Налоговые особенности экономики Китая: ограничения или возможности?
Ни для кого не секрет, что в последние годы Китай стремительно укрепил свои позиции в мировой экономике, став объектом всеобщего внимания и интереса.
Это поистине выдающийся регион, при упоминании о котором возникают устойчивые ассоциации: низкая стоимость производства, выгодное географическое положение в «сердце» Азии, отличная инфраструктура. Но зачастую ведение бизнеса здесь связано с повышенными рисками слабо развитого законодательства, сложной системы налогообложения, бюрократии и языкового барьера, что требует от предпринимателя особого внимания и осторожности. Тем не менее, это не повод отказываться от идеи ведения бизнеса в Китае.
В дальнейшем мы будем говорить об основах, особенностях и преимуществах налоговой системы Китая с акцентом на корпоративное налогообложение. Ведь законодательство Китая очень разнообразно. Оно предполагает множество механизмов стимулирования предпринимательства и инвестиций и предусматривает большое число налоговых исключений и особых обстоятельств, интерпретация которых часто зависит только от точки зрения органов местной власти.
Если мы обратимся к общим тенденциям налоговых отношений в мире международного бизнеса, то этот фактор наряду со многими другими является отдельным предметом анализа, планирования и прогнозирования при построении стратегии развития фирмы. В современных условиях глобализации рынков и продукции многие компании стремятся выйти на зарубежные торговые площадки, чтобы получить доступ к более дешевым ресурсам, товарам или большому числу потребителей. При этом налогообложение является неотъемлемой частью экономики любой юрисдикции, и, значит, этот фактор нужно учитывать при принятии решения о выборе места размещения компании и о форме работы там.
Сегодня применение элементов международного налогового планирования присуще как небольшим развивающимся компаниям, так и крупным ТНК, которые используют различные возможности налоговой экономии при осуществлении внешнеэкономической деятельности. К таким возможностям можно отнести и низконалоговые юрисдикции (так называемые «налоговые гавани»), и некоторые положения соглашений об избежании двойного налогообложения, и, наконец, просто различия в налоговых режимах стран, позволяющие уменьшить налоговые выплаты.
Тем не менее, важно отметить, что только налоговые льготы и преференции не могут больше определять выбор страны регистрации компании, потому что в конечном итоге это может привести к подозрениям в недобросовестной налоговой конкуренции или даже обвинениям в уклонении от уплаты налогов. Данная тенденция отражается и в меняющемся законодательстве большинства стран мира, где появляются положения о трансфертном ценообразовании, контролируемых иностранных компаниях и международном автоматическом обмене финансовой информацией. Усложнение налогового законодательства заставляет компании пересматривать свое отношение к ведению бизнеса в классических оффшорных юрисдикциях, таких как Панама или Британские Виргинские острова, и все чаще задумываться о создании реального присутствия в той или иной стране.
Конечно, Китай является полноценной оншорной юрисдикцией, где взимается большое количество налогов, а их ставки могут отличаться в зависимости от провинции или суммы облагаемо дохода.
Таблица 1
Ставки налога на доходы физических лиц в Китае
Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) | Ставка налога |
менее 1 500 юаней | 3% |
от 1 501 до 4 500 юаней | 10% |
от 4 501 до 9 000 юаней | 20% |
от 9 001 до 35 000 юаней | 25% |
от 35 001 до 55 000 юаней | 30% |
от 55 001 до 80 000 юаней | 35% |
80 001 юаней и выше | 45% |
Источник: https://home. /xx/en/home/insights/2011/12/china-income-tax. html -- KPMG - China Income Tax
Тем не менее, КНР - это одна из наиболее привлекательных стран для развития бизнеса – и не только по причине недорогой рабочей силы, но и в силу очень быстрых темпов роста среднего класса населения, который представляет силу спроса на внутреннем рынке. И, действительно, только население дельты реки жемчужной составляет на данный момент около 50 млн. человек, а численность среднего класса Китая уже почти достигла численности населения США.
