1. Учет предоставленных займов
Структура аналитического учета по счету 58. «Предоставленные займы» :
Краткосрочный /долгосрочный; Контрагенты (заемщики - члены кооператива) - Юридическое лицо/физическое лицо; Данные договора займа; Текущие и просроченные договоры займа
таблица 1
N п/п
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 1
| Предоставление займа
| 58.03
| 50, 51
| 2
| Начисление процентов по займу
| 76.09
| 91
| 3
| Начисление взносов (членских и др.) по договору займа
| 76.09
| 86.2
| 4
| Погашение основной суммы долга по договору займа
| 50, 51
| 58.03
| 5
| Поступление процентов в кооператив
| 50, 51
| 76.09
| 6
| Поступление взносов (членских и др.) по договору займа
| 50, 51
| 76.09
|
таблица 2
N п/п
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 1
| Предъявление претензии заемщику (сумма займа, проценты за пользование займом, взносы)
| 76.02
| 58.03, 76.09, 86.02
| 2
| Начисление штрафных санкций в соответствии с договорами займа (после оплаты)
| 76.02
| 91
| 3
| Поступление средств от заемщика по претензиям, включая штрафные санкции
| 50, 51
| 76.02
|
2. Учет привлеченных средств в кредитном кооперативе
Ведение учета привлеченных средств осуществляется раздельно по следующим группам:
Пайщики кооператива: 1.1. Физические лица;
1.2. Юридические лица;
2. Юридические лица не являющиеся членами кооператива, в т. ч. кредитные организации и кооперативы 2-го уровня.
3.Краткосрочные ( до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 12 месяцев) договоры
(краткосрочные) таблица 3
N п/п
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 1
| Привлечены средства от члена кооператива
| 50,51
| 66.03
| 2
| Начислена плата ( проценты за пользование средствами, компенсационные выплаты и др.)
| 91
| 66.04
| 3
| Возвращена сумма основного долга по договорам
| 66.03
| 50, 51
| 4
| Перечислена ( выдана) плата за пользование средствами по договорам
| 66.04
| 50, 51
| 5
| Удержан налог на доходы физических лиц, с суммы, превышающей ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов (35%) по договорам личных сбережений
| 66.04
| 68.01
| 6
| Уплачен налог на доходы физических лиц
| 68.01
| 51
|
(долгосрочные)
таблица 4
N п/п
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 1
| Привлечены средства от члена кооператива
| 50,51
| 67.03
| 2
| Начислена плата ( проценты за пользование средствами, компенсационные выплаты и др.)
| 91
| 67.04
| 3
| Возвращена сумма основного долга по договорам
| 67.03
| 50, 51
| 4
| Перечислена ( выдана) плата за пользование средствами по договорам
| 67.04
| 50, 51
| 5
| Удержан налог на доходы физических лиц, с суммы, превышающей ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов (35%) по договорам личных сбережений
| 67.04
| 68.01
| 6
| Уплачен налог на доходы физических лиц
| 68.01
| 51
|
3. Учет паевых, членских взносов и паевого фонда в кредитных потребительских кооперативах
таблица 5
Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 1
| Начисление паевых взносов
| 75.1
| 80
| 2
| 1. Внесение паевых взносов
| 50, 51
| 75.1
| 3
| Начисление паенакоплений по результатам деятельности кооператива за отчетный год
| 84.01
| 80
| 4
| Начисление задолженности перед пайщиком по паевым взносам и паенакоплением при его выходе из кооператива или по результатам года
| 80
| 75.1
| 5
| Выплата пая члену кооператива при его выходе из составапайщиков
| 75.1
| 50,51
|
Виды взносов:
· Членские взносы, вносимые пайщиками в кооператив на покрытие расходов, связанных с его содержанием; · Вступительный взнос, который направляется на покрытие расходов, связанных со вступлением пайщиков в кооператив · Дополнительный взнос, направляемый на покрытие убытков кооператива.
