Налоговый консалтинг: его значение и роль в деятельности предприятия

Налоговый консалтинг: его значение и роль в деятельности предприятия

Для предприятий любой формы собственности и специфики деятельности одним из залогов успеха полученных доходов выступает налоговая безопасность. В настоящее время законодательство, регулирующее процессы налогообложения юридических лиц, постоянно изменяется, дополняется и расширяется, что приводит к необходимости у налогоплательщиков получения квалифицированной профессиональной помощи.

Под налоговым консалтингом понимается комплексный набор услуг с целью формирования наиболее оптимального варианта налогообложения в рамках действующего законодательства. Привлечение налогового консалтинга в деятельности предприятия позволяет предоставить гарантию достижения объективного и эффективного соотношения между общим финансовым состоянием предприятия и отчисляемыми им налоговыми платежами. Для достижения сбалансированности данных положений используются не только особенности функционирования финансовых механизмов применительно к предприятию, но и механизмы законно – правового регулирования федерального значения.

Проведение налогового консалтинга затрагивает налоговые риски и налоговый аудит, позволяющий осуществить объективность и правильность исчисления всех налоговых платежей. По полученным данным проводимого аудита разрабатываются мероприятия по снижению налоговых рисков, а также формируются заключения по сложным и достаточно спорным вопросам в области налогового законодательства.

Основной целью налогового консалтинга выступает разработка комплекса мер, направленных на оптимизацию процесса налогообложения с целью получения максимальных высоких показателей финансового результата и минимальной величине расходов. После проведения налогового аудита осуществляется процесс налогового планирования, позволяющий выбрать из нескольких вариантов наиболее оптимальный и легальный вариант минимизации выплачиваемых налоговых платежей применительно к конкретному предприятию.

Управленческий консалтинг

Для достижения желаемого уровня эффективности деятельности компаний и фирм применяется управленческое консультирование. Под управленческим консалтингом понимается процесс получения консультационных услуг рекомендательного характера в управленческой сфере предприятия. Проведение консалтинга в сфере управления позволяет оптимизировать организационные процессы, выявить неиспользуемые резервы и путем видоизменения структуры управления достичь максимальной эффективности в деятельности компании.

Управленческий консалтинг призван помочь разрешить внутри компании или фирмы управленческие проблемы путем проведения комплекса мер радикальных изменений, которые повысят эффективность процесса управления. В рамках указанных мер могут использоваться процессы реорганизации и видоизменения организационной структуры управления, изменения процессов потока информации, различные системы мотивации сотрудников, внедрение процессов обучения и т. д.

Основной целью управленческого консалтинга является формирование и разработка конкретных мероприятий в реформировании структуры управления компанией, устранение недостатков и проблем в управленческой сфере, а также создание такой системы управления, которая позволит оптимизировать и улучить все процессы внутри предприятия для достижения наибольших финансовых результатов. Проводимый консалтинг сторонними компаниями позволит максимально полно и точно определить причины и факторы сложившейся ситуации, и позволит в кратчайшие сроки радикально их устранить путем преобразований.

Основным преимуществом проводимого консалтинга выступает предоставление объективной информации, которая отличается независимостью от финансовых результатов компании и предоставляется на профессиональном уровне высококвалифицированными сотрудниками.

Управленческий консалтинг может проводиться как в целом по предприятию, так и на отдельно взятом участке. Независимо от его вида и объема проведения руководитель предприятия сможет получить максимально исчерпывающие ответы на возникшие сложности в работе компании.

Определение и особенности налогового консалтинга

На протяжении последних десятилетий в России активно развиваются различные виды бизнеса, в том числе и профессиональное консультирование (консалтинг) по разным вопросам ведения собственного дела. Одним из важнейших подпунктов управленческого консалтинга считается финансовое консультирование физических лиц и организаций по налогообложению.

Налоговый консалтинг или налоговое консультирование по расчету и уплате всех необходимых сборов и налогов направленно, в первую очередь, на грамотное построение модели налогообложения на отдельно взятом предприятии согласно его финансово-хозяйственной деятельности и форме собственности. Осуществляется, как правило, на основании договора между организацией, ведущей какой-либо бизнес, и консалтинговой или аудиторской компанией, оказывающий подобного рода услуги.