Налоговую систему КНР простой не назовешь, она представлена центральными, совместными и местными налогами, а также общенациональными и региональными сборами. Кроме того, в силу стремительного развития экономики быстро меняются законы, налоговые ставки и торговые процедуры. Но, разобравшись с основами налогообложения, следует обратить внимание на большое количество налоговых привилегий и уступок.
Одной из таких возможностей является тесная взаимосвязь Китая с крупнейшим финансовым центром Азии – Гонконгом. С юридической точки зрения, Гонконг – это специальный административный район Китая, что дает ему очень значительную независимость, по крайней мере до 2049 года. Между данными юрисдикциями заключены Соглашение о тесном экономическом сотрудничестве и Соглашение об избежании двойного налогообложения, которые упрощают как процесс торговли, так и процессы инвестирования между ними.
Гонконг – это основной источник инвестирования капитала в КНР, а также одна из самых свободных юрисдикций мира с точки зрения развития экономики в целом и силы налогового бремени в частности. Поэтому выход на рынок Китая от лица гонконгской компании в качестве корпоративной платформы даст значительную правовую защиту, экономическую стабильность и налоговые преимущества. Так, накопленный приток капитала из Гонконга в Китай составил 832,3 млрд. долларов США в 20115 г., что составляет 50,8% от общего объема ПИИ.
Таблица 2
Динамика исходящих ПИИ из Гонконга в материковый Китай в 2010-2014 гг. (млрд. USD)
2000 | 46,4 |
2001 | 8,5 |
2002 | 16,02 |
2003 | 7,7 |
2004 | 18,7 |
2005 | 16,8 |
2006 | 21,5 |
2007 | 36,6 |
2008 | 27,7 |
2009 | 26 |
2010 | 37,3 |
2011 | 50,7 |
2012 | 38,3 |
2013 | 51,1 |
2014 | 82,2 |
2015 | 86 |
Источник: http://www. censtatd. gov. hk/hkstat/sub/sp260.jsp? productCode=B1040003 – Census and Statistics Department The Government of Hong Kong SAR - External Direct Investment Statistics of Hong Kong 2000-2014.
Стимулы для развития создаются на законодательном уровне и внутри КНР. Для снижения высоких экономических рисков власти на протяжении уже почти сорока лет использует те или иные специальные механизмы активизации предпринимательской активности и привлечения инвестиций. На сегодняшний день наиболее эффективны из них зоны свободной торговли и налоговые льготы для компаний определенных отраслей промышленности.
И, если развивающиеся сейчас ЗСТ в Шанхае, Гуандуне, Тяньцзине и Фуцзяне больше нацелены на упрощение процедуры выхода на рынок, сокращение бюрократии и затрат времени, то льготное налогообложение зависит от сферы деятельности компании. Важным направлением экономической политики Китая является развитие технологий и научных разработок. Именно поэтому компании, занятые в данной области, могут пользоваться правом пониженного налогообложения. Так, в восточных регионах страны, а также в новых экспериментальных зонах кооперации (Hengqin, Qianhai, Pingtan) высокотехнологичные компании подлежат уплате корпоративного налога по пониженной ставке 15% вместо 25%.
Безусловно, применение тех или иных льгот и преимуществ зависит от соответствия определенным критериям, которые даются в многочисленных законодательных актах, каталогах отраслей промышленности и ограничительных списках, действующих как на территории всей страны, так и в рамках специальных зон. История использования фискальных инструментов, стимулирующих привлечение инвестиций в экономику Китая, позволяет сделать вывод о том, что в стране существует тенденция к расширению применения подобных механизмов на государственном уровне, а, значит, одна из задач представителей бизнеса в КНР –быть хорошо осведомленными об особенностях льготных отраслей и территорий и о возможностях использования предлагаемых преференций, о чем и пойдет речь в наших следующих статьях.
