Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности

2. Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности

2.1. Анализ  структурной динамики доходов

В соответствии с нормативными актами, действующими в Росии (ПБУ 9/99), и международными стандартами финансовой отчетности под доходами понимается приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящие в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного (складочного) капитала. (147 Шеремет АХД 2009)

Доходы состоят из двух частей:

Доходы от обычной деятельности, т. е. выручка от продаж, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, которые характеризуют основную деятельности; Прочие доходы

К основным задачам анализа доходов предприятия относится изучение и сравнение их уровня и структуры  в отчетном и базовом периодах, а также оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин.

Для решения вышеперечисленных задач, используя данные Формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» построим аналитическую таблицу доходов (таб. 1).

Таблица 1

Динамика и структура доходов ТОО «Country Stroy» за 2014-20155гг.

Виды доходов предприятия	Абсолютные величины, тыс. тенге	Удельные веса в общей величине доходов, %	Изменения, (+,-)
2014	2015	2014	2015	в абсолютных величинах, тыс. тенге	в удельных весах	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы от обычных  (основных)видов деятельности	1 953 394	2 148 733	99,95	99,96	195 339	0,01	10
Прочие доходы	956	898	0,05	0,04	-58	-0,01	-  6,07
Итого	1 954 350	2 149 631	100,00	100,00	195 281	0,00	9,9

По результатам анализа данных приведенных в таблице наблюдается положительная динамика: в целом доходы организации увеличились на 195 281 тыс. тенге, или на 9,9%. При этом  доходы от обычных видов деятельности увеличились на 10%, что составило 195 339 тыс. тенге, прочие доходы уменьшились на 58 тыс. тенге, или на 6,07%.

Анализ структуры доходов показывает, что как в отчетном году, так и в предыдущем преимущественную долю доходов составляли доходы от обычных видов деятельности (99,95% и 99,96% соответственно). Тогда как по удельному весу прочих доходов наблюдается спад – их доля в общих доходах уменьшается (с 0,05% до 0,04%). Данная ситуация говорит о росте масштабов предприятия и характеризует стабильность процесса получения доходов от обычных видов деятельности.

2.2 Анализ структурной динамики расходов

В соответствии с нормативными актами, действующими в России (ПБУ 10/99), расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены. (172 стр Шеремет-2009 АХД) . Как и доходы, расходы подразделяются на расходы:

по обычным видам деятельности  прочие расходы

Основные задачи анализа расходов предприятия – изучение структуры и уровня расходов в отчетном и предыдущем периодах, также оценка структурной динамики расходов и выяснение ее причин.

Для решения вышеперечисленных задач, используя данные Формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» построим аналитическую таблицу расходов (таб.2).

Таблица 2

Динамика и структура расходов ТОО «Country Stroy» за 2014-2015гг.

Виды доходов предприятия	Абсолютные величины, тыс. тенге	Удельные веса в общей величине доходов, %	Отклонения от предыдущего года
2014	2015	2014	2015	в абсолютных величинах, тыс. тенге	в удельных весах, П. Р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Расходы по обычным видам деятельности	1 948 228	2 142 975	99,90	99,91	194 747	0,01	10
Операционные расходы	946	803	0,049	0,037	-143	-0,01	- 15,12
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1 035	1 128	0,053	0,053	93	0,00	8,99
Итого	1 950 209	2 144 906	100	100	194 697	0,00	10

Как представлено в таблице 2, расходы на предприятии в основном состояли из расходов по обычным видам деятельности. Их удельный вес в 2014 году составлял  99,9% Операционные расходы и налог на прибыль соответственно занимали лишь 0,049 и 0,053%% . В 2015 году структура расходов кардинально не изменилась - доля расходов по обычным видам деятельности  составила 99,91%, увеличившись на 0,01 пункта роста, доля операционных расходов составило 0,037%, что ниже на 0,01 пункта роста. В целом же результат анализа соотношения прироста доходов от обычной деятельности и прироста расходов по обычным видам деятельности показывает опережение прироста доходов над приростом расходов, что позволяет дать положительную оценку деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия

Среди отчетных форм наибольшим информационным ресурсом обладает бухгалтерский баланс, на основании которого рассчитывается большинство аналитических показателей, используемых для оценки имущественного и финансового состояния субъектов хозяйствования.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов организации и источников их образования на определенную дату. В активе баланса отражаются средства, а в пассиве – источники их образования. Зачастую бухгалтерский баланс образно сравнивают с фотоснимком, отражающим имущественное и финансовое состояние организации на определенную дату. (стр 289 Анализ хозяйственной деятельности 2012)

Необходимым предварительным этапом, предшествующим общей оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является преобразование отчетного бухгалтерского баланса в такую форму, которая обеспечивает проведение объективного анализа и аналитических расчетов. Такой формой является сравнительный аналитический баланс, который позволяет систематизировать расчеты, проводимые для общей оценки финансового состояния предприятия и его изменений за анализируемый период. Сравнительный баланс фактически включает показатели вертикального и горизонтального анализа. В таблице 3 представлен сравнительный аналитический баланс ТОО «Country Stroy».

Наименование статей	Абсолютные Показатели, тыс. тенге	Относительные показатели,% (уд. вес)	Изменения
н. г.	к. г.	н. г.	к. г.	В абс величинах, тыс. тенге	В структуре, % П. Р.	Темп роста	Темп прироста
Актив
1) Внеоборотные активы (Долгосрочные активы)	39 798	42 891	44,5	40,2	3 093	-4,3	107,8	7,8
2) Оборотные активы (Краткосрочные активы)	49 604	63 683	55,5	59,8	14 079	4,3	128,4	28,4
2.1)Материальные оборотные средства (Запасы)	23 001	29 718	25,7	27,9	6 717	2,2	129,2	29,2
2.2)Дебеторская задолженность	14 500	16 400	16,2	15,4	1 900	-0,8	113,1	13,1
2.3)Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы	12 103	17 565	13,5	16,5	5 462	2,9	145,1	45,1
БАЛАНС	89 401	106 574	100	100,0	17 173	0,0	119,2	19,2
Пассив
1.)Собственный капитал	7 831	11 795	8,8	11,1	3 964	2,3	150,6	50,6
2)Заемный капитал	81 570	94 779	91,2	88,9	13 209	-2,3	116,2	16,2
2.1)Долгосрочные обязательства	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-100,0
2.2)Краткосрочные кредиты и займы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-100,0
2.3)Кредиторская задолженность, расчеты и прочие краткосрочные обязательства	81 570	94 779	91,2	88,9	13 209	-2,3	116,2	16,2
БАЛАНС	89 401	106 574	100	100	17 173	0,0	119,2	19,2

По результатам анализа валюта баланса увеличилась на 17 173 тыс тенге или же на 19,2%, при этом в активе баланса оборотные активы увеличились на 28,4% что составило 14 079 тыс. тенге. Из них материальные оборотные средства возросли на 6 717 тыс. тенге, денежные средства на 5 462 тыс. тенге, дебиторская задолженность на 1 900 тыс. тенге. В связи с этим Доля оборотных средств в активе возросла с 55,5 до 59,8%. Из них доля запаса возросла на 2,2 пункта роста, доля денежных средства на 2,9 п. р., доля дебиторской задолженности упала на 0,8 пункта роста. При этом доля внеоборотных средств сократилась с 44,5 до 40,2%. Темпы прироста оборотных активов (28,4%) превышают темпы прироста внеоборотных активов (7,8%), что при прочих равных условиях положительно влияет на финансовое положение предприятия.  Темпы прироста собственного капитала (50,6%) выше, чем темпы прироста заемного капитала (16,2%), что можно оценить положительно, но при этом доля заемного капитала намного выше собственного капитала, что является отрицательным моментом. Наблюдается очень большая доля кредиторской задолженности, а также значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия, так как непогашенная в срок кредиторская задолженность может привести к банкротству.