1.Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи.
Показатели | Предприятие 1 | Предприятие 2 | ||
Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | |
Выпуск продукции, тыс. руб | ||||
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 655 | 643 | 345,7 | 378,5 |
Фондоотдача | 1,705 | 1,756 | 13,6 | 13,7 |
Рассчитать способом абсолютных разниц факторные влияния на изменение выпуска продукции для каждого из предприятий. В каком из преприятий больше относительное влияние роста эффективности использования основных средств?
2. На основании приведенных данных оценить влияние факторов (объема продаж, структуры продаж, цен продаж и себестоимости продукции) на изменение прибыли от продаж. Продукция является неоднородной.
тыс. руб.
Показатель | Базисный период | Данные базисного периода, пересчитанные на объемы продаж отчетного периода | Отчетный период |
Выручка от продаж | 74315 | 70133 | 86121 |
Полная себестоимость проданной продукции | 58837 | 54634 | 67423 |
Прибыль от продаж |
3.Составить факторную модель зависимости рентабельности активов по чистой прибыли от рентабельности продаж по чистой прибыли, фондоемкости проданной продукции и коэффициента закрепления оборотных активов.
тыс. руб.
Показатели | Базисный период | Отчетный период |
Выручка от продаж | 3504 | 4402 |
Чистая прибыль | 434 | 570 |
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов | 1575 | 1981 |
Среднегодовая стоимость оборотных активов | 700 | 893 |
4.Рассчитать способом цепных подстановок факторные влияния и определить доминирующий фактор.
Рассчитать безубыточный объем продаж предприятия, выпускающего однородную продукцию.
Максимальная мощность оборудования – 1250 тыс. единиц продукции в год.
Цена единицы продукции – 3030 руб.
Переменные затраты на единицу продукции - 2230 руб.
Постоянные затраты за год – 680 млн. руб.
Определить зону безопасности при объеме продаж, равном максимальной мощности оборудования.
На какое количество единиц продукции изменится безубыточный объем продаж, если:
а) постоянные затраты увеличатся на 32 млн. руб. в год;
б) цена единицы продукции уменьшится на 400 руб.;
в) переменные затраты на единицу продукции увеличатся на 460 руб.
Влияние каждого из указанных изменений на безубыточный объем продаж необходимо определить независимо от остальных изменений. Оценить возможность достижения безубыточного объема продаж при каждом из указанных изменений с учетом максимальной мощности оборудования. На сколько единиц необходимо изменить максимальную мощность в каждом из указанных случаев для обеспечения безубыточности продаж?
5.Прогнозируемая выручка от продаж на предстоящий квартал 800 тыс. руб. Дебиторская задолженность на начало предстоящего квартала 300 тыс. руб., средний срок погашения дебиторской задолженности 15 дней. Оценить прогнозируемый объем поступлений денежных средств от покупателей.
6.Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от среднегодовой стоимости активной части основных средств и фондоотдачи активной части основных средств.
Показатели | Предприятие 1 | Предприятие 2 | ||
Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | |
Выпуск продукции, тыс. руб | 790,4 | 788,7 | 2744,1 | 2862,3 |
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб. | 474,2 | 475,6 | 355,8 | 358,4 |
Фондоотдача активной части основных средств |
Рассчитать способом абсолютных разниц факторные влияния на изменение выпуска продукции для каждого из предприятий. В каком из предприятий больше относительное влияние роста экстенсивного фактора?
7.На основании приведенных данных оценить влияние факторов (объема продаж, структуры продаж, цен продаж и себестоимости продукции) на изменение общей прибыли от продаж товаров А и В. Продукция является однородной.
Показатели | Товар А | Товар В | ||
Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | |
Объем продаж, шт. | 11364 | 13455 | 11054 | 6803 |
Цена ед. товара, тыс. руб. | 6,0 | 7,0 | 4,1 | 4,6 |
Себестоимость ед. товара, тыс. руб. | 5,0 | 5,7 | 3,5 | 4,0 |
8. Составить факторную модель зависимости рентабельности активов по чистой прибыли от рентабельности продаж по чистой прибыли и оборачиваемости всех активов.
тыс. руб.
