Порядок оформления и применения электронных счетов-фактур
Приложение 1
Порядок
оформления и применения электронных счетов-фактур
Общие положения
Настоящий Порядок определяет процедуры оформления и применения электронных счетов-фактур. В настоящем Положении используются следующие термины и понятия: информационная система электронных счетов-фактур –автоматизированная система налогового администрирования Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики; налогоплательщик – субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики; электронный счет-фактура – налоговый документ, который подтверждает стоимость товаров, ставку налога и сумму налоговых обязательств по косвенным налогам, возникающих у налогоплательщика при реализации (поставке) товаров, и соответствует следующим условиям:
- серия и номер электронного счета-фактуры соответствует данным информационной системы электронных счетов-фактур;
- заполнены обязательные реквизиты, предусмотренные настоящим Положением.
Термины и определения, используемые в настоящем Порядке, трактуются в значении, определенном настоящим Порядком. В случае отсутствия трактовки терминов и определений в настоящем Порядке, термины и определения трактуются в значении, определенном соответствующим законодательством Кыргызской Республики и/или нормативными правовыми актами Евразийского экономического союза. В соответствии с частью 7 статьи 1561 Налогового кодекса Кыргызской Республики, ранее присвоенные серии и номера счетов-фактур НДС не подлежат применению налогоплательщиками с 1 июля 2018 года.В случае если к указанной дате у налогоплательщика имеется остаток неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС, такой облагаемый субъект представляет в налоговый орган по месту налоговой регистрации вместе с отчетом по НДС за июнь 2018 года уведомление об остатке неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС по форме согласно приложению 4 к Порядку присвоения серий и номеров счетам-фактурам по налогу на добавленную стоимость, утвержденному постановлением Правительства Кыргызской Республики от 4 ноября 2016 года № 000.
Налоговым органом на основании такого уведомления, налоговой отчетности по НДС за июнь 2018 года, представленной облагаемым субъектом, выносится решение о признании оставшихся неиспользованных серий и номеров счетов-фактур НДС, включая отраслевые счета-фактуры НДС, недействительными.
2. Порядок применения электронных счетов-фактур
В электронном счете-фактуре стоимостные показатели, включая цену товара, а также суммы налогов, указываются в национальной валюте Кыргызской Республики – в сомах и тыйынах. В случае реализации (поставки) товара на экспорт, в электронном счете-фактуре стоимостные показатели (цена, стоимость и общая стоимость товара) указываются одновременно в национальной и иностранной валютах согласно заключенному договору (контракту): в первой строке – в национальной валюте; во второй строке – в иностранной валюте, с указанием курса валюты Национального банка Кыргызской Республики на день выписки (оформления) электронного счета-фактуры. Заполнение электронного счета-фактуры производится один раз, в конце месяца, на основе накопленной месячной учетной документации в соответствии с учетной политикой, утвержденной субъектом предпринимательства: в случаях, предусмотренных статьей 156-1 Налогового кодекса Кыргызской Республики; при бесплатной реализации (поставке) товаров, работ и/или услуг населению в ходе рекламных акций; при оказании платных услуг населению за безналичный расчет через банковское учреждение и ведении расчетов через электронный терминал и банкоматы. Электронные счета-фактуры не оформляются на остаток товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, включенных в облагаемые поставки, при аннулировании регистрации по НДС.
Порядок заполнения формы электронного счета-фактуры
для реализации (поставки) товара
3.1. Заполнение раздела 1. «Реквизиты поставщика
и покупателя»
Ячейки 101, 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме в информационной системе электронные счета - фактуры. В ячейке 201 указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) поставщика товара, то есть организации или индивидуального предпринимателя (далее – ИП). В ячейке 202 указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами или имя, фамилия и отчество ИП. В ячейках 203 и 204 указываются ИНН и наименование филиала поставщика, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика.Если реализация (поставка) товара осуществляется самим поставщиком, то данные ячейки не заполняются.
В ячейке 205 указывается место нахождения поставщика товара (название населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т. д.). В ячейке 206 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации поставщика товара. В ячейке 207 указываются банковский идентификационный код (далее – БИК), наименование банка, где поставщик имеет счет.Если поставщик не имеет счета в банке, то производится запись «отсутствует».
