факторные показатели, имеющие с результативным показателем мультипликативную зависимость.
2 этап. Определение абсолютного изменения результативного показателя:
плановое значение результативного показателя: 
;
фактическое значение результативного показателя: 
;
.
3 этап. Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя:
1-я подстановка 
;
2-я подстановка 
;
3-я подстановка 
;
4-я подстановка 
.
;
;
.
4 этап. Проведение балансовой увязки полученных результатов:
;
.
5 этап. Формулирование выводов по результатам проведенного анализа.
При использовании способа цепной подстановки необходимо соблюдать следующие правила:
1. Число подстановок всегда больше числа исходных факторов на 1.
2. Первая подстановка принимается на плановом или базовом уровне результативного показателя, последняя подстановка – на фактическом уровне результативного показателя.
3. Вначале учитывается влияние количественных факторов на изменение результативного показателя, затем качественных факторов.
4. Если изменяются количественные факторы, то качественные факторные показатели принимаются на уровне плана или базового периода.
5. Если изменяются качественные факторы, то количественные факторы принимаются на уровне фактического значения отчетного периода.
Пример.
Определить влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции, используя способ цепной подстановки при следующих исходных данных, приведенных в табл.1.
Таблица 1
Исходные данные
Показатель | План | Факт | Обозначение |
1. Объем выпущенной продукции, млн. руб. | 920 | 870 | Q |
2. Среднесписочная численность рабочих, чел. | 86 | 92 | Ч |
3. Количество дней, отработанных за год 1 рабочим | 236 | 238 | Д |
4. Средняя продолжительность рабочей смены, ч | 8,0 | 7,9 | tсм |
Построить аналитические таблицы, сделать выводы.
Решение.
1. Построим факторную модель объема выпущенной продукции:
,
где Вч – среднечасовая выработка одного рабочего.
2. Определим плановую и фактическую среднечасовую выработку одного рабочего:
тыс. руб.;
тыс. руб.
3. Построим аналитическую табл. 2.
Таблица 2
Анализ объема выпущенной продукции
Показатель | План | Факт | Выпол-нение плана, % | Отклонение | |
абсолют-ное | относите-льное, % | ||||
1. Объем выпущенной продукции, млн. руб. | 920 | 870 | 94,57 | –50 | –5,43 |
2. Среднесписочная численность рабочих, чел. | 86 | 92 | 106,98 | +6 | +6,98 |
3. Количество дней, отработанных за год 1 рабочим | 236 | 238 | 100,85 | +2 | +0,85 |
4. Средняя продолжительность рабочей смены, ч | 8,0 | 7,9 | 98,88 | –0,1 | –1,22 |
5. Среднечасовая выработка 1 рабочего, тыс. руб. | 5,67 | 5,03 | 88,71 | –0,64 | –11,29 |
4. Определим абсолютное изменение объема выпущенной продукции за год:
млн. руб.
5. Определим влияние факторов на абсолютное изменение объема выпущенной продукции:
1-я подстановка: 
млн. руб.;
2-я подстановка: 
млн. руб.;
3-я подстановка: 
млн. руб.;
4-я подстановка: 
млн. руб.;
5-я подстановка: 
млн. руб.
Влияние изменения среднесписочной численности рабочих:
млн. руб.
Влияние изменения количества отработанных дней за год 1 рабочим:
млн. руб.
Влияние изменения средней продолжительности рабочей смены:
млн. руб.
Влияние изменения среднечасовой производительности труда рабочих:
млн. руб.
6. Проведем балансовую увязку полученных результатов:
;
–50 = +64,86 + 8,34 – 12,41 – 110,79;
–50 = –50.
7. Построим аналитическую табл. 3.
Таблица
Результаты анализа объема выпущенной продукции
Показатель | План | Факт | Абсолютное отклонение | ||||
всего | В том числе за счет изменения | ||||||
Ч | Д | tсм | Вч | ||||
Объем выпущенной продукции, млн. руб. | 920 | 870 | –50 | +64,86 | +8,34 | –12,41 | –110,79 |
8. Выводы. Фактически по сравнению с планом объем выпущенной продукции снизился на 50 млн. руб., или на 5,43%. Наличие фактических внутрисменных потерь рабочего времени в количестве 0,1 часа привело к снижению объема выпуска продукции на 12,41 млн. руб., а падение среднечасовой производительности труда 1 рабочего на 640 тыс. руб. снизило выпуск продукции на 110,79 млн. руб. Вместе с тем увеличение численности рабочих на 6 человек и на 2 фактически отработанных дня одним рабочим позволило увеличить выпуск продукции соответственно на 64,86 и
8,34 млн. руб.
