Модуль 1. Задача 3.
Какую организационно-правовую форму вы предпочли бы выбрать, если бы создавали: коммерческий банк, страховую компанию.
Модуль 2. Задача 2.
На основании нижеприведенных данных (в тыс. руб.) составьте баланс предприятия, правильно классифицируйте активы на оборотные и внеоборотные, выделите разделы капитал и обязательства.
Основные средства | 5 |
Выданные долгосрочные кредиты | 5 |
Незавершенное строительство | 5 |
Денежные средства | 5 |
Краткосрочные финансовые вложения | 5 |
Авансы поставщикам | 5 |
Уставный капитал | 5 |
Авансы покупателей | 5 |
Кредиторская задолженность по налогам | 5 |
Долгосрочные кредиты банков | 5 |
Краткосрочные кредиты банков | 5 |
Нематериальные активы | 10 |
Инвестиции в зависимые организации | 10 |
Дебиторская задолженность | 15 |
Запасы | 20 |
Нераспределённая прибыль | 30 |
Кредиторская задолженность поставщикам | 30 |
Результаты оформите в таблицу:
АКТИВЫ | Обязательства и Капитал | ||
Статья | Сумма | Статья | Сумма |
Модуль 3. Задача 2.
Имеются следующие данные: остаточная стоимость основных средств на начало 2012 года равна 84 000 тыс. руб., сумма начисленной амортизации 15 000 тыс. руб. Средняя норма амортизации в 2012 году равна 7%.
Рассчитайте показатели состояния основных фондов на начало и конец 2012 года.
Таблица для решения:
Показатели |
Коэффициент годности |
Коэффициент износа |
Модуль 4. Задача 3.
Из финансовой отчетности компании извлечена следующая информация по состоянию на конец года, закончившегося:
Статьи | 31.12.2011, тыс. руб. | 31.12.2012, тыс. руб. |
Продажи | 3564 | 3110 |
Закупки | 1209 | 1001 |
Себестоимость продаж | 1845 | 1617 |
Торговые дебиторы | 712 | 518 |
Торговые кредиторы | 141 | 183 |
Сырье и материалы | 280 | 244 |
Незавершенное производство | 156 | 151 |
Готовая продукция | 291 | 279 |
ТРЕБУЕТСЯ
а) Рассчитать продолжительность операционного, производственного и финансового циклов (предполагая, что количество дней в году составляет 365 дней).
б) Прокомментируйте полученные результаты
Показатель | 2011 год | 2012 год |
Оборачиваемость материалов | ||
Оборачиваемость незавершенного производства | ||
Оборачиваемость готовой продукции | ||
Оборачиваемость дебиторской задолженности | ||
Оборачиваемость кредиторской задолженности | ||
Длительность производственного цикла | ||
Длительность операционного цикла | ||
Длительность финансового цикла |
Задача 9.
Программа выпуска изделий “альфа” за год 4000 шт.; норма расхода материала на одно изделие -65 кг; цена материала - 54 ден. ед. за 1 кг; интервал между поставками - 28 дней; период страхового запаса -5 дней.
Определить потребность оборотных средств в производственных запасах по одному из видов материалов в стоимостном и натуральном выражении.
Задача 11.
Известны показатели поступления и отпуска материалов в производство.
Показатели | Кол-во материалов, кг | Цена за единицу, руб. |
1.Остаток на начало месяца | 100 | 1200 |
2.Поступления всего, в том числе по дням: | ||
5 | 60 | 1100 |
9 | 30 | 1300 |
16 | 150 | 1250 |
21 | 40 | 1400 |
27 | 90 | 1450 |
3.Итого материалов (с учётом остатка на начало периода и поступления за месяц) | ||
4.Отпущено в производство | 230 | |
5.Остаток на конец месяца |
Задание:
1.Рассчитайте стоимостную оценку материалов, списанных в производство, и оцените остаток материалов на конец периода по методам:
- средней себестоимости;
- FIFO;
2. Проанализируйте влияние различных методов оценки запасов на себестоимость реализованной продукции и валовую прибыль. Данные для расчёта приведены в таблице, руб.
. Метод оценки запасов | Выручка от реализации | Себестои-мость запасов | Другие элементы себестои-мости | Себестои-мость реализо- ванной продук- ции | Валовая прибыль | Стоимость запасов на конец периода |
средней себестои- мости | 650000 | 250000 | ||||
FIFO | 650000 | 250 000 |
Задача 8.