В ячейке 208 указывается номер счета поставщика в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 207 произведена запись «отсутствует». В ячейке 209 указывается дата вступления в силу регистрации поставщика товара как налогоплательщика НДС.В случае если поставщик товара не зарегистрирован как налогоплательщик НДС, то данная ячейка не заполняется.
В случае если ИНН покупателя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, то указываются первые 14 знаков.
В случае если ИНН покупателя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, то указывается имеющееся количество знаков.
В случае если у покупателя – нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, то цифра «9» указывается четырнадцать раз.
В ячейке 302 указываются следующие реквизиты покупателя: полное наименование организации согласно договору (контракту), если покупателем является организация; имя, фамилия и отчество ИП либо физического лица, если покупателем является ИП или физическое лицо. В ячейках 303 и 304 указываются ИНН и наименование филиала покупателя, если реализация (поставка) осуществляется в адрес филиала покупателя.Если реализация (поставка) товара осуществляется в адрес самого покупателя, то данные ячейки не заполняются.
В ячейке 305 указывается место нахождения покупателя товара (название страны, населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т. д.). В ячейке 306 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации покупателя товара.В случае если покупателем является ИП, осуществляющий деятельность на основе патента, то указываются код и наименование налогового органа, выдавшего данный патент, а также номер и серия патента.
При отсутствии у покупателя – физического лица налоговой регистрации, в ячейке производится запись «отсутствует».
В ячейке 307 указывается банковский идентификационный код (далее – БИК), наименование банка, где покупатель имеет счет.Если счет-фактура выписывается покупателю, не имеющему счета в банке, то производится запись «отсутствует».
В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 307 произведена запись «отсутствует». В ячейке 309 указываются дата вступления в силу регистрации покупателя товара как налогоплательщика НДС.В случае если покупатель товара не зарегистрирован как налогоплательщик НДС, то данная ячейка не заполняется.
В случае если электронный счет-фактура выписывается в адрес иностранной компании, т. е. не являющейся налогоплательщиком Кыргызской Республики, то ячейки 306 – 309 не заполняются.3.2. Заполнение раздела 2.«Реквизиты грузоотправителя
Ячейки 250 – 252 заполняются в случае если грузоотправителем является иная организация или ИП (далее – грузоотправитель) согласно условиям договора (контракта). В ячейке 250 указывается ИНН грузоотправителя.
В случае если ИНН грузоотправителя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, то указываются первые 14 знаков.
В случае если ИНН грузоотправителя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, то указывается имеющееся количество знаков.
В случае если у грузоотправителя-нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, то цифра «9» указывается четырнадцать раз.
В ячейке 251 указываются следующие реквизиты грузоотправителя:1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если грузоотправителем является организация;
2) имя, фамилия и отчество ИП, если грузоотправителем является ИП.
В ячейке 252 указывается место нахождения грузоотправителя (название страны, населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т. д.). Ячейки 350-352 заполняются в случае, если грузополучателем является иная организация или ИП (далее – грузополучатель) согласно условиям договора (контракта). В ячейке 350 указывается ИНН грузополучателя.В случае если ИНН грузополучателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, то указываются первые 14 знаков.
В случае если ИНН грузополучателя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, то указывается имеющееся количество знаков.
В случае если у грузополучателя – нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, то цифра «9» указывается четырнадцать раз.
В ячейке 351 указываются следующие реквизиты грузополучателя:1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если грузополучателем является организация;
2) имя, фамилия и отчество ИП либо физического лица, если грузополучателем является ИП или физическое лицо.
В ячейке 352 указывается место нахождения грузополучателя (название страны, населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т. д.).3.3. Заполнение раздела 3. «Информация о реализации (поставке)»
В ячейке 401 указывается дата фактической реализации (поставки). В ячейке 402 указывается вид реализации (поставки):1) экспорт;
2) внутренняя.
В ячейке 403 указывается форма оплаты:а) безналичная: банковский платеж, взаимозачет, товарообмен;
б) наличная;
в) безвозмездная.
В ячейке 404 указываются дата и номер, в случае его наличия, договора (контракта), на основании которого осуществляется данная реализация (поставка) товара. В ячейке 405 указывается способ доставки реализуемого (поставляемого) товара:1) железнодорожным транспортом;
2) автомобильным транспортом:
3) воздушным;
4) иным способом.
