НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНОГО БИЗНЕСА В РК
, магистрант
д. э.н.,профессор
к. э.н., профессор
Восточно-Казахстанский Государственный
Университет имени С. Аманжолова
В современной экономике роль инноваций значительно возросла. Без применения инноваций практически невозможно создать конкурентоспособную продукцию, имеющую высокую степень наукоемкости и новизны. Таким образом, в рыночной экономике инновации представляют собой эффективное средство конкурентной борьбы, так как ведут к созданию новых потребностей, к снижению себестоимости продукции, к притоку инвестиций, к повышению имиджа производителя новых продуктов, к открытию и захвату новых рынков, в том числе и внешних.
Инновационные технологии всегда считались прерогативой крупного бизнеса, серьезные научные исследования под силу тем компаниям, которые могут позволить себе направлять значительную часть средств на внедрение инноваций.
Мировой опыт показывает, что если государство хочет развиваться динамично и устойчиво, то его социально-экономические программы должны обязательно включать меры по стимулированию малого и среднего бизнеса. Сегодня в развитых странах на долю МСБ приходится от 40% до 90% объема внутреннего валового продукта (ВВП). А потому вполне естественно, что правительства этих государств уделяют первостепенное внимание поддержке данного сектора [1].
Малый инновационный бизнес в инновационном процессе выполняет консолидирующую функцию, взаимодействуя не только с крупными корпорациями, но и научным сектором (университетами, академическими институтами, государственными лабораториями и т. д.). Именно создание малых фирм позволяет реализовать определенный объем новых знаний, возникающих в научно-исследовательских учреждениях [2].
При этом динамичное развитие инновационной сферы – одно из главных слагаемых инновационной экономики, которая требует не только создание эффективной инновационной системы, а также поддержку самого инновационного процесса, создание благоприятной среды для данного вида деятельности. Как результат, технологические инновации позволят увеличить эффективность экономики и улучшить благосостояние населения.
Большое влияние на развитие малого инновационного предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства.
Одним из основных элементов экономических методов государственного регулирования на современном этапе развития финансовых отношений является налоговое регулирование. Налоговое регулирование, осуществляемое через налоговый механизм, позволяет не только избежать многих недостатков административных процедур, но и повысить эффективность проводимых мероприятий.
Однако в настоящее время существует множество факторов, затрудняющих (либо даже исключающих) эффективное проведение налогового регулирования в российской экономике в целом и в научно-технической сфере, в частности.
Современное состояние экономики Казахстана характеризуется формирующейся в последнее время ярко выраженной сырьевой специализацией и значительным технологическим отставанием от мирового уровня, что не может не отразиться на значимости проведения сбалансированной государственной политики в научно-технической сфере. Учитывая значимость налогового механизма, как одного из ее инструментов, очевидным становится целесообразность проработки вопросов использования налогообложения с целью стимулирования инновационного сектора экономики.
К факторам, оказывающим негативное влияние на налоговую составляющую инновационной деятельности субъектов малого и среднего бизнеса, можно отнести следующие:
- недостатки законодательного регулирования;
- частые изменения и дополнения в налоговое законодательство;
-отсутствие методических разработок в системе правового регулирования отношений в инвестиционной и инновационной сфере.
Французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенного налогообложения для малых предприятий. Малые инновационные предприятия в течение первых двух лет работы полностью освобождаются от налога на доходы, и только начиная с 6 года существования, выплачивают этот налог в полной мере.
Важную роль в поддержке малых предприятий играет государственная организация OSEO, в 2005 году объединившая Французское национальное инновационное агентство ANVAR, Банк развития малого и среднего бизнеса BDPME и Французское общество страхования капиталов Sofaris. Миссия OSEO заключается в оказании помощи и финансовой поддержки МСБ. Разделяя риск, компания облегчает доступ МСБ к финансированию через партнерство с банками и инвесторами.
Основными направлениями деятельности OSEO являются:
- поддержка и финансирование инноваций, трансферт технологий и развитие - инновационных проектов с реальными перспективами;
- гарантирование;
- финансирование инвестиций в технологии и рабочий цикл наряду с банками.
Через свою региональную сеть OSEO охватывает все регионы Франции [3].
Опыт зарубежных стран свидетельствует, что главным финансовым инструментом инновационной политики в МСБ является использование средств государственного бюджета, хотя косвенный инструмент государственной поддержки НИОКР через налоговое стимулирование также имеет большое значение.
Таким образом, ведущая роль государства в становлении инновационного процесса должна проявляться не только в прямом его финансировании, но и налоговом стимулировании высокотехнологичных форм бизнеса. А также в поощрении инвестиций в наукоемкие производства [4].