Правильно выстроенная система налогообложения существенно снижает расходы предприятия, оптимизирует бизнес процессы и нередко способствует серьезной экономии денежных средств. Что, безусловно, положительно влияет на развитие компании и рост ее капитала. Опытные специалисты консалтинговой службы компании «Аудит-Эскорт» не только хорошо проконсультируют клиента, но и станут постоянными помощниками в решении новых вопросов при дальнейшем ведении бизнеса.

В стандартном варианте налоговый консалтинг рассматривает следующие вопросы:

проведение правовой экспертизы нормативных и прочих документов, в том числе и при плановых налоговых проверках (камеральных или выездных); налоговое планирование; налоговое консультирование клиента вплоть до подготовки налоговых исков и оспаривание их в суде; оперативный консалтинг повседневной деятельности предприятия; проведение периодических занятий для ознакомления с изменениями в налоговом законодательстве.

Стоит отметить, что любое финансовое консультирование специалистами компании «Аудит-Эскорт» всегда строится на полном доверии между клиентом и лицом, непосредственно осуществляющим консалтинг. И поэтому, для сохранения коммерческой тайны некоторые крупные компании предпочитают иметь штатного налогового консультанта, способного проводить налоговый консалтинг без привлечения сторонних организаций.

Определение и особенности управленческого консалтинга

Любые бизнес процессы рано или поздно нуждаются в оптимизации, направленной на повышение эффективности работы всей компании. И тогда на помощь приходят специалисты консалтинговой службы компании «Аудит-Эскорт», профессионально занимающиеся консультированием по разным вопросам ведения бизнеса, основным из которых условно считается управленческий консалтинг. Или консультирование, помогающее руководству предприятия обрести новейшие знания и полезную информацию для улучшения технологических процессов и получения наибольшей прибыли.

Управленческий консалтинг условно можно поделить на несколько связующих между собой звеньев:

стратегический консалтинг, заключающийся в глубоком анализе существующего сырьевого рынка, выпускаемой продукции и применяемых технологических процессов, как в стране, так и за рубежом; маркетинговый консалтинг, помогающий выстроить грамотную маркетинговую стратегию; кадровый консалтинг, включающий в себя пересмотр всей кадровой политики предприятия, вплоть до обоснования новой мотивации для сотрудников; обновление структуры управления и построения новой схемы управленческих решений.

Во всем мире управленческий консалтинг считается выгодным инвестиционным вложением в развитие бизнеса, так как затраченные время и денежные средства быстро окупаются. В разы увеличивается рентабельность предприятий, улучшается моральный климат в коллективе и, как следствие, вырастает производительность труда.

Одним из новых направлений данного вида консалтинговых услуг, наиболее востребованным бизнесменами, является программа антикризисного управления предприятием. Отличительная особенность, которой, заключена в правильном понимании мирового экономического кризиса и способах выживания в условиях всеобщей финансовой нестабильности.

Антикризисная программа управления компании «Аудит-Эскорт» составлена на опыте работы успешно функционирующих корпораций. Она (программа) помогает развитию компании в сложившихся финансовых условиях, способствует формированию новых бизнес идей и выработки стратегически верного управления денежными потоками.

Задачи и особенности бухучета в строительстве

В ряде случаев строительные и подрядные организации нуждаются в ведении бухгалтерского учета сторонними представителями специализированных компаний. Как правило, решением вопроса является заключение договора на услуги бухгалтерского аутсорсинга. В договоре, как правило, детально прописаны виды бухгалтерского учета, в ведении которых нуждается предприятие.

Если договором предусмотрен весь объем услуг организации и ведения бухгалтерского учета, то специалисты в этой области самостоятельно выбирают методику, технику и формы, определяющие бухгалтерский учет в строительстве.

Организация учетного процесса в строительной компании проходит поэтапно, а именно:
- Сначала тщательно измеряют и регистрируют все возможные хозяйственные операции, для выявления всех объектов первичного бухучета;
- Затем группируют и систематизируют всю учетную информацию, которая содержится в первичных учетных документах, и заносят ее в бухгалтерские регистры;
- На третьем этапе на основе данных учета составляют открытую бухгалтерскую отчетность, т. е. ее установленные формы;
- На четвертом этапе анализируют весь объем финансово-хозяйственной деятельности организации, руководствуясь при этом всей составленной отчетно-учетной информацией.

В процессе строительства всегда необходимо создание производственных запасов, а, следовательно, нужно решать задачи по их учету. Стройматериалы, конструктивные элементы, различные детали и т. д. учитываются как материальная основа любого строительства. В одном случае материалы потребляются полностью (монтажные конструкции, детали и др.), в другом - в процессе строительных работ происходит изменение их формы (краски, различные отделочные материалы и т. д.), а третьи становятся частью конструкции, внешне не изменяясь (запасные части).

Есть еще группа строительных и расходных материалов, которые не являются частью строительных изделий и их производных (инвентарь, спецодежда, защитные спецсредства и т. д.). Величина затрат на стройматериалы в этой отрасли достигает 50-60 проц. от общей стоимости строительных работ. В этой связи грамотный бухучет в строительстве играет важную роль для анализа затрат, возможности снижения себестоимости производства, роста объемов строительных работ и, как следствие, увеличение прибыли предприятия.
Одним из самых важных участков бухгалтерской работы является правильная организация учета поступления, хранения и использования материалов.

Бухгалтер должен решать следующие основные задачи по учету материальных ценностей:
- Правильность документального отражения всего процесса движения материальных ценностей, контроль затрат, связанных с их приобретением;
- Контроль за отчетностью лиц, обязанных соблюдать сохранность ТМЦ на всех стадиях их движения;
- Документальный и, обязательно, фактический контроль за отчетностью лиц, использующих материалы в строительном производстве; контроль обоснованности учетных норм расходования материала;
- Своевременное и в полном объеме получение информации об экономии и перерасходе материальных ресурсов в процессе производства и сопоставление показателей с производственными нормативами;
- Расчетные операции с заказчиками и поставщиками согласно договоров поставки материалов;
- Выявление излишков материальных средств и вовлечение их в хозяйственный оборот предприятия;
- Анализ возможностей эффективного использования строительных материалов.

Для бухучета в строительстве нормативно определены следующие требования:
- Сплошной, непрерывный и полный учет фактического наличия и движения материалов;
- Периодическая оценка материалов и учет их количества;
- Контроль соответствия данных аналитического учета синтетическому, согласно оборотам и остаткам, по состоянию на начало каждого месяца.
- Контроль соответствия оперативного учета движения ТМЦ в подразделениях предприятия и складского учета данным бухучета;
- Обеспечение соблюдения сроков сдачи отчетной документации.

Важное значение имеет учет производственных запасов в строительстве.

Их классификация определяется учетной политикой предприятия, и делятся наследующие группы:
- Материалы и сырье;
- Приобретенные комплектующие изделия, детали и конструкции;
- Горюче-смазочные материалы;
- Тара и тарный материал;
- Запчасти;
- Инвентарь и хозяйственный расходный материал;
- Спецодежда и спецсредства (хранимые на складе и использующиеся);
- Отходы и металлический лом (с содержанием цветных и драгметаллов);
- Временные сооружения и приспособления.

Также в строительстве учет материалов ведется по группам. К разным группам относят стройматериалы различного назначения и исходя из сырья изготовления.
Например, в одну группу объединяют щебень, гравий, фундаментный бут, ПГС и др. Другая включает керамические блоки, керамическую плитку, черепицу и т. д.

Вся классификация производственных запасов на строительном предприятии разрабатывается с целью аналитического и синтетического учета управления производством. Всю классификацию производственных запасов отражают в учетной политике предприятия.

Новые подходы к созданию резервов на оплату отпусков в бухгалтерском, налоговом учете и МСФО

Перед началом деятельности каждая компания или фирма оговаривает вопросы ведения бухгалтерского учета с учетом стандартов финансовой отчетности на международном уровне (МСФО) и положений по бухгалтерскому учету. В соответствии с принятым изменением в бухгалтерском учете в 2011 году каждое юридическое лицо обязано проводить формирование резерва на оплату отпусков. Так расчет сумм для формирования резервов осуществляется не только в целом по предприятию, а в разрезе всех структурных подразделений, производственных участков и цехов, и в целом по компании.