В ячейке 406 указывается пункт назначения товара: название населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т. д.В случае экспорта товара, дополнительно указывается название страны, куда доставляется товар.
Ячейки 407 и 408 заполняются в случае оформления дополнительного электронного счета-фактуры для проведения корректировки стоимости поставки при изменении условий сделки, то есть при:1) полном или частичном возврате товара, за исключением ввоза товара в соответствии с таможенной процедурой реимпорта, вывезенного ранее в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
2) изменении цены;
4) возврате оплаты за товары.
При оформлении электронного счета-фактуры, в случае, указанном в пункте 49 настоящего Положения, в обязательном порядке должны быть указаны:1) серия и номер, дата выписки (оформления) электронного счета-фактуры, к которому оформляется дополнительный электронный счет-фактура, а также причины корректировки;
2) наименование товаров, по которым корректируется поставка;
3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей, предусмотренных в счете-фактуре, в зависимости от причин корректировки размера поставки.
Если корректировка поставки производится в сторону уменьшения, то размеры количественных и стоимостных показателей указываются со знаком минус « ‒ », если в сторону увеличения – со знаком « + ».3.4. Заполнение раздела 4. «Информация о товаре»
В разделе 4 электронного счета-фактуры в обязательном порядке должны быть указаны: без пробелов код товарной позиции в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – код ТН ВЭД) на уровне группировки с количеством знаков не менее десяти. В случае отсутствия кода товарной позиции в ТН ВЭД, указывается десять раз цифра «0»; наименование поставляемых товаров; единица измерения, количество (объем) и цена товара. Единица измерения должна быть указана согласно ТН ВЭД. В случае отсутствия в ТН ВЭД данного показателя указывается цифра «0»; стоимость товаров без учета НДС; размер ставки и сумма НДС, в случае осуществления облагаемой поставки; стоимость товаров с учетом НДС, в случае осуществления облагаемой поставки; размер ставки и сумма налога с продаж; итоговые суммы по графе «Стоимость товара без НДС и НсП», подграфе «Сумма» графы «НсП» и графе «Общая стоимость товара». Итоговая сумма по подграфе «Сумма» графы «НДС» должна быть заполнена при осуществлении облагаемой поставки.
В случае предоставления скидок, предусмотренных статьей 120 Налогового кодекса Кыргызской Республики, сумма скидки со знаком минус указывается отдельной строкой до подведения итоговых сумм.
В случае осуществления реализации (поставок) товаров, освобожденных или необлагаемых НДС и/или налогом с продаж, в графах «Ставка» указываются цифры «99».3.5. Заполнение раздела 5. «Информация об электронной подписи»
Электронный счет-фактура подписывается квалифицированной электронной подписью руководителя или уполномоченным лицом организации, если поставщиком товара является индивидуальный предприниматель подписывается им либо его уполномоченным лицом, согласно требованиям налогового законодательства, а также законодательства об электронной подписи.
Порядок заполнения формы электронного
счета – фактуры для выполнении работ и/или оказании услуг
4.1. Заполнение раздела 1. «Реквизиты поставщика
и покупателя»
Ячейки 101, 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме информационной системы электронных счетов-фактур. В ячейке 201 указывается ИНН поставщика работ и/или услуг, то есть организации или индивидуального предпринимателя. В ячейке 202 указываются полное наименование организации в соответствии с учредительными документами или имя, фамилия и отчество индивидуального предпринимателя. В ячейках 203 и 204 указываются ИНН и наименование филиала поставщика, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика.
Если реализация (поставка) осуществляется самим поставщиком, то данные ячейки не заполняются.
В ячейке 205 указывается место нахождения поставщика работ и/или услуг (название населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т. д.). В ячейке 206 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации поставщика работ и/или услуг. В ячейке 207 указывается банковский идентификационный код (далее – БИК), наименование банка, где поставщик имеет счет.Если поставщик не имеет счета в банке, то производится запись «отсутствует».
В ячейке 208 указывается номер счета поставщика в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 207 произведена запись «отсутствует». В ячейке 209 указывается дата вступления в силу регистрации поставщика работ и/или услуг как налогоплательщика НДС.В случае если поставщик работ и/или услуг не зарегистрирован как налогоплательщик НДС, то данная ячейка не заполняется.
В ячейке 301 указывается ИНН покупателя работ и/или услуг, то есть организации, ИП или физического лица (далее – покупатель).В случае если ИНН покупателя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, то указываются первые 14 знаков.
