Как в конце года не слететь со спецрежима: советы

Как в конце года не слететь со спецрежима: советы.

В конце года проверьте, соответствуете ли Вы лимитам, которые дают право применять спецрежимы. Если превысить показатели, то можно «слететь» с УСН, патента или ЕНВД. Чтобы не пришлось переплачивать, воспользуйтесь нашими советами.

Лимит по доходам надо соблюдать при упрощенке и патенте. Контролируйте доходы по налоговым регистрам — Книге учета по УСН и Книге учета по патенту. В регистры попадают именно те доходы, которые нужно включать в лимиты.

Лимиты для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте.

Лимиты	Риски при нарушении лимитов
Упрощенная система.
Средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год — не более 100 человек.	С начала квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно переходить на общий режим, платить НДФЛ и НДС, выставлять счета-фактуры.
Максимальная сумма доходов за 2017 год равна 150 млн. рублей.
Максимальная остаточная стоимость основных средств — 150 млн. рублей.
ЕНВД.
Средняя численность работников за каждый квартал — не более 100 человек.	С начала того квартала, в котором ИП нарушил лимиты, нужно перейти на общую систему или УСН, если ранее коммерсант переходил на упрощенку. С этого квартала придется платить налог по УСН или НДФЛ с НДС. На общей системе понадобится также выставлять счета-фактуры.
Для некоторых видов деятельности действуют предельные значения физического показателя. Например, площадь торгового зала в розничном магазине на вмененке не превышает 150 кв. м. А количество транспорта у перевозчиков — не более 20 машин.
Патентная система.
Максимальная сумма доходов от реализации по всем видам бизнеса на патенте — 60 млн. рублей в год.	Если предприниматель превысит лимиты, то придется пересчитать налоги задним числом — с первого дня срока, на который ИП получил патент. В этом случае коммерсант переходит на общий режим или УСН, если ранее уведомлял упрощенке. Понадобится доплатить налог по УСН или НДФЛ с НДС, выставить счета-фактуры. С даты, когда ИП перешел на общий режим, можно начать платить ЕНВД. Но заплатить вмененный налог за прошлые месяцы не получится.

Как снижать доходы точно не стоит.

От рискованных способов оставить доходы в пределах лимитов лучше отказаться.

Опасные способы	Суть способа	В чем заключается опасность
1	Перевести выручку на дружественного контрагента.	Учредитель создает еще одну фирму и делит работы. Одну часть делает сама компания, другую — контрагент.	признать деление фиктивным и доначислит налог. Например, если у дружественных фирм один учредитель, адрес, одинаковые сотрудники, имущество и пр. Судьи на стороне инспекторов.
2	Заключить с покупателем договор займа.	Покупатель перечислит заем, который Вы не включаете в доходы. А в 2018 году Вы отгрузите товар и зачтете заем.	Способ опасен тем, что налоговики могут признать заем фиктивным, особенно если его сумма совпадет с полной стоимостью товаров. Поэтому если решили воспользоваться этим  способом, то верните заем. А договор поставки оформите на другую сумму.
3	Оформить с покупателями посреднические договоры.	Вы купите товары как посредник, а затем отгрузите их клиентам. В доходы включите только комиссионное вознаграждение, а не всю выручку.	Инспекторы могут посчитать сделку фиктивной. Например, если посредник работает бесплатно. Если воспользуетесь этим способом, то установите вознаграждение посредника хотя бы 0,5% от цены продаж. Также оформляйте отчеты о продажах и собирайте заявки на товары.
4	Заменить авансы покупателей на задатки.	Фирма заключает соглашения о том, что покупатели платят задаток. Задаток не увеличивает доходы.	Налоговики могут доказать, что сделка мнимая, и потребуют включить задаток в доходы. Покупатели часто отказываются менять условия договора, так как беспокоятся, что лишатся денег. В отличие от аванса задаток останется у поставщика, если покупатель не выполняет обязательства

Причины, по которым теряется право на спецрежим.

Причины	Пояснения
1	Наняли много работников.	Фирма теряет право на УСН, если средняя численность сотрудников за отчетные периоды и 2017 год превысила 100 человек.
2	Купили  дорогие активы.	Максимальная остаточная стоимость основных средств, которая дает право остаться на УСН, — 150 млн. рублей.
3	Создали филиалы.	Фирмы на упрощенке могут создавать обособленные подразделения, в том числе представительства. Но если создать филиал, компания теряет право на спецрежим.
4	Продали больше 25% в уставном капитале другой компании.	Участники-«физики» должны владеть в фирме на УСН минимум 75% уставного капитала. Другие фирмы — не более 25%. Если хоть на долю процента выше, то с квартала, в котором фирма зарегистрировала изменения в числе учредителей в реестре, она теряет право на УСН.

Чтобы оставить доходы в пределах лимитов, используйте безопасные способы.