Показатели | Базисный период | Отчетный период |
Выручка от продаж | 2705 | 3603 |
Чистая прибыль | 434 | 570 |
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов | 1557 | 1963 |
Среднегодовая стоимость оборотных активов | 710 | 852 |
Рассчитать способом абсолютных разниц факторные влияния и определить доминирующий фактор.
9.Бухгалтерский баланс публичного акционерного общества за третий финансовый год с момента организации общества имеет вид:
тыс. руб.
АКТИВ | ПАССИВ |
Основные средства 210 Запасы 160 Краткосрочная Расчеты с учредителями 60 Денежные средства 50 Баланс 600 | Уставный капитал 260 Нераспределенная прибыль 15 Краткосрочные обязательства 285 Доходы будущих периодов 40 Баланс 600 |
Определить величину чистых активов акционерного общества при условии, что расчеты с учредителями отражают задолженность по взносам в уставный капитал, а доходы будущих периодов связаны с безвозмездным получением имущества.
Какие действия в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» необходимо предпринять руководству публичного акционерного общества при условии, что минимальный уставный капитал для него равен 100 тыс. руб.?
На основе бухгалтерского баланса определить величину собственных оборотных средств, рассчитать коэффициент автономии, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической ликвидности, коэффициент текущей ликвидности на отчетную дату. При расчете указанных показателей собственный капитал считать равным чистым активам. Дать характеристику финансового состояния акционерного общества на основе рассчитанных показателей.
10. Бухгалтерский баланс публичного акционерного общества на конец отчетного периода имеет вид:
тыс. руб.
АКТИВ | ПАССИВ |
Основные средства 210 Запасы 140 Дебиторская задолженность 250 Денежные средства 50 Баланс 650 | Уставный капитал 260 Нераспределенная прибыль 15 Долгосрочные кредиты 40 Краткосрочные кредиты 20 Кредиторская задолженность 315 Баланс 650 |
Собственный капитал, отраженный бухгалтерском балансе на отчетную дату,
равен чистым активам акционерного общества.
На основе бухгалтерского баланса рассчитать показатели собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов, общей величины основных источников формирования запасов. Определить обеспеченность запасов указанными источниками формирования и тип финансовой ситуации. Дать характеристику финансового состояния акционерного общества на основе рассчитанных показателей.
11. Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от материальных затрат и материалоотдачи (выпуска на 1 руб. материальных затрат).
тыс. руб.
Показатели | Базисный период | Отчетный период |
Выпуск продукции | 72300 | 75670 |
Материальные затраты | 45200 | 49600 |
Материалоотдача |
Рассчитать коэффициент соотношения темпов роста выпуска продукции и материальных затрат, дать характеристику его уровня. Рассчитать способом абсолютных разниц факторные влияния на изменение выпуска продукции и определить доминирующий фактор.
12. Составить факторную модель зависимости рентабельности собственного капитала по чистой прибыли от структурного коэффициента (соотношение общей величины источников и собственного капитала), рентабельности продаж по чистой прибыли и оборачиваемости всех активов.
тыс. руб.
Показатели | Базисный период | Отчетный период |
Выручка от продаж | 3505 | 4403 |
Чистая прибыль | 434 | 570 |
Среднегодовая стоимость всех активов | 3174 | 3823 |
Среднегодовой собственный капитал | 1941 | 2367 |
Рассчитать способом абсолютных разниц факторные влияния и определить доминирующий фактор.
13. Прогнозируемая выручка от продаж на предстоящий квартал 700 тыс. руб. Дебиторская задолженность на начало предстоящего квартала 350 тыс. руб., средний срок погашения дебиторской задолженности 20 дней. Покупателям будет предоставляться скидка 4 % за ускоренную оплату. В связи с ускоренной оплатой ожидается уменьшение среднего срока погашения дебиторской задолженности на 5 дней. Оценить прогнозируемый объем поступлений денежных средств от покупателей в случае, если они воспользуются скидкой за ускоренную оплату.
14. Составить факторную модель зависимости выпуска продукции от среднесписочной численности рабочих и годовой выработки на одного рабочего.
тыс. руб.
