По вопросу: Организация пользуется услугами транспортной компании, которая предоставляет такую услугу как «страхование груза», в счете-фактуре отдельной строкой она не выделена, прописана только в акте. Какими первичными документами подтверждаются расходы на оплату этой услуги? Какие должны быть реквизиты у этих документов? (стр. 1 )

  По вопросу: Организация пользуется услугами транспортной компании, которая  предоставляет такую услугу как «страхование груза»,  в  счете-фактуре  отдельной строкой она не выделена, прописана только в акте. Какими первичными документами подтверждаются расходы на оплату этой услуги? Какие должны быть реквизиты у этих документов?

Сообщаем: 

Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон (статья  801 ГК РФ).  Статьей 930 ГК РФ предусмотрено, что имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества,  но согласно п. 5 ст. 4 Федерального закона от 01.01.2001 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»  экспедитор не имеет право заключать договор страхования груза от имени клиента при условии, что это прямо не предусмотрено договором транспортной экспедиции. Однако в  силу свободы договора (статья 421 ГК РФ) стороны вправе предусмотреть в договоре, что такое страхование осуществляется за счет клиента и что для возмещения понесенных в связи с исполнением договора расходов экспедитор должен предъявить клиенту соответствующий отчет и  документы, подтверждающие понесенные им расходы (копии договора страхования (полиса), документы, подтверждающих уплату страховых взносов).  В силу пункта  3 статьи 421 ГК РФ стороны вправе заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров.

Минфин России в письме от 01.01.2001 N 03-07-09/01 разъясняет, что, принимая  во внимание, что элементы условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры для комиссионеров (агентов).

  Информация по Вашему вопросу  была найдена в Системе КонсультантПлюс  при помощи ключевых слов в строке  «быстрый поиск»: 

«страхование груза  договор перевозки»

«документы на компенсацию расходов по страхованию груза»

«экспедитор услуги третьих лиц приобретаемые ими от своего имени за счет клиента»

Важные моменты выделены цветом. Обратите внимание на стр. 8-9 данной информации.

Ответ подготовлен 18.01.2016 г.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra. ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

=======================================================================================================================

Вопрос: Организация заключила договор с транспортно-экспедиционной организацией (ООО) об оказании услуг по доставке товаров из другого города. При этом экспедитор не оказывает услуги по доставке груза, а только организует доставку. следующие документы: акт выполненных работ и счет-фактуру.

Достаточно ли этих документов для подтверждения расходов на доставку товаров в целях исчисления налога на прибыль и принятия к вычету НДС?

Ответ: В ситуации, когда организация заключила договор с транспортно-экспедиционной организацией (ООО) об оказании услуг по доставке товаров из другого города и при этом экспедитор не оказывает услуги по доставке груза, а только организует доставку для подтверждения расходов на доставку товаров в целях исчисления налога на прибыль и принятия к вычету НДС, достаточно акта выполненных работ и счета-фактуры, оформленных транспортно-экспедиционной организацией.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В Письме Минфина России от 01.01.2001 N 03-07-09/01 даны разъяснения о том, что по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Правоотношения, вытекающие из договора транспортной экспедиции, регулируются гл. 41 Гражданского кодекса РФ. В силу п. 2 ст. 801 ГК РФ правила настоящей главы распространяются и на случаи, когда в соответствии с договором обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.

Статьей 805 ГК РФ предусмотрено: если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

Возложение исполнения обязательства на третье лицо не освобождает экспедитора от ответственности перед клиентом за исполнение договора.

В соответствии с абз. 2 ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" условия договора транспортной экспедиции, не предусмотренные настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, принятыми в соответствии с ГК РФ, определяются сторонами договора транспортной экспедиции (экспедитором и клиентом).

Пунктом 5 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 554, утвержден перечень экспедиторских документов, являющихся неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции. В то же время п. 6 данных Правил предусмотрено, что в зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования экспедиторских документов, не указанных в п. 5 настоящих Правил.

Из приведенных норм можно сделать вывод, что нет жестких требований к оформлению экспедиторских документов, стороны договора транспортной экспедиции свободны в выборе форм документов.

Таким образом, акта выполненных работ, счета-фактуры и самого договора транспортной экспедиции формально будет достаточно для подтверждения расходов на доставку товаров в целях исчисления налога на прибыль и принятия к вычету НДС. Но следует иметь в виду, что в ходе налоговой проверки при отсутствии иных сопутствующих документов, подтверждающих заключение и исполнение договора транспортной экспедиции, у контролирующего органа могут возникнуть претензии к обоснованности и реальности произведенных расходов.

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

12.09.2015

================================================================================================================

Вопрос: О составлении счета-фактуры по НДС при оказании услуг по договору транспортной экспедиции, если экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре экспедиции, а также о порядке составления счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 01.01.01 г. N 03-07-09/01

В дополнение к Письму от 01.01.2001 N 03-07-09/99 по вопросу составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что мнение Департамента по данному вопросу согласовано с ФНС России в 2011 г. (Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЕД-4-3/17154@) и заключается в следующем.

В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. При этом договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, которые избраны экспедиторами или клиентом, обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В случае если организация при оказании услуг по договору транспортной экспедиции (далее - экспедитор) организует перевозку груза за вознаграждение, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ею в виде вознаграждения, заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, в котором предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, и моментом оказания услуги экспедитором является выдача груза в пункте назначения, то согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.