Компания покупает сырье у внешнего поставщика, по цене 9руб. за единицу. Общая годовая потребность в этом продукте 6000 ед. Имеется следующая дополнительная информация:
1. Стоимость хранения единицы запасов 1 руб.
2. Стоимость выполнения одного заказа (конторские, постоянные, почтовые, телефонные расходы и т. д.) 30 руб.
3.Страховой запас 2 дня
4. Время пребывания товара в пути 7 дней, поправочный коэффициент 0,5.
5. Количество рабочих недель в году 50, время выполнения заказа 2 недели.
Определить:
Оптимальный размер заказа.
Количество заказов в год.
Резервный запас (страховой + транспортный запас).
Момент возобновления заказа.
Модуль 5. Задача 4.
Для производства 1 тонны агара пищевого первого сорта требуется: сырьё (анфельция в воздушно - сухом весе) 12,820 т; вспомогательные материалы: известь 1,305т, растительное масло 20 кг, вода 3342 м?; тара (гофтара №7) 143 шт., тарные материалы: вкладыши п/э 143 шт., липкая лента 7 шт.; топливо (уголь) 72,7 т; электроэнергия 2450 кв/ч. Предприятие производит оценку запасов, списываемых в производство по средней себестоимости. Средняя цена, сложившаяся за отчётный период, составляет: сырьё 3281 руб./т; вспомогательные материалы: известь 1666,7 руб./т, растительное масло 3,35 руб./кг, вода 0,0018 руб./м?; тара (гофтара №7) 2 руб./ шт., тарные материалы (вкладыши п/э) 1,5 руб./шт., липкая лента 9 руб./шт.; топливо (уголь) 600 руб./т; электроэнергия 0,7 руб./ кв/ч. Основная и дополнительная з/п производственных рабочих составляет 22 7330 руб. в месяц. Отчисления во внебюджетные фонды 34% от фонда оплаты труда. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2220 руб. в месяц. Транспортные расходы (внутризаводские поездки) 41 400 руб. в месяц. Цеховые расходы (содержание лабораторий) 15 880 руб. в месяц. Общезаводские расходы (содержание АУП, охраны, налоги (за исключением налога на прибыль) 160 840 руб. в месяц. Прочие расходы (почтово - телеграфные, канцелярские, охрана труда) 40 460 руб. в месяц.
Планируемый выпуск продукции 10 тонн в месяц. Накладные расходы распределяются на базе показателя объёма выпускаемой продукции.
Задание: Произведите калькуляцию себестоимости 1 тонны агара пищевого первого сорта методом полной и частичной себестоимости..
Калькуляция себестоимости 1 т агара пищевого 1 сорта
расчет произведен исходя из планового выпуска 10 т в месяц
Статьи затрат | Сумма (норматив расхода), долл. | Норма | Цена за единицу, долл. |
Прямые затраты: | |||
Сырье (анфельция в воздушно-сухом весе) | |||
Вспомогательные материалы: известь растительное масло вода | |||
Тара | |||
Тарные материалы: вкладыши п/э липкая лента | |||
Топливо | |||
Э/ энергия | |||
Косвенные затраты | |||
Производственная себестоимость 1 тонны агара |
Задача 8.
Известны следующие данные на 1 ц хлебобулочных изделий:
Стоимость сырья –295 ден. ед.
Транспортно-заготовительные расходы 0,4% от стоимости сырья.
Топливо и энергия на технологические цели 28,5 ден. ед.
Основная зарплата производственных рабочих 100 ден. ед.
Дополнительная зарплата производственных рабочих 10 % от основной.
Социальные отчисления 34% к фонду заработной платы.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 60% к основной зарплате производственных рабочих.
Цеховые расходы 80% к основной зарплате производственных рабочих.
Общехозяйственные расходы 70% к основной зарплате производственных рабочих.
Внепроизводственные расходы 1,5% к производственной себестоимости.
Задание:
1. Составьте калькуляцию себестоимости 1 ц хлебобулочных изделий;
2. Определите себестоимость одного изделия весом 0,08 кг.
Задача 10.
Завод по сборке грузовиков компании имеет следующую нормативную калькуляцию на один грузовик 2011 г.:
тыс. руб.
Основные материалы 6
Заработная плата производственных рабочих 1,8
Переменные общепроизводственные расходы 2
Постоянные общепроизводственные расходы ?
