Как рассчитать сумму НДС в стоимости товаров, продукции, работ или услуг
Простейшая, на первый взгляд, задача, с решением которой иногда возникают проблемы. Прежде всего, у тех, кто только начинает осваивать профессию бухгалтера. Среди посетителей нашего сайта таких немало. Как показывает лекционная практика, решение этой задачи необходимо пояснить.
Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) установлена ст. 193 Налогового Кодекса в размере 20%, 0% и 7%. Не будем детально рассматривать, в каких случаях эти проценты применяются (это не входит в задачу данной статьи), и перейдем непосредственно к порядку определения суммы НДС в стоимости товаров, продукции, работ или услуг (далее – товаров).
Ставка НДС определена в процентах, и прежде чем мы приступим непосредственно к расчету НДС, давайте вспомним школьную программу и определение процентов и коэффициентов.
Процент – это сотая доля числа. Обозначается знаком «%». Подчеркиваем, речь идет о доле, а не о величине. Поскольку величина 1%, то есть сотая доля, определенная от числа 100, и величина 1%, то есть сотая доля, определенная от числа числа 500, ‒ величины разные. Первая равна 1 (100 / 100), а вторая ‒ 5 (500 / 100). Отношение процентов к десятичной дроби определить очень просто. Если речь идет о 100%, то в десятичной дроби это будет соответствовать числу 1. Если речь идет об 1%, то для перевода его в десятичную дробь число 1 необходимо разделить на 100. В результате получим 0,01, а 150% = 1,5 и т. д. Выражение процентов в десятичной дроби называется коэффициентом.
Возможны два варианта представления стоимости товара в документах, договорах, прайсах и т. д.
Вариант №1 ‒ без НДС;
Вариант №2 ‒ с НДС.
Начнем с первого.
Для того чтобы определить сумму НДС в размере 20%, которую необходимо начислить на стоимость товара, требуется рассчитать величину 1% и умножить ее на 20. Для этого необходимо сумму товара разделить на 100, так мы получим величину 1% в стоимости товара, и умножить ее на 20. В итоге мы получим 20% НДС. Для примера возьмем два варианта стоимости товара – 100,00 грн. и 600,00 грн.
Делаем расчет суммы НДС, 20 % для первого товара:
100,00 грн. / 100% * 20% = 100,00 грн. / 5 = 20,00 грн.
А теперь для второго товара:
600,00 грн. / 100% * 20% = 600,00 грн. / 5 = 120,00 грн.
Мы получим тот же результат. Математика, мы знаем, наука точная, если вместо процента возьмем для расчета коэффициент (процент, выраженный в десятичной дроби). Но сначала этот коэффициент необходимо определить. Для этого 20% делим на 100%. Получаем коэффициент 0,2. Проверим ‒ определим НДС по первому и второму товару:
100,00 грн. * 0,2 = 20,00 грн.
600,00 грн. * 0,2 = 120,00 грн.
Как видим, все точно.
Вывод.
20% НДС можно определить как путем расчета через проценты, так и расчетом через коэффициент.
Для того чтобы получить стоимость товара с НДС, нам необходимо прибавить к стоимости товара без НДС сумму полученного нами НДС.
Товар №1: 100,00 грн. + 20,00 грн. = 120,00 грн.
Товар №2: 600,00 грн. + 120,00 грн. = 720,00 грн.
Теперь мы имеем стоимость товара без НДС, сумму НДС и стоимость товара с НДС.
Самое время перейти к Варианту №2 ‒ определению суммы НДС, когда стоимость товара дана с НДС.
Понятно, что в этом случае мы должны осуществить расчет, обратный сделанному выше. Это тоже можно сделать через проценты или коэффициент.
Начнем с процентов. Стоимость товара составляет 100%. К ней прибавлена сумма НДС, которая составляет 20%. Следовательно, для того чтобы найти величину 1%, нам необходимо стоимость товара с НДС разделить на 120%, а потом, чтобы найти стоимость товара без НДС, умножить величину 1% на 100%.
Возьмем для проверки уже полученную нами стоимость товара с НДС по товарам №1 и №2 и осуществим обратный расчет:
Товар №1: 120,00 грн. /120% * 100% = 100,00 грн.
Товар №2: 720,00 грн. / 120% * 100% = 600,00 грн.
Если нам необходимо определить не стоимость товара, а сумму НДС, то умножаем не на 100%, а на 20%:
Товар №1: 120,00 грн. /120% * 20% = 20,00 грн.