Налоговые законодательства практически всех развитых стран разрешают компаниям целиком списывать текущие расходы на ИиР в год, когда эти расходы производились. При этом в некоторых странах (например, Франции и Германии) предусмотрено, что возникшие в связи с этим убытки, могут быть отнесены на будущий или прошедший учетный период или распределены на неопределенный конкретно по продолжительности период. Для компаний, реализующих высокорисковые инновационные проекты, возможность компенсировать свои убытки за счет прошлой или будущей прибыли является существенной поддержкой. Дополнительная налоговая скидка, применяемая, например, в Австрии, Австралии, Бельгии, Великобритании, Венгрии и Дании позволяет фирмам снижать налогооблагаемую базу в большем размере, чем их расходы на ИиР. Право на эту льготу может определяться либо наличием расходов на ИиР (объемный показатель), либо их приростом (показатель изменения). Так, в Великобритании до 2000 г. действовала льгота по освобождению прибыли на 100% расходов на ИиР от уплаты налогов, а, начиная с 2000 г., крупный бизнес получил возможность освобождать от уплаты налогов часть своей прибыли в размере 130%, а малый бизнес в размере 175% от объема своих расходов на Ии дополнительные налоговые скидки в виде вычета из налогооблагаемой базы были введены еще в 1985 году и составляли до 1997 года 150% от суммы расходов на ИиР. В настоящее время в данной стране используется более сложная система вычетов, состоящая из базовой и дополнительной скидок. Базовая скидка составляет 125% расходов на ИиР, а дополнительные льготы предназначены для малых инновационных компаний, у которых вычет может достигать 175% от суммы расходов на ИиР[5].
Казахстан перенимает успешный опыт развитых стран, ведь совершенствование механизмов государственной поддержки малого и среднего бизнеса находится в постоянном центре внимания Главы государства и Правительства страны.
Казахстан является страной с большим экономическим потенциалом. Реализация данных возможностей является целью проводимой экономической политики. Выбранная индустриально-инновационная стратегия развития стала основой для реформирования налоговой системы. Важно отметить, что налоговая система сохранит свой стимулирующий характер. По-прежнему, приоритет будет отдаваться перерабатывающим предприятиям, развивающимся и совершенствующимся.
Однако неадекватное и постоянно меняющееся налоговое законодательство стало главным препятствием для привлечения как отечественных, так и иностранных инвестиций в инновационную деятельность. Данное положение осложняет тот факт, что многие изменения вводятся задним числом. Государство становится ненадежным партнером и тем создает условия не только для нарушения налогового законодательства, но и отпугивает инвесторов от вложения капитала в инновационные проекты. Инвесторам необходимы не временные налоговые привилегии или более низкие налоговые ставки по сравнению с международными, а разумная и предсказуемая налоговая система.
В части налогового стимулирования деятельности субъектов малого и среднего инновационного предпринимательства необходимо скорректировать законодательство и упростить процедуру администрирования и уплаты налогов и сборов для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Необходимо ввести дифференцированную шкалу тарифов страховых взносов для облегчения нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы. При этом размер тарифов страховых взносов целесообразно устанавливать в зависимости от профиля основной деятельности налогоплательщика и используемого им налогового режима. Например, по мнению специалистов, может быть снижен размер совокупного тарифа для субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внедрение и вовлечение в гражданский оборот результатов научно-технической деятельности.
Особый пункт рекомендаций направлен на повышение уровня участия субъектов малого и среднего инновационного предпринимательства в размещении государственных и муниципальных заказов. Рекомендуется рассмотреть возможность увеличения доли государственных и муниципальных заказов, размещаемых у субъектов малого предпринимательства, с 20% до 35%. При этом предложено усилить меры ответственности должностных лиц за нарушение требований к доле заказов, размещаемых у субъектов малого бизнеса.
В соответствии с Концепцией инновационного развития до 2020 года в качестве одного из целевых индикаторов определено доведение доли инновационно активных предприятий до 50% в 2020 году.
Необходимо ввести благоприятный налоговый режим для объектов налогообложения, занятых в области производства и новых технологий. Сейчас эта работа началась. Ставлю задачу ее усовершенствовать: провести ревизию всех действующих налоговых льгот и сделать их максимально эффективными.
C 2020 года мы должны внедрить практику налогового кредитования. Главная задача - стимулирование инвестиционной активности предпринимателей.
Налоговая политика в инновационной сфере должна обеспечивать одновременно устойчивый экономический рост в сочетании с увеличением доходов государства. Стимулирование инновационной активности казахстанского бизнеса требует дальнейшего совершенствования налоговых механизмов его реализации. Необходимо вывести из налогообложения на первые три–пять лет компании, создающие новые и модернизирующие действующие производства, а также в последующие три года освободить от уплаты корпоративного подоходного налога в размере пятидесяти процентов. Данная норма создаст необходимые предпосылки для инновационной деятельности, расширит налоговое поле, что позволит в свою очередь, обеспечить поступление денежных средств в государственный бюджет. Система стимулирования должна способствовать активизации применения инноваций. От роста инноваций зависит устойчивость развития экономики, а также конкурентоспособность государства.
Список литературы
1.Малый и средний бизнес. Двое с ложкой, не считая банкиров. Редакционный обзор. Международный деловой журнал KAZAKHSTAN №5/6, 2008 год
2.Роль инноваций в развитии современных технологий // Экономика и управление в зарубежных странах. Информационный Бюллетень. – 2002. – №2. – 34 c.
3.Международный опыт государственной поддержки малого и среднего предпринимательства. Аналитические материалы. Интернет-ресурс: http://www. dkb2020.kz/ru/materials/883886_1284298804_Report_Business_Development_2010-6.pdf
4. «Инновации и риски»//Учеб. пос. КазНУ.2008.- 37 с.
5.Atkinson R. D. Expanding R&D Tax Credit to Drive Innovation, Competitiveness and Prosperity. The Information Technology and Innovation Foundation. April, 2007.