Показатели | Базисный период | Отчетный период |
Выпуск продукции | 72100 | 75470 |
Среднесписочная численность рабочих, чел. | 259 | 275 |
Годовая выработка на одного рабочего | ||
Фонд заработной платы | 37296 | 41250 |
Дать характеристику соотношения темпов роста производительности труда и среднегодовой зарплаты одного рабочего. Рассчитать способом абсолютных разниц факторные влияния на изменение выпуска продукции и определить доминирующий фактор.
15. На основании приведенных данных оценить влияние факторов (объема продаж, цен продаж и себестоимости единицы продукции) на изменение прибыли от продаж отдельно по каждому из товаров А и В. Дать сравнительную характеристику структуры факторных влияний на изменение прибыли от продаж по товарам А и В.
Показатели | Товар А | Товар В | ||
Базисный период | Отчетный период | Базисный период | Отчетный период | |
Объем продаж, шт. | 6600 | 5740 | 6500 | 6200 |
Цена ед. товара, тыс. руб. | 4,0 | 4,3 | 5,0 | 5,1 |
Себестоимость ед. товара, тыс. руб. | 3,0 | 3,5 | 4,1 | 4,5 |
16. Составить факторную модель зависимости рентабельности собственного капитала по чистой прибыли от рентабельности продаж по чистой прибыли, фондоемкости проданной продукции и коэффициента закрепления собственных оборотных средств.
тыс. руб.
Показатели | Базисный период | Отчетный период |
Выручка от продаж | 3505 | 4403 |
Чистая прибыль | 434 | 570 |
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов | 1374 | 1881 |
Среднегодовой собственный капитал | 1841 | 2367 |
Рассчитать способом цепных подстановок факторные влияния и определить доминирующий фактор.
17. На конец года по бухгалтерскому балансу предприятия коэффициент критической ликвидности равен 1,5; коэффициент текущей ликвидности равен 2; оборачиваемость запасов составляет 5 оборотов в год. Оборотные активы на конец года равны 10350 тыс. руб., денежные средства и ликвидные ценные бумаги составляют 500 тыс. руб. Прибыль от продаж равна 5120 тыс. руб., управленческие и коммерческие расходы составляют 3400 тыс. руб. Определить выручку за отчетный год и средний срок погашения дебиторской задолженности. Предполагается, что остатки дебиторской задолженности и запасов на конец года совпадают со среднегодовыми величинами дебиторской задолженности и запасов. Для расчета среднего срока погашения дебиторской задолженности в качестве оборота дебиторской задолженности используется выручка.
18. Предприятие производит три вида продукции: А, В, и С. Доля выручки от продаж по каждому из указанных видов продукции в общей выручке составляет соответственно 30%, 50% и 20%. Коэффициент соотношения переменных затрат на единицу продукции и цены составляет по изделию А — 0,5; по изделию В — 0,3; по изделию С — 0,7. Общие постоянные расходы составляют 400 млн. руб.
Определить по каждому виду продукции:
1) критический объем продаж в стоимостном выражении;
2) объем продаж в стоимостном выражении для получения общей прибыли 120 млн. руб.
19. Количество выпускаемой продукции — 100 тыс. шт., цена изделия — 130 руб., переменные расходы на одно изделие — 70 руб., общая сумма постоянных расходов — 1500 тыс. руб. Определить маржинальный доход, прибыль, коэффициенты эластичности прибыли по факторам маржинальной модели (операционные рычаги): физическому объему продаж, цене, переменным расходам на одно изделие, постоянным расходам. Сколько составит относительное изменение прибыли (эффект операционного рычага в %), если:
а) физический объем продаж снизится на 15%;
б) цена снизится на 3%;
в) переменные затраты на единицу продукции возрастут на 2%;
г) общая сумма постоянных расходов возрастет на 4%.
20. Определить длительность операционного и финансового циклов за квартал по следующим данным: средняя дебиторская задолженность — 15 млн. руб.; выручка от продаж — 60 млн. руб.; средний срок оборота запасов - 33 дня; объем закупок сырья и материалов у поставщиков (в кредит) - 30 млн. руб. средняя кредиторская задолженность - 15 млн. руб. В предыдущем квартале длительность операционного цикла составляла 45 дней, а средний срок погашения кредиторской задолженности — 25 дней. Дать характеристику изменения длительность операционного и финансового циклов в анализируемом квартале по сравнению предыдущим кварталом, указать возможные причины изменений.