Товар №2: 720,00 грн. / 120% * 20% = 120,00 грн.
Коэффициент определяется делением процентов из вышеприведенных уравнений.
Для определения стоимости товара без НДС: 120% / 100% =1,2
Для определения НДС: 120% / 20% = 6.
В результате получаем стоимость товара без НДС.
Товар №1: 120,00 грн. / 1,2 = 100,00 грн.
Товар №2: 720,00 грн. / 1,2 = 600,00 грн.
Сумма НДС.
Товар №1: 120,00 грн. / 6 = 20,00 грн.
Товар №2: 720,00 грн. / 6 = 120,00 грн.
Все сходится, следовательно мы расчет осуществили правильный.
Теперь рассмотрим осуществление этих же расчетов, но по ставке НДС, равной 7%.
Предлагаем вам осуществить данные расчеты самостоятельно, а потом проверить их с помощью нижеприведенных расчетов. Так вы убедитесь в том, что все поняли правильно.
Итак, берем те же варианты стоимости товара:
Вариант №1 ‒ без НДС;
Вариант №2 ‒ с НДС.
Вариант 1.
Для того чтобы определить сумму НДС в размере 7%, которую необходимо начислить на стоимость товара, требуется рассчитать величину 1% и умножить ее на 7. В итоге мы получим 7% НДС.
Для примера возьмем те же два варианта стоимости товара – 100,00 грн. и 600,00 грн.
Делаем расчет суммы НДС, 7 % для первого товара:
100,00 грн. / 100% * 7% = 7,00 грн.
А теперь для второго товара:
600,00 грн. / 100% * 7% = 42,00 грн.
Теперь рассчитываем через коэффициент (процент, выраженный в десятичной дроби). Но сначала этот коэффициент необходимо определить. Для этого 7% ставки НДС делим на 100%. Получаем коэффициент 0,07. Проверим, определим НДС по первому и второму товару:
100,00 грн. * 0,07 = 7,00 грн.
600,00 грн. * 0,07 = 42,00 грн.
Отлично!
Для того чтобы получить стоимость товара с НДС, нам необходимо прибавить к стоимости товара без НДС сумму полученного нами НДС.
Товар №1: 100,00 грн. + 7,00 грн = 107,00 грн.
Товар №2: 600,00 грн. + 42,00 грн. = 642,00 грн.
Теперь мы имеем стоимость товара без НДС, сумму НДС и стоимость товара с НДС.
Переходим к Варианту №2 ‒ определению суммы НДС, когда стоимость товара дана с НДС.
Начнем с процентов. Стоимость товара составляет 100%. К ней прибавлена сумма НДС, которая составляет 7%. Следовательно, для того что бы найти величину 1%, нам необходимо стоимость товара с НДС разделить на 107%, а потом, чтобы найти стоимость товара без НДС, умножить величину 1% на 100%.
Возьмем для проверки уже полученную нами стоимость товара с НДС по товарам №1 и №2 и осуществим обратный расчет:
Товар №1: 107,00 грн. /107% * 100% = 100,00 грн.
Товар №2: 642,00 грн. / 107% * 100% = 600,00 грн.
Если нам необходимо определить не стоимость товара, а сумму НДС, то умножаем не на 100%, а на 7%.
Товар №1: 107,00 грн. /107% * 7% = 7,00 грн.
Товар №2: 642,00 грн. / 107% * 7% = 42,00 грн.
Коэффициент определяется делением процентов из вышеприведенных уравнений.
Для определения стоимости товара без НДС: 107% / 100% =1,07.
В результате получаем стоимость товара без НДС.
Товар №1: 107,00 грн. / 1,07 = 100,00 грн.
Товар №2: 642,00 грн. / 1,07 = 600,00 грн.
Для определения суммы НДС из стоимости товара с НДС расчет коэффициента будет следующим.
107% / 7% = 15,2857142857….
Получилось не очень «удобное» для расчетов число, поэтому проще будет определять НДС в стоимости товара с НДС другим путем. Сначала определяем стоимость товара без НДС, а потом её вычитать из стоимости товара с НДС.
Сумма НДС.
Товар №1: 107,00 грн. – 100,00 грн. = 7,00 грн.
Товар №2: 642,00 грн. – 600,00 грн. = 42,00 грн.
Все сходится, следовательно мы расчет осуществили правильно.
Законодательные и нормативные документы
3. «Налоговый кодекс Украины» от 01.01.2001 г. І.