Переменные общепроизводственные расходы распределяются на единицы продукции пропорционально времени на сборку. Максимальная производственная мощность составляет 4 тыс. грузовиков в месяц. В 2011 г. бюджетная нормальная мощность составила 3 тыс. грузовиков в месяц. Бюджетные месячные постоянные общепроизводственные расходы составляют 7500 тыс. руб. Для распределения постоянных общепроизводственных расходов в 2011 г. использовался показатель бюджетной нормальной мощности.
На 01 января 2011 г. начальные остатки грузовиков равнялись нулю. Объем производства и продаж в 2011 г. за три месяца составил:
Показатель | Январь | Февраль | Март |
Производство | 3200 | 2400 | 3800 |
Продажи | 2000 | 2900 | 3200 |
Продажная цена каждой единицы составляет 16 тыс. руб.
Система премирования директора завода включает бонус в размере 0,5% от квартальной операционной прибыли. Отчеты о прибыли составляются ежемесячно, отклонения полностью списываются на себестоимость проданной продукции. Никаких коммерческих расходов завод не несет.
ТРЕБУЕТСЯ
Рассчитать месячную операционную прибыль января, февраля, марта и определить величину бонуса директора завода при калькулировании себестоимости продукции методом полного распределения затрат и директ-костинг. Прокомментируйте расчеты.
ТАБЛИЦЫ ДЛЯ РЕШЕНИЯ
Отчет о прибылях и убытках, при расчете частичной себестоимости объекта затрат,
тыс. руб.
Показатель | январь | февраль | март |
Продажи, ед. | 2000 | 2900 | 3200 |
Цена | 16 | 16 | 16 |
Выручка | 32 000 | 46 400 | 51 200 |
Себестоимость реализованной продукции | |||
Валовая прибыль | |||
Постоянные общепроизводственные затраты | |||
Операционная прибыль | 4900 | 10 480 | 12 340 |
Отчет о прибылях и убытках, при расчете полной себестоимости объекта затрат,
тыс. руб.
Показатель | январь | февраль | март |
Продажи, ед. | 2000 | 2900 | 3200 |
Цена | 16 | 16 | 16 |
Выручка | 32 000 | 46 400 | 51 200 |
Себестоимость реализованной продукции | |||
Отклонение общепроизводственных затрат | |||
Валовая прибыль | 7900 | 9230 | 13 840 |
Операционная прибыль | 7900 | 9230 | 13 840 |
Движение запасов
Показатель | январь | февраль | март |
Запасы на начало, ед. | 0 | 1200 | 700 |
Производство, ед. | 3200 | 2400 | 3800 |
Продажи, ед. | 2000 | 2900 | 3200 |
Запасы на конец, ед. | 1200 | 700 | 1300 |
Стоимость запасов на конец при расчете частичной себестоимости | |||
Стоимость запасов на конец при расчете полной себестоимости |
Модуль 6. Задача 3.
Исходные данные:
Доходы от продаж с НДС — 17 700 тыс. руб.;
фонд оплаты труда — 3000 тыс. руб.;
материальные и приравненные к ним затраты в виде расчетов с поставщиками — 5900 тыс. руб., включая НДС.;
начисленная амортизация – 78 тыс. руб.
среднегодовая стоимость амортизируемого имущества 1000 тыс. руб.
Вся прибыль выплачивается в виде дивидендов.
Допущение: налогооблагаемая прибыль в данной ситуации равна бухгалтерской прибыли. Рассчитайте финансовый результат деятельности организации при общем и упрощенном режиме налогообложения.
Расчет финансового результата для упрощенной системы налогообложения при едином налоге от дохода предприятия, тыс. руб.
Наименование показателя | Результат | Алгоритм расчета показателя | Налоговые издержки |
1. Доход | |||
2 Единый налог | |||
3. Вычитаемые расходы | |||
3.1 ФОТ | |||
3.2 Взносы с ФОТ | |||
3.3 Материальные и приравненные к ним затраты | |||
4. Льготы | Единый налог уменьшается на величину уплаченных страховых взносов, | ||
5. Чистый доход | |||
6. Всего налогов и сборов |
Расчет финансового результата для упрощенной системы налогообложения при едином налоге от дохода, уменьшенного на величину расходов, тыс. руб.
