Роль и значение налогового консультирования в современных условиях

УДК 336.225.673

РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

– студент группы ЭФ-13-7р

– ст. преподаватель

В современных условиях налоговое законодательство предусматривает институт налогового представительства и консультирования, который позволяет обеспечивать квалифицированное предоставление правовой помощи налогоплательщикам при решении налоговых вопросов, начиная от частных консультаций и заканчивая защитой их прав и законных интересов в суде и налоговых органах, что соответствует европейской и мировой практике. Налоговые консультанты в этом случае играют значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками.

Налоговое консультирование призвано решить данную проблему и сформировать эффективно действующую налоговую систему, которая не угнетала бы коммерческую деятельность и позволяла бы проводить эффективную бюджетную и налоговую политику – важнейшее условие для совершенствования экономики. Важным направлением налоговой деятельности является налоговое консультирование, которое может обеспечить правовую поддержку организациям по различным вопросам, связанным с уплатой налогов и применением законных способов уменьшения налоговых платежей.

Налоговое консультирование позволяет стабилизировать платежеспособность и финансовую устойчивость, которые являются важнейшими характеристиками финансово – экономической деятельности предприятий. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет преимущества перед другими предприятиями в привлечении инвестиций, в получении кредитов, выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Кроме того, такое предприятие не вступает в конфликт с государством по перечислению налогов, по выплате заработной платы, дивидендов, возврату кредитов и процентов по ним.

Необходимо отметить, что налоговое консультирование не входит в компетенцию налоговых органов. Важно еще также подчеркнуть, что налоговое консультирование не подменяет государственный контроль за налогообложением, в том числе и налоговые проверки. Государственные органы приобретают . Там, где консультанты по налогам и сборам будут добросовестно работать, отпадут проблемы правильности и своевременности уплаты налогов, не будет административных и уголовных дел по этим составам правонарушений.

Аудиту подлежат юридические лица и индивидуальные предприниматели. А кто же займется огромной массой граждан – налогоплательщиков? Именно поэтому необходимо создание консалтингового центра по оказанию услуг как коммерческим организациям, так и физическим лицам.

Современное налоговое консультирование требует специального законодательного регулирования. Необходим закон, который осуществлял бы контроль за эффективным и квалифицированным осуществлением этой деятельности.

Законное налоговое консультирование должно быть специализацией категории лиц – профессионалов, которые допускаются к этой деятельности на установленных законом основаниях после получения соответствующего образования в высшем учебном заведении в рамках не дополнительного, а основного профессионального образования.

В зависимости от того, кто осуществляет консультирование можно выделить внутрифирменное и внешнее консультирование.

Внутрифирменное – осуществляется консультантом по налогам и сборам или отделом по налогам внутри предприятия.

Внешнее – осуществляется профессионально подготовленными консалтинговыми организациями или физическими лицами, имеющими квалификационный аттестат налогового консультанта.

Налоговый консалтинг охватывает широкий спектр услуг и включает в себя:

1. Консультации по вопросам налогового законодательства:

Консультирование по вопросам исчисления и уплаты налогоплательщиком всех видов налогов и сборов, в том числе по вопросам использования установленных льгот; Консультирование по вопросам проведения контролирующими органами налогового контроля, и способах защиты прав и интересов налогоплательщика; Консультирование по вопросам установленной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; Предоставление налогоплательщику информации о взимаемых налогах и сборах на определенной территории страны; Оценка налоговых последствий совершения сделок; Оценка налоговых последствий совершения сделок, в том числе осуществления инвестиций; Оценка налоговых последствий проведения реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) юридических лиц.

2. Оптимизация налогообложения – процесс, который рекомендуется проводить как при создании бизнеса, так и на любом из этапов функционирования предприятия, включает:

Разработку индивидуальных легитимных правовых схем; Разработку оптимальных форм взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами; Оптимизацию процесса формирования себестоимости в целях налогообложения; Оптимизацию товарно-денежных потоков и способов их учёта в целях налогообложения; Анализ применяемых налогоплательщиком схем оптимизации.