Для облегчения процесса отражения в учете формирования резервов на отпуска можно в учетной политики указать, что формирование резерва будет осуществляться методом, который указывается в политике компании в области налогообложения.

Особенности формирования резервов на оплату отпусков в соответствии с МСФО

На международном уровне отражение в учете резервов на оплату отпусков не предусмотрено. Так в IAS 19 содержится информация о необходимости каждому юридическому лицу начислять дополнительные вознаграждения на каждого работника в виде отпускных выплат. При этом работодатель обязан осуществлять выплаты отпускных всем работникам и выплачивать взносы в фонд обязательного социального страхования. Следовательно, включение резерва отпускных должно осуществляться в резервы предстоящих расходов в государственные внебюджетные фонды. Таким образом, формируется отложенное обязательство перед каждым сотрудником. В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков разрешено учитывать на счете 96 субсчет «Резерв предстоящих отпусков». Расчет резерва отпусков может формироваться исходя из среднемесячного заработка каждого работника. В МСФО №19 указано, что при неиспользовании отпускных начислений в отчетном месяце, они могут быть перенесены на следующий отчетный период.

Формирование резерва на оплату отпускных в соответствии с налоговым законодательством

Однако описанный выше подход не соответствует данным налоговой политики. Ведь в соответствии со ст.324.1 Налогового кодекса создание резерва на будущий отчетный год не планируется, а корректируется в оперативном режиме при использовании самого резерва. Для предприятия предусмотрено право самостоятельного определения порядка формирования резерва на оплату отпусков и расходов в виде отчислений в резерв на оплату отпусков с учетом принципа экономической обоснованности.

Так предприятия выбирают наиболее удобный для них способ резервирования, ежемесячного процента отчислений денежных средств в резерв и предельной суммой ежемесячных отчислений. Для этого разрабатывается специальный сметный расчет резерва отпусков. В смете проводится порядок расчета размеров отчислений в резерв на оплату отпусков каждый месяц с учетом годовой суммы финансовых средств, необходимых для оплаты отпускных и соответствующих налоговых обязательствам. Следует помнить, что начисление общей годовой величины расходов на отпуска складывается из расходов не только на основные ежегодные оплачиваемые отпуска, но и средств на оплату дополнительных отпусков. Величина процентных отчислений формируется исходя из соотношения предполагаемой величины средств на оплату отпускных к общему фонду оплаты труда в отчетном году. Резерв предстоящих отпусков в налоговом учете предусматривает использование счетов бухгалтерского учета, осуществляющего учет расходов на оплату труда всех категорий работников в разбивке по соответствующим субсчетам.

Сравнительная характеристика проведения инвентаризации учета резерва на оплату отпусков

Порядок инвентаризации резерва на оплату отпускных с учетом бухгалтерского подхода

На конец отчетного года инвентаризации подвергается и резерв предстоящих отпусков. По итогам инвентаризации, резерв может быть уменьшен, увеличен или остаться без изменений. С учетом ПБУ 8/2001 недостаток средств отражается обычным порядком и относится на затраты производства (сч. 20, 23, 25, 26 или 44). Избыток средств в резерве переносится в категорию прочих расходов предприятия и зачисляется на счет 91.

Проведение инвентаризации резерва на оплату отпускных в налоговом учете

Инвентаризация проводиться в конце отчетного года. В случае обнаружения недоиспользованных средств сумма резерва включается в размер налоговой базы в текущем отчетном периоде. При возникновении недостатка средств на оплату отпусков предприятие обязано на конец отчетного периода включить в сумму расходов на оплату отпусков с единым социальным налогом, по которым не было создание ранее резерва на оплату. Резерв отпусков в налоговом учете уточняется с учетом количества дней средней величины расходов на оплату труда сотрудников за сутки и общим количеством дней неиспользуемых отпускных периодов.

Если величина резерва на неиспользуемые отпуска больше фактического остатка, что разница включается в состав расходов по оплате труда. При меньшем значении резерва неиспользованных отпусков разница включается в категорию не реализационных доходов.