№ п/п | Наименование показателя | Результат | Алгоритм расчета показателя | Налоговые издержки |
1 | Доходы | |||
2 | Вычитаемые расходы | |||
2.1 | Фонд оплаты труда | |||
2.2 | Взносы с ФОТ | |||
2.3 | Материальные и приравненные к ним затраты | |||
2.4 | Амортизация | |||
3 | Доход, уменьшенный на величину расходов | |||
4 | Единый налог | |||
7 | Чистый доход | |||
8 | Всего налогов и сборов |
Расчет финансового результата при стандартной системе налогообложения, тыс. руб.
№ п/п | Наименование показателя | Результат | Расчет налоговых издержек | Налоговые издержки |
1 | Выручка (с НДС) от продаж | |||
2 | НДС | |||
3 | Выручка (без НДС) от продаж | |||
4 | Расходы | |||
фонд оплаты труда | ||||
взносы с ФОТ | ||||
материальные и приравненные к ним затраты | ||||
амортизация | ||||
налог на имущество | ||||
7 | Налогооблагаемая прибыль | |||
8 | Налог на прибыль | |||
9 | Чистая прибыль | |||
10 | Налог на дивиденды | |||
11 | Всего налогов и сборов |
Задача 4.
Компания оказывает услуги по обучению вождению. Стоимость курсов 25000 руб. на одного обучающегося, переменные затраты на одного обучающегося (ГСМ, оплата инструктора, учебный материал) 12000 руб. Постоянные затраты в год 1 300 000 руб. Минимальная величина прибыли в год 1 300 000 руб.
Задание. Сколько человек компания должна обучить за год..
Задача 5.
Компания продает товар с 70 % наценкой. Постоянные затраты 1000 тыс. руб. Минимальная необходимая прибыль 1000 тыс. руб.
Задание. На основании приведенных данных рассчитайте порог рентабельности в тыс. руб.
Задача 6.
Компания продает товар с 30 % товаров с 50 % наценкой, 50 % товаров с 70% наценкой, 20% товаров со 100 % наценкой. Постоянные затраты 400 тыс. руб. Минимальная необходимая прибыль 1000 тыс. руб.
Задание. На основании приведенных данных рассчитайте порог рентабельности в тыс. руб.
Модуль 7. Задача 2.
Ниже предоставлен баланс и отчет о прибылях и убытках и за год, закончившийся 31 декабря 2012 года:
Баланс на 31 декабря 2012 года, млн руб.
Активы | ||
Основные средства | ||
Нематериальные активы | 20 | 12 |
Недвижимость, станки и оборудование | 320 | 450 |
340 | 462 | |
Оборотные активы | ||
Запасы | 90 | 150 |
Торговая дебиторская задолженность | 65 | 90 |
Денежные средства и их эквиваленты | 70 | - |
225 | 240 | |
Всего активы | 565 | 702 |
Капитал и обязательства | ||
Капитал | ||
Акционерный капитал | 300 | 250 |
Эмиссионный доход | 30 | 50 |
Нераспределенная прибыль | 61 | 92 |
391 | 392 | |
Долгосрочные обязательства | ||
Долгосрочные кредиты | 50 | 150 |
Краткосрочные обязательства | ||
Торговая кредиторская задолженность | 106 | 124 |
Задолженность по налогу на прибыль | 18 | 30 |
Банковский овердрафт | - | 6 |
124 | 160 | |
Всего капитал и обязательства | 565 | 702 |
Отчет о прибылях и убытках за год, заканчивающийся 31 декабря 2012 года, млн руб.
Выручка | 600 | 720 |
Себестоимость продаж | (400) | (465) |
Валовая прибыль | 200 | 255 |
Затраты на реализацию | (60) | (50) |
Административные расходы | (80) | (100) |
Финансовые расходы | (4) | (15) |
Прибыль до налогообложения | 56 | 90 |
Налог на прибыль | (18) | (30) |
Прибыль за год | 38 | 60 |
Задание A. Подсчитать финансовые коэффициенты по каждой компании за год, заканчивающийся 31 декабря 2012 года
Задание B. Подготовьте короткие комментарии в отношении результатов деятельности каждой компании с точки зрения рентабельности и ликвидности в году, заканчивающемся 31 декабря 2012 года. Ваши комментарии должны включать ссылку на соответствующие коэффициенты, подсчитанные в задании A выше.
пределите пять общепринятых групп пользователей финансовых показателей и коротко прокомментируйте степень их заинтересованности в финансовой информации, доступной для их использования.
|