В случае если ИНН покупателя – нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, то указывается имеющееся количество знаков.
В случае если у покупателя – нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, то указывается цифра «9» четырнадцать раз.
В ячейке 302 указываются следующие реквизиты покупателя работ и/или услуг:1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если покупателем является организация;
2) имя, фамилия и отчество индивидуального предпринимателя либо физического лица, если покупателем работ и/или услуг является ИП или физическое лицо.
В ячейках 303 и 304 указываются ИНН и наименование филиала покупателя, если реализация (поставка) осуществляется в адрес филиала покупателя.Если реализация (поставка) осуществляется в адрес самого покупателя, то данные ячейки не заполняются
В ячейке 305 указывается место нахождения покупателя (название страны, населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т. д.). В ячейке 306 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации покупателя работ и/или услуг.В случае если покупателем является ИП, осуществляющий деятельность на основе патента, то указываются код и наименование налогового органа, выдавшего данный патент, а также номер и серия патента.
При отсутствия у покупателя – физического лица налоговой регистрации, производится запись «отсутствует».
В ячейке 307 указываются банковский идентификационный код (далее – БИК), наименование банка, где покупатель имеет счет.Если электронный счет-фактура выписывается покупателю работ и/или услуг, не имеющему счета в банке, то производится запись «отсутствует».
В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 307 произведена запись «отсутствует». В ячейке 309 указывается дата вступления в силу регистрации покупателя работ и/или услуг как налогоплательщика НДС.В случае если покупатель работ и/или услуг не зарегистрирован как налогоплательщик НДС, то данная ячейка не заполняется.
В случае если электронный счет-фактура выписывается в адрес иностранной компании, т. е. не являющейся налогоплательщиком Кыргызской Республики, то ячейки 306-309 не заполняются.4.2. Заполнение раздела 2. «Информация о реализации (поставке)»
В ячейке 401 указывается дата фактической реализации (поставки). В ячейке 402 указывается вид реализации (поставки):
1) экспорт;
2) внутренняя.
В ячейке 403 указывается форма оплаты:а) безналичная: банковский платеж, взаимозачет, товарообмен;
б) наличная;
в) безвозмездная.
Ячейки 407 и 408 заполняются в случае оформления дополнительного электронного счета – фактуры для проведения корректировки стоимости поставки при изменении условий сделки, то есть стоимости работ и/или услуг. При оформлении электронного счета-фактуры, в случае, указанном в пункте 76 настоящего Положения, в обязательном порядке должны быть указаны серия и номер, дата выписки (оформления) электронного счета-фактуры, к которому оформляется дополнительный электронный счет-фактура, а также причины корректировки. Если корректировка реализации (поставки) производится в сторону уменьшения, то размеры стоимостных показателей указываются со знаком минус « ‒ », если в сторону увеличения – со знаком « + ».4.3. Заполнение раздела 3. «Информация о работе и/или услуге»
В разделе 4 электронного счета-фактуры в обязательном порядке должны быть указаны: код работы или услуги на уровне четырех знаков. В случае отсутствия кода, указывается четыре раза цифра «0»; наименование работы и/или услуги; стоимость работы и/или услуги без учета НДС; ставка и сумма НДС в случае осуществления облагаемой поставки; стоимость работы и/или услуги с учетом НДС в случае осуществления облагаемой поставки; ставка и сумма налога с продаж; итоговые суммы по графе «Стоимость работ и/или услуг без НДС и НсП», подграфе «Сумма» графы «НсП» и графе «Общая стоимость товара работ и/или услуг». Итоговая сумма по подграфе «Сумма» графы «НДС» должна быть заполнена при осуществлении облагаемой поставки. В случае осуществления реализации (поставок) работ и/или услуг, освобожденных или необлагаемых НДС и/или налогом с продаж, в графах «Ставка» указываются» указываются цифры «99». Коды работ и услуг устанавливаются уполномоченным налоговым органом.
4.4. Заполнение раздела 4. «Информация об электронной подписи»
Электронный счет-фактура подписывается квалифицированной электронной подписью руководителя или бухгалтером организации, если поставщиком товара является ИП, подписывается им либо его уполномоченным лицом, согласно требованиям налогового законодательства, а также законодательства об электронной подписи.
_________________________________________________________