Безопасные способы	Суть способа	В чем риск
1	Отложите доходы.	Подходит для всех упрощенцев-поставщиков. Попросите покупателей перенести оплату на следующий год, если доходы близки к лимитам в 79 млн. и 150 млн. руб. Доходы на УСН учитывают в момент, когда поступили деньги на счет или в кассу. Значит, не принимая суммы, Вы сократите выручку. Оформите с покупателем соглашение об отсрочке. Подпишите его до того, как наступит срок платежа по договору. Тогда партнер не будет платить неустойку. Возьмите с покупателя гарантийное письмо об отсрочке, в котором он напишет, когда готов перечислить деньги, и пояснит, почему не может вовремя рассчитаться. На гарантийное письмо направьте ответ, что согласны с отсрочкой. Документ подтвердит, что операция реальна.	Так как фирма делает все по закону, рисков нет. Поставщик вправе установить отсрочку хоть на год по согласованию с покупателем.
2	Верните авансы и попросите их перечислить в новом году.	Подходит для упрощенцев, которые получают авансы по договорам. Способ, схожий с первым. Временно верните деньги, которые получили от покупателей как авансы. На возвращенную сумму Вы уменьшите доход текущего года до предельного размера и сохраните право на УСН. Такой способ подсказал Минфин. Затем попросите покупателя перечислить аванс еще раз, но только после 31 декабря 2017 года.	Способ безопасный, при условии, что основание и сумму возврата Вы подтвердили первичными документами — платежкой либо расходным кассовым ордером. Даже если налоговики посчитают возврат фиктивным, судьи встанут на Вашу сторону. Аргумент — аванс не учитывают при УСН, если вернули его в том же периоде.
3	Перенесите взаимозачет.	Подходит для упрощенцев-поставщиков, у которых есть взаимные долги с покупателями. Не проводите взаимозачет, чтобы не включать в доходы «дебиторку». Подпишите акт о взаимозачете в 2018 году и попросите партнера поставить на акте дату, когда он подписал документ. Именно на эту дату сделайте в бухучете проводки по взаимозачету, а также отразите доход в Книге учета. Если перебросите долги между счетами 60 и 62 раньше времени, то инспекторы потребуют увеличить доходы в том году, в котором вы провели операции в учете.	Налоговики могут заявить, что Вы специально не проводите взаимозачет, чтобы занизить доходы. В случае спора приведите два аргумента: взаимозачет — это право, а не обязанность компании, а, следовательно, заставить Вас зачитывать долги инспекторы не могут; подпись покупателя на акте доказывает, что Вы фактически провели взаимозачет, пусть и позже, чем хотят инспекторы.

Лимит средней численности работников.

Каких работников включать в лимит средней численности.

Лимит по средней численности работников действует для всех спецрежимов. Такую численность считайте по правилам из Указаний, утвержденных приказом Росстата от 01.01.2001 № 498. В среднюю численность включайте штатников, в том числе внешних совместителей, а также работников по гражданско-правовым договорам. При расчете количества штатников учитывайте только тех, кто входит в среднесписочную численность. В нее не включайте работников, которые находятся в отпусках по беременности и по уходу за ребенком до 3 лет.

Как определить среднюю численность.

Сначала возьмите среднюю численность работников в каждом месяце, который включаете в расчет. А затем поделите на число месяцев. Если предприниматель совмещает УСН и патент, то лимит равен 15 работникам. Если, например, у бизнесмена на УСН в декабре 2017 года работает более 100 человек, это не значит, что надо автоматически переходить на общий режим. Чтобы не «слететь» с УСН, надо по итогам года выйти на лимит в 100 человек.

Как не превысить лимит по численности.

Чтобы не превысить лимит по численности, вовремя оформляйте трудовые договоры, приказы об увольнении, отпусках по уходу за детьми до 3 (трех) лет. Уточняйте данные о работниках каждый месяц. Если из-за новичка ИП превысит лимит, то предупредите коммерсанта о рисках. Отсрочьте прием новых работников, до даты увольнения или начала «детского» отпуска кого-то из сотрудников.

Лимит остаточной стоимости основных средств на УСН.

Как ИП на УСН контролировать стоимость основных средств.

ИП на упрощенке нельзя превышать еще один лимит — по остаточной стоимости основных средств. Норматив равен 150 млн. рублей. Если у ИП стоимость имущества окажется больше лимита на 31 декабря 2017 года, то ИП лишится упрощенки.

К основным средствам при расчете лимита относите только имущество, по которому начисляют амортизацию по правилам налога на прибыль. Это объекты, которые ИП будет использовать более 12 месяцев с первоначальной стоимостью свыше 100 000 ₽. Сравнивать с лимитом Вам нужно остаточную стоимость основных средств, которую определите по правилам бухучета.

ИП не ведут бухучет. Поэтому, чтобы не превысить лимит, Вам нужно определять остаточную стоимость имущества по правилам бухучета в налоговом регистре. Утвердите форму такого регистра. В регистре отражайте первоначальную стоимость, и каждый месяц считайте амортизацию по правилам бухучета. Для удобства применяйте линейный метод — то есть каждый месяц отражайте амортизацию в одинаковой сумме.

Например: ИП купил здание стоимостью 50 800 000 ₽ и установил срок службы — 400 месяцев. Тогда каждый месяц ИП будет отражать в регистре амортизацию — 127 000 ₽.