3. Досудебное урегулирование налоговых споров:

Экспертиза документов налогового органа (актов проверки, решений, требований и др.) и подготовка заключений по ним; Подготовка возражений на акт налоговой проверки; Представление интересов налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа; Подготовка жалоб (заявлений, возражений) на решение налогового органа или иной акт о нарушении законодательства о налогах и сборах. Подготовка рекомендаций при получении налогоплательщиком от налоговых органов требований об уплате налогов, предложений о добровольной уплате налоговых санкций; Представление интересов налогоплательщика при рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа жалоб (заявлений, возражений) налогоплательщика;

4. Оценку и анализ налоговых рисков компаний, разработку рекомендаций по их минимизации;

5.Постановку системы налогового учета, разработку учетной политики для цели налогообложения;

6. Обжалование действий и решений налоговых служб в суде и вышестоящих органах:

оценка обстоятельств дела, в том числе юридическая экспертиза документов и  заключение о перспективе судебного разбирательства; подготовка необходимых процессуальных документов, в том числе исковых заявлений и отзывов на исковые заявления; формирование доказательственной базы; квалифицированное представительство;

7. Возврат или зачет излишне уплаченных сумм налога;

8. Оперативное информирование об изменениях в законодательстве и нормативных актах, касающихся налогообложения.

Необходимо создавать налогоплательщику условия, при которых у него не пропадало бы желание взаимодействовать с налоговыми органами. Во многом, проблемы  консалтинга в области налогообложения связаны с тем, что этот сегмент  рынка услуг только начинает развиваться в Казахстане.

Основная проблема на современном этапе развития – это отсутствие самостоятельного законодательного регулирования налогового консультирования. Следующая проблема – это недостаток профессиональных высококвалифицированных кадров. Очевидно, что консультант должен обладать необходимым багажом знаний в той области, с которой он имеет дело – экономических, юридических, финансово – бухгалтерских, не говоря уже о знаниях в области налогообложения. Но и этого недостаточно. Налоговый консультант – профессия новая, и ее нельзя подогнать под рамки ни одной из ныне существующих. Значит, необходима определенная переподготовка, обучение. Есть проблемы и образовательного плана. Наблюдается недостаток преподавателей для обучения налоговых консультантов, так же нет достаточного количества учебно-методической литературы. Налоговое консультирование в Казахстане находится на той стадии развития, когда отсутствие обобщения опыта этой сферы деятельности в книгах, учебниках и пособиях становится тормозом для развития профессии в целом. На сегодняшний день налоговое администрирование РК вышло на качественно новый этап развития, уже реализован ряд масштабных реформ - в частности принят Новый налоговый кодекс, который существенно приближает налоговую систему Казахстана к международной практике, несет в себе большой инвестиционный потенциал, а также позволяет построить транспарентную систему налогового администрирования. Рынок консалтинга вырос на падающей экономике, в 2016 году повторить результат вряд ли удастся В 2015 году консалтинговые компании, участвующие в рэнкинге, проведенном рейтинговым агентством RAEX («Эксперт РА Казахстан»), показали максимальную совокупную выручку за последние четыре года — 6,8 млрд тенге, увеличившись по сравнению с прошлым годом в 2,8 раза. Это притом что спрос на консалтинговые услуги обычно увязывают с активностью экономики, а в 2015 году она, напротив, замедлилась. Список крупнейших казахстанских компаний, работающих на рынке консалтинговых услуг в 2015 представлен в таблице 1.

Таблица 1. Компании - лидеры по выручке от услуг в области налогового консалтинга:

№	Место в общем рейтинге по итогам 2014 года	Аудиторско-консалтинговая группа	Выручка за 2015 год (тыс тенге)
1	4	Международная Аудиторская Компания "Russell Bedford BC Partners"	98 296
2	3	НАК "Центраудит-Казахстан"	78 218
3	2	BDO Kazakhstan	34 804
4	7	Ар-Аудит	27 664
5	8	Синергия - Аудит	12 759
6	5	Grant Thornton	12 344
7	12	G-Global Listing	11 375
8	9	Аудиторская компания "Салык-сервис"	11 357
9	11	Asia Astana Audit	7 357
10	10	ТАБЫС консалт	3 553

Литературы

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 1.01.2011 года. Доклад Председателя Налогового комитета МФ РК для заседания Сената Парламента РК «Вопросы совершенствования налогового администрирования в РК». Налоговое право. - Алматы, 2005 г. Налоговая реформа в РК: комментарии и консультации. - Алматы, ЛЕМ, 2002 год.