МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ИЗУЧЕНИЮ
СПОСОБА АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ
Данный способ применяется для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мультипликативно-аддитивных моделях типа:
.
Суть способа абсолютных разниц заключается в том, что для расчета влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо абсолютное изменение данного факторного показателя умножить на фактические значения факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые (базовые) значения факторов, влияние которых еще будет рассматриваться. Способ является модификацией способа цепной подстановки, и эффективнее его использовать, когда исходные данные содержат абсолютные отклонения факторных показателей.
Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного показателя способом абсолютных разниц включает следующие этапы:
1 этап. Построение факторной модели результативного показателя:
,
где у – результативный показатель;
а, b, с – факторные показатели, имеющие с результативным показателем мультипликативную зависимость.
2 этап. Определение абсолютного изменения результативного показателя:
плановое значение результативного показателя: 
;
фактическое значение результативного показателя: 
;
.
3 этап. Расчет влияния факторов на изменение результативного показателя:
;
;
.
4 этап. Проведение балансовой увязки полученных результатов:
;
.
5 этап. Формулирование выводов по результатам проведенного анализа.
Пример.
Определить влияние факторов на изменение годового фонда заработной платы работников предприятия, используя способ абсолютных разниц при следующих исходных данных, приведенных в табл. 1.
Таблица 1
Исходные данные
Показатель | План | Факт | Обозначение |
1. Среднесписочная численность работников, чел. | 140 | 138 | Ч |
2. Среднегодовая заработная плата 1 работника, млн. руб. | 8,6 | 10,2 | ЗП |
Построить аналитическую таблицу, сделать выводы.
Решение.
1. Построим факторную модель годового фонда заработной платы:
.
2. Определим абсолютное отклонение годового фонда заработной платы:
млн. руб.
млн. руб.
Д
млн. руб.
3. Построим аналитическую табл. 2.
Таблица 2
Анализ годового фонда заработной платы работников
Показатель | План | Факт | Выпол-нение плана, % | Отклонение | |
абсолютное | относительное, % | ||||
1. Среднесписочная численность работников, чел. | 140 | 138 | 98,57 | –2 | –1,43 |
2. Среднегодовая заработная плата 1 работника, млн. руб. | 8,6 | 10,2 | 118,6 | +1,6 | +18,6 |
3. Годовой фонд заработной платы работников, млн. руб. | 1204 | 1407,6 | 116,91 | +203,6 | +16,91 |
4. Определим влияние факторов на изменение годового фонда заработной платы:
– влияние изменения среднесписочной численности работников:
Д
млн. руб.;
– влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника:
Д
(ЗП1
млн. руб.
5. Проведем балансовую увязку полученных результатов:
ДФЗП = ДФЗПч + ДФЗПзп.
+203,6 = –17,2 + 220,8.
+203,6 = +203,6.
6. Построим аналитическую табл. 3.
Таблица 3
Результаты анализа объема выпущенной продукции
Показатель | План | Факт | абсолютное отклонение | ||
всего | в т. ч. за счет изменения | ||||
Ч | ЗП | ||||
3. Годовой фонд заработной платы работников, млн. руб. | 1204 | 1407,6 | +203,6 | –17,2 | 220,8 |
6. Выводы. Увеличению годового фонда заработной платы работников на 220,8 млн. руб. способствовал рост среднегодовой заработной платы 1 работника на 1,6 млн. руб. Вместе с тем, снижение численности работников на 2 человека сэкономило средства на оплату труда на сумму 17,2 млн. руб. В целом, годовой фонд заработной платы работников фактически по сравнению с планом вырос на 16,88%, или на 203,6 млн. руб.
