Способы снижения налога на имущество в 2018 году.

Способы снижения налога на имущество в 2018 году.

С 2018 года надо платить налог на имущество с движимых основных средств. Федеральной льготы для активов, которые приняли на учет с 1 января 2013 года, больше нет (ст. 381.1 НК РФ). Максимальная ставка по налогу с таких активов – 1,1 %.

Если регион не ввел свою льготу, налоговые платежи возрастут. Рассмотрим способы, которые помогут снизить налог на имущество, если в Вашем регионе льготы нет.


1

Покупайте имущество по частям.

Имущество, которое входит в один комплекс, Вы вправе разбить на несколько инвентарных объектов.

Например, компьютер состоит из системного блока, монитора, клавиатуры, мыши и других приспособлений. Пропишите в учетной политике, что каждую часть учитываете отдельно.

    Плюсы. Если стоимость составной части комплексного имущества не более 40 000 руб., то этот актив – не основное средство. А значит, под налог на имущество оно не попадает. Принимайте к бухучету подобные вещи (например, комплектующие для компьютера) как материалы.

Закон позволяет применять этот способ, например, в таких случаях:

    составные части имущества компания эксплуатирует в составе различных комплектаций.

Например, монитор присоединяют к разным компьютерам, а на принтере печатают информацию с 2-х и более компьютеров, а также используют его как ксерокс и факс;

    сроки полезного использования составных частей имущества существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 5 июня 2015 № 07-01-06/32581).
    Минусы.
    При проверке не исключены претензии, но их можно оспорить. В арбитражной практике есть решения с выводами в пользу организаций. Например, определения ВАС РФ от 01.01.01 № ВАС-7601/10 и от 01.01.01 № 000/08. В спорных случаях инспекторы должны опираться на эти выводы (письмо Минфина России от 01.01.01 № 03-04-05/76160). К тому же неустранимые неясности и противоречия они обязаны трактовать в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Чтобы подстраховаться, некоторые компании растягивают покупку объектов, и их ввод в эксплуатацию во времени. Так проще доказать при проверке, что имущество работает самостоятельно и выполняет свои функции отдельно от других объектов.

2

Снижайте первоначальную стоимость.

Вводите движимое имущество в эксплуатацию как можно раньше. Тогда некоторые затраты на него можно будет не включать в первоначальную стоимость, а списать на текущие расходы.

    Плюсы. Чем меньше первоначальная стоимость, тем меньше налог на имущество. А если эта стоимость не более 40 000 руб., то платить налог на имущество вообще не надо. Активы с такой стоимостью учитывайте в составе материалов, независимо от срока их службы и других характеристик. Пропишите такой порядок в учетной политике для целей бухучета. Минусы. Возможно, при проверке по налогу на имущество Вас спросят, почему Вы не включили какой-то расход в первоначальную стоимость. Заранее подготовьте документы, которые объясняют, что это законно.

3

Возьмите имущество в аренду.

Просчитайте, какие активы Вам выгоднее арендовать, а не покупать. Учтите, что при аренде движимого имущества у компании на УСН или у сотрудника налога на имущество не будет даже у арендодателя.

    Плюсы. По общему правилу арендатор налог на имущество не платит. Ведь он отражает арендованные основные средства за балансом на счете 001. Налог на имущество по активам, сданным в аренду, платит арендодатель. Ведь именно он остается собственником основных средств и продолжает учитывать их на своем балансе – на счете 01 или на счете 03 (ст. 608 ГК РФ).
    Исключения из общего правила – лизинг с учетом имущества на балансе арендатора и аренда предприятия как имущественного комплекса. Они названы в пункте 50 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 01.01.01 № 91н.
    Минусы. Способ не выгоден, если расходы на аренду больше затрат на собственные активы (включая налог на имущество). Однако этот способ подойдет, если имущество необходимо не для постоянного пользования, а на время. По каждому активу принимайте решение отдельно.
    Если применяете в работе личную вещь сотрудника, то оформите не договор аренды, а компенсацию за использование личного имущества. Подготовьте подтверждающие документы и со всей суммы компенсации, которую согласовали с сотрудником, не платите НДФЛ и взносы.

4

Проведите переоценку основных средств.
    Если в компании балансовая стоимость основных средств выше рыночной, проведите переоценку. Тогда будете платить налог на имущество со сниженной остаточной стоимости.
    Подтвердите новую стоимость документами: данными о ценах от изготовителя, статистической информацией, заключениями оценщиков, публикациями в Интернете и специальной литературе. Сделайте запись о переоценке в учетной политике. Решение о переоценке оформите приказом руководителя. Результаты переоценки отразите в акте в произвольном виде и внесите в инвентарные карточки или книги (формы № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).
    Плюсы. Переоценка в бухучете – это право, а не обязанность компании. Поэтому Вы вправе не проводить ее, если Вам это не выгодно (когда балансовая стоимость меньше рыночной).
    Если используете отчет независимого оценщика, убедитесь, что в нем нет ошибок. Инспекторы могут придраться, если оценщик нарушил правила Закона от 01.01.01 и федеральных стандартов оценки.
    Минусы.
    Если решили проводить переоценку, в дальнейшем это придется делать регулярно (п. 15 