21. Годовой объем продаж составляет 1440 тыс. руб., себестоимость проданной продукции — 1080 тыс. руб., объем закупок сырья и материалов, необходимых для производственного процесса — 900 тыс. руб. Период оборачиваемости запасов составляет 35 дней. Средний период погашения дебиторской задолженности — 24 дня, средний период оплаты счетов (погашения кредиторской задолженности) — 30 дней. Средний остаток денежных средств (по данным на отчетные даты) равен 12 тыс. руб. В предстоящем году прогнозируется, что период оборачиваемости запасов увеличится до 40 дней, период погашения дебиторской задолженности — до 29 дней, а период погашения кредиторской задолженности сократится до 25 дней, средний остаток денежных средств снизится до 7 тыс. руб. Краткосрочные кредиты в отчетном году не привлекались. Годовой период принимается равным 360 дней. Определить величину изменения потребности в чистом оборотном капитале в предстоящем году, указать возможные дополнительные источники формирования чистого оборотного капитала в случае его роста.
22. Организация располагает оборотными активами в размере 1500 тыс. руб., краткосрочные обязательства 600 тыс. руб. Производственные запасы составляют 400 тыс. руб. Дополнительная потребность в производственных запасах может быть обеспечена за счет закупок у поставщиков с отсрочкой платежа (в кредит). На какую сумму можно осуществить закупки запасов, чтобы значение коэффициента текущей ликвидности было:
а) не ниже 2;
б) не ниже 2,2.
Каким в этих случаях может быть значение коэффициента критической ликвидности?
23. Коэффициент текущей ликвидности составляет на начало года – 1,5, на конец года – 1,7. Долгосрочные обязательства отсутствуют. Оборотные активы на начало и на конец года равны соответственно 1200 тыс. руб. и 1600 тыс. руб. Удельный вес запасов в оборотных активах на начало и конец года составляет 40% и 60%. Удельный вес краткосрочных кредитов в краткосрочных обязательствах на начало и конец года составляет 30% и 35%. Определить значения на начало и конец года и изменение за год:
а) собственных оборотных средств;
б) коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками;
в) долгосрочных источников формирования запасов;
г) общей величины основных источников формирования запасов.
На основе значений рассчитанных показателей определить тип финансовой ситуации с точки зрения финансовой устойчивости на начало и конец года. Дать характеристику изменения финансовой устойчивости организации за год.
24. Бухгалтерский баланс торговой коммерческой организации на конец отчетного периода имеет вид:
тыс. руб.
АКТИВ | ПАССИВ |
Основные средства 2000 Товары 6000 Денежные средства 4000 Баланс 12000 | Уставный капитал 400 Нераспределенная прибыль 5600 Кредиторская задолженность 6000 Баланс 12000 |
В предстоящем периоде планируется совершить следующие операции:
1. Весь запас товаров продать за 9000 тыс. руб. (на условиях последующей оплаты);
2. Приобрести новый запас товаров на 7000 тыс. руб. (кредит поставщика);
3. Дебиторы полностью погасят задолженность;
4. Полностью будет погашен долг перед кредиторами;
5. Будет реализован объект основных средств (в кредит). Остаточная стоимость - 1000 тыс. руб., цена продажи - 1200 тыс. руб.
Оценить влияние каждой из этих операций в указанной последовательности на планируемые величины финансовых результатов, собственных оборотных средств и денежных средств.
25. На конец отчетного периода краткосрочные обязательства организации составляют 560000 тыс. руб., коэффициент текущей ликвидности равен 2,2. Оценить значение и изменение чистого оборотного капитала и коэффициента текущей ликвидности после осуществления в следующем периоде хозяйственных операций (влияние каждой операции необходимо оценить отдельно):
а) оплата кредиторской задолженности на 175000 тыс. руб.;
б) погашение дебиторской задолженности на 106000 тыс. руб.;
в) приобретение товаров в кредит на 122600 тыс. руб.;
г) выплата дивидендов на 100000 тыс. руб.
