Центральным Банком РФ подготовлен Проект1 изменений в Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами, утвержденный Указанием Банка России -У (далее-Указание ). Текст документа опубликован на сайте http:///.
В Настоящее время Проект находится на регистрации в Минюсте.
Изменения вступят в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования. Возможно уже с 1 июля 2017 г.
Наиболее значимые изменения, которые планируется внести в Указание :
- и приходные, и расходные кассовые ордера можно будет оформлять по окончании ведения кассовых операций на основании фискальных документов2, предусмотренных Законом 3;
- кассовую книгу сможет вести не только кассир, но и другие уполномоченные лица;
- квитанцию электронного приходного ордера по просьбе человека, который внесет деньги в кассу, можно будет выслать ему на электронную почту;
- в случае оформления расходного кассового ордера в электронном виде получателем наличных денег будет проставляться электронная подпись;
- расходный кассовый ордер на подотчет будет оформляться не только по заявлению подотчетного лица, но и по распорядительному документу организации или предпринимателя;
- выдавать наличные деньги можно будет даже если работник не погасил предыдущий подотчет.
Более подробный комментарий к планируемым изменениям в Порядок ведения кассовых операций смотрите в приложении.
Приложение | ||||
№ | Пункт | Действующая редакция Указания Банка России N 3210-У | Проект изменений в Указание Банка России N 3210-У | Комментарий |
1 | Подп.4.1 п.4 | Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы). | Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы). Приходный кассовый ордер 0310001, расходный кассовый ордер 0310002 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных Федеральным законом от 01.01.2001 г. N 54-ФЗ. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001. | Указаниями предусмотрено, что все кассовые операции оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами при их совершении. Приходные кассовые ордера допустимо оформлять на общую сумму на основании контрольной ленты ККТ, бланков строгой отчетности и иных документов, предусмотренных Законом №54-ФЗ. Проектом предусмотрено, что и приходные, и расходные кассовые ордера можно будет оформлять по окончании ведения кассовых операций на основании фискальных документов4, предусмотренных Законом . Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), как и прежде должен будет оформлять отдельный приходный кассовый ордер. |
2 | Подп.5.2 п.5 | Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 01.01.2001 г. N 54-ФЗ, на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), в порядке, предусмотренном в абз.1 подп.5.2 п.5, оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001. | - | |
3 | Абз.3 подп. 4.6 п. 4 | Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). | Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). | В настоящее время, согласно Указаниям , записи в кассовой книге ведет только кассир. Планируется, что кассовую книгу сможет вести не только кассир, но и другие уполномоченные лица. По нашему мнению, это может быть, например, бухгалтер или руководитель организации (поскольку в соответствии с п.4 Указаний , кассовые операции могут проводиться руководителем). При этом в должностной инструкции сотрудника следует прописать такую обязанность. |
4 | Абз.4 подп. 4.6 п.4 | В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. | В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге 0310004, и заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью. | По нашему мнению, изменения уточняют порядок проведения сверки данных кассовой книги с кассовыми документами в конце рабочего дня и не меняют этот порядок, поскольку поступление и выдача наличных денег из кассы учитывается в кассовой книге. |
5 | Абз.3 подп. 4.7 п.4 | Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04. 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; N 27, ст. 3880; 2012, N 29, ст. 3988; 2013, N 14, ст. 1668; N 27, ст. 3463, ст. 3477). В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается. | Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04. 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; N 27, ст. 3880; 2012, N 29, ст. 3988; 2013, N 14, ст. 1668; N 27, ст. 3463, ст. 3477; 2014, N 11, ст. 1098; N 26, ст. 3390; 2016, N 1, ст. 65; N 26, ст. 3889) (далее - электронная подпись). В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается. | Поправка носит технический характер, поскольку документы, оформленные в электронном виде подписываются электронными подписями (подп.4.7 п.4 Указания ). |
6 | Абз.1 подп.4.4 п.4 | Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. | Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при оформлении кассовых документов на бумажном носителе. | |
7 | Абз.1 подп.5.1 п.5 | При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подп.4.4 п. 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001. | При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении приходного кассового ордера 0310001 на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подп. 4.4 п. 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001. | |
8 | Абз.1 подп.6 п.6 | При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002. | При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении указанных документов на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002. | |
9 | Абз.5 подп.5.1 п.5 | При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001. | При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001. При оформлении приходного кассового ордера 0310001 в электронном виде квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001 может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты. | Проект предусматривает, что квитанцию электронного приходного ордера по просьбе человека, который внесет деньги в кассу, можно будет выслать ему на электронную почту. |
10 | Абз.6 подп.5.1 п.5 | При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег. | При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает (в случае оформления приходного кассового ордера 0310001 в электронном виде проставляет соответствующий признак с применением технических средств) и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег. | Проект уточняет, что в случае несоответствия вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, составленном в электронном виде следует проставлять соответствующий признак с применением технических средств. |
11 | Абз.1 подп.6.2 п.6 | При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. | При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. В случае оформления расходного кассового ордера 0310002 в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись. | В настоящее время, документы, оформленные в электронном виде подписываются электронными подписями (подп.4.7 п.4 Указания ). Поправка уточняет, что в случае оформления расходного кассового ордера в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись. |
12 | Абз.1 подп.6.3 п.6 | Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. | Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. | Проектом предполагается, что расходный кассовый ордер на подотчет будет оформляться не только по заявлению подотчетного лица, но и по распорядительному документу организации или предпринимателя. При этом название или форма указанного документа не утверждается Центробанком в Проекте. Полагаем, что организация сможет оформлять приказ, распоряжение или любой другой документ. |
13 | Абз.3 подп.6.3 п.6 | Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. | - | Изменение предполагает упростить работу организаций: так, планируется, что выдавать наличные деньги можно будет даже если работник не погасил предыдущий подотчет. Согласно действующей редакции Указаний , этого сделать нельзя пока подотчетным лицом не закрыт ранее полученный аванс. За нарушение данного требования контролирующие органы могут оштрафовать на сумму до 50 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ)5. Следует отметить, что при вступлении поправок в силу организациям также необходимо отслеживать сроки возврата подотчетных сумм, поскольку в случаях, когда сотрудники не возвращают деньги, существует риск включения подотчетных сумм в доход по НДФЛ (об этом свидетельствует наличие судебной практики, как в пользу сотрудника6, так и не в его пользу7). |
1 Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 11.03. 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
2 Согласно ст.1.1 Закона №54-ФЗ фискальный документ - фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, бланка строгой отчетности и (или) иного документа, предусмотренного законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, на бумажном носителе и (или) в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком.
3 Федеральный закон от 01.01.2001 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"
4 Согласно ст.1.1 Закона №54-ФЗ фискальный документ - фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, бланка строгой отчетности и (или) иного документа, предусмотренного законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, на бумажном носителе и (или) в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком.
5 Согласно п.1 ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов» нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей.
6 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.01.2001 N Ф10-2385/2016 по делу N А36-5689/2015
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 по делу N А32-27520/2008-19/520 (Определением ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-17159/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
7 Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.01.2001 N Ф07-5021/2016 по делу N А66-8581/2015
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 по делу N А45-25321/2012
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 по делу N А55-1433/2009
