Анализ себестоимости (по элементам – состав, структура)

6. Анализ себестоимости (по элементам – состав, структура)

Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Структура затрат по обычным видам деятельности

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %	Изменения
2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011-2012гг.	2012-2013гг.
Материальные затраты	1 932 777	2 873 949	3 911 103	48,65	69,35	62,28	20,71	-7,07
Расходы на оплату труда	44 990	59 367	64 086	1,13	1,43	1,02	0,30	-0,41
Отчисления на социальные нужды	13 160	14 539	15 952	0,33	0,35	0,25	0,02	-0,10
Амортизация	1 129 757	1 431 632	2 052 323	28,44	34,55	32,68	6,11	-1,87
Прочие затраты	851 606	141 260	152 086	21,44	3,41	2,42	-18,03	-0,99
Итого по элементам	3 972 290	4 520 747	6 195 550	99,98	109,10	98,66	9,11	-10,44
Затраты не относимые на себестоимость  (вычитается)		-2 643	-2 558	0,00	-0,06	-0,04	-0,06	0,02
Изменение (+,-) резервов предстоящих расходов и платежей	624	2 175	283	0,02	0,05	0,00	0,04	-0,05
прочее		-376 438	86 503	0,00	-9,08	1,38	-9,08	10,46
Итого расходы по обычным видам деятельности	3 972 914	4 143 862	6 279 772	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Коммерческие расходы	32 111	41 501	52 311
Управленческие расходы	18 307	19 306	17 073
Переменные расходы	1 932 777	2 871 327	3 908 539	48,65	69,29	62,24	20,64	-7,05
Постоянные расходы	2 040 137	1 272 535	2 371 233	51,35	30,71	37,76	-20,64	7,05

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Абсолютные изменения, тыс. р	Темпы роста, %
2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011-2012гг.	2012-2013гг.	2011-2012гг	2012-2013гг.
Материальные затраты	1 932 777	2 873 949	3 911 103	941172	1037154	148,70	136,09
Расходы на оплату труда	44 990	59 367	64 086	14377	4719	131,96	107,95
Отчисления на социальные нужды	13 160	14 539	15 952	1379	1413	110,48	109,72
Амортизация	1 129 757	1 431 632	2 052 323	301875	620691	126,72	143,36
Прочие затраты	851 606	141 260	152 086	-710346	10826	16,59	107,66
Итого по элементам	3 972 290	4 520 747	6 195 550	548457	1674803	113,81	137,05
Затраты не относимые на себестоимость  (вычитается)		-2 643	-2 558	-2643	85	96,78
Изменение (+,-) резервов предстоящих расходов и платежей	624	2 175	283	1551	-1892	348,56	13,01
прочее		-376 438	86 503	-376438	462941	122,98
Итого расходы по обычным видам деятельности	3 972 914	4 143 862	6 279 772	170948	2135910	104,30	151,54

       

Из данных таблицы хорошо видно, что из элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2012 г. составила 69,35%, а в 2013 г. 62,38%. Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости продукции.

Удельный вес заработной платы в структуре составляет 1,43% в 2012 г. и 1,02% в 2013 г. Снижение заработной платы и повышение материальных затрат за 2013 г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата зависит от сделанной работы.

Отчисления во внебюджетные фонды начисляется от заработной платы. Следовательно, со снижением заработной платы в 2013 году сократились и отчисления. Удельный вес отчислений в общей структуре себестоимости небольшой 0,33% в 2011 г. и  0,35% в 2012г. и 0,25% в 2013г.

Элемент «Амортизация основных средств» занимает второе удельное место в структуре себестоимости: в 2011 г. 28,44, в 2012 г. 34,55%, в 2013г - 32,68%. Отчисления на амортизацию сократились в 2013 г.

Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре  себестоимости продукции в 2011 г. переменные затраты занимали 48,65%, в 2012 г. 69,29%, а в 2013г. – 62,24%. Соотношение переменных и постоянных затрат изменялось по годам.