26. На конец отчетного периода оборотные активы организации составляют 266000 тыс. руб., коэффициент текущей ликвидности равен 1,9. Оценить значение и изменение чистого оборотного капитала и коэффициента текущей ликвидности после осуществления в следующем периоде хозяйственных операций (влияние каждой операции необходимо оценить отдельно):
а) продажа неиспользуемых основных средств за 44000 тыс. руб.;
б) продажа излишних производственных запасов, себестоимость которых составляет 36750 тыс. руб. Рентабельность продажи по валовой прибыли равна 15%;
в) списаны материалы на коммерческие расходы на 11000 тыс. руб.;
г) начислена амортизация основных средств, включенная в состав себестоимости остатков незавершенного производства, на 7500 тыс. руб.
27. Коммерческая организация запланировала следующие значения финансовых коэффициентов на конец будущего периода:
а) коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,75;
б) доля долгосрочных обязательств в общей величине обязательств 0,3;
в) коэффициент текущей ликвидности 1,8;
г) оборачиваемость оборотных активов, рассчитываемая по выручке, 2,4 оборота;
д) средний период оборота запасов, рассчитываемый по выручке, 90 дней;
е) средний период оборота дебиторской задолженности, рассчитываемый по выручке, 30 дней;
ж) годовой темп роста оборотных активов 120%;
з) годовой темп роста запасов 110%;
и) годовой темп роста дебиторской задолженности 130%.
Годовой период принимается равным 365 дням.
Собственный капитал организации на конец планового периода должен составить 25000 тыс. руб.
Построить плановый аналитический баланс с выделение в составе оборотных активов запасов, дебиторской задолженности и денежных средств (необходимо рассчитать все балансовые величины, помеченные знаками ###):
тыс. руб.
АКТИВ | ПАССИВ |
I. Внеоборотные активы ### II. Оборотные активы ### в т. ч.: Запасы ### Дебиторская задолженность ### Денежные средства ### Баланс ### | III. Собственный капитал 25000 IV. Долгосрочные обязательства ### V. Краткосрочные обязательства ### Баланс ### |
28. Выполнить анализ ритмичности производства продукции, рассчитав коэффициент ритмичности и коэффициент вариации. Дать интерпретацию и оценку уровня рассчитанных показателей.
Объем производства тыс. руб. | I квартал | II квартал | |||||||||
январь | февраль | март | апрель | май | июнь | ||||||
план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
300 | 304 | 290 | 280 | 320 | 326 | 310 | 300 | 310 | 305 | 310 | 310 |
Итого за 6 месяцев | по плану – 1840 | фактически – 1825 |
29. Выпуск продукции коммерческой организации в отчетном году составил 19200 тыс. руб.
На предстоящий год планируются следующие изменения показателей трудовых ресурсов:
а) численность производственного персонала — снижение на 14%;;
б) удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала - снижение на 7%;
в) годовая выработка одного рабочего – рост на 3%.
Построить факторную модель зависимости выпуска продукции от перечисленных показателей трудовых ресурсов.
Способом относительных разниц оценить влияние указанных факторов на изменение выпуска продукции в плановом году по сравнению с отчетным годом.
Определить плановое значение выпуска продукции на основе отчетного значения и рассчитанных факторных влияний.
30. Составить факторную модель зависимости общей величины прямых материальных затрат на производство изделий от объема выпуска изделий и удельного расхода материалов на изделие при постоянных ценах на материалы, отразив распределение указанных факторов по видам изделий.
Виды изделий | Цена 1 кг материала, руб. | Количество выпущенных изделий, шт. | Расход материалов на изделие, кг | ||
план | факт | план | факт | ||
А | 9 | 100 | 101 | 5 | 6 |
В | 12 | 75 | 60 | 1,8 | 1,7 |
С | 17 | 162 | 173 | 1,6 | 1,7 |
Рассчитать способом цепной подстановки факторные влияния объема выпуска изделий и удельного расхода материалов на отклонение фактического значения общей величины прямых материальных затрат от планового значения (учитывая многомерный характер факторов). Определить доминирующее факторное влияние.