таблица 6
Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 1. Начислены членские взносы пайщиков
| 76.9
| 86.02 соответствующие целевые поступления
| 1. Внесены целевые взносы пайщиков
| 50, 51
| 76.9
| 2. Формирование резервного фонда за счет взносов пайщиков
| 86.02соответствующие целевые поступления
| 82.01, 82.02
| 3. Формирование резервного за счет чистой прибыли
| 84
| 82.01, 82.02
| 4. Погашение непогашенного займа за счет средств страхового фонда
| 82.01, 82.02
| 58.03, 76.02
| 5. Направлены средства резервного фонда на покрытие убытка отчетного года
| 82.01, 82.02
| 84
|
5. Формирование и использование Фонда Финансовой Взаимопомощи
Источники формирования ФФВП
ФФВП - предназначен для предоставления займов членам КПК и формируется из части имущества кооператива, в том числе за счет:
· Паевых и иных взносов членов КПК; · Доходов от деятельности кредитного кооператива; · Привлеченных средств, включая кредиты банков, займы юридических и физических лиц, средства членов кооперативов, переданные по договорам личных сбережений, спонсорскую помощь, гранты и др · Иных не запрещенных законом средств.
Учет средств Фонда финансовой взаимопомощи целесообразно вести на отдельном забалансовом счете
4. Учет средств резервного фонда
таблица 7
Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| 1. Внесены целевые взносы пайщиков на формирование различных фондов
| 50, 51
| 86.02 соответствующие целевые поступления
| 2. Формирование резервного и страхового фонда за счет взносов пайщиков
| 86.02соответствующие целевые поступления
| 82.01, 82.02
| 3. Формирование резервного и страхового фонда за счет дохода
| 84
| 82.01, 82.02
| 4.Списание непогашенного (безнадежного) займа, включая все обязательства по договору займа за счет средств резервного и страхового фонда
| 82.01, 82.02
| 58.03, 76.02
| 5. Направлены средства резервного и страхового фондов на покрытие убытка отчетного года
| 82.01, 82.02
| 84
|
5. Учет доходов
таблица 8
Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| Начислены и уплачены проценты по выданным займам
| 76
50,51
| 91
76
| Получены и начислены проценты по остатку на расчетном счете
| 51
76
| 76
91
| Получены и начислены проценты по депозитному счету
| 51
76
| 76
91
| Поступления от продажи основных средств и прочих активов, включая залоговое имущество
| 62, 76
50, 51
| 91
60, 76
| Поступили штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора
| 60, 76
50, 51
| 91
60, 76
| Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения
| 08, 10, 58 проч.
01, 04, проч.
| 98
08
91
| Поступления в возмещение причиненных кооперативу убытков
| 60, 76, проч.
| 91
| Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
| 62, 76
| 91
| Направлены доходы на формирование резервного фонда
| 91
| 82
|
6. Учет расходов
таблица 9
Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| Некоммерческая деятельность (целевое финансирование)
| Начислена заработная плата
| 26
| 70
| Начислен налог на доходы физических лиц
| 70
| 68
| Начислены взносы по социальному страхованию
| 26
| 69
| Прочие расходы
| 26
| 10, 60, 76, проч.
| Начислены налоги
| 26
| 68
| Списаны общехозяйственные расходы
| 86
| 26
| Коммерческая деятельность
| Начислена заработная плата
| 26
| 70
| Начислен налог на доходы физических лиц
| 70
| 68
| Начислены взносы по социальному страхованию
| 26
| 69
| Прочие расходы
| 26
| 02, 10, 60, 76, проч.
| Начислены налоги
| 91
| 68
| Списаны общехозяйственные расходы
| 91
| 26
|
7.Учет финансовых результатов
таблица 10
Содержание операции
| Дебет
| Кредит
| Списана выручка от реализации платных услуг
| 90-1
| 90-9
| Списана себестоимость оказанных платных услуг
| 90-9
| 90-2
| Списаны экономические результаты от коммерческой деятельности
- прибыль
- убыток
| 90-9
99
| 99
90-9
| Списаны прочие доходы
| 91-1
| 91-9
| Списаны прочие расходы
| 91-9
| 91-1
| Списаны экономические результаты от прочих доходов и расходов
- прибыль
- убыток
| 91-9
99
| 99
91-9
| Начислен налог на прибыль
| 99
| 68
| Оплачен налог на прибыль
| 68
| 51
| Списан экономический результат за отчетный год
- прибыль
- убыток
| 99
84
| 84
99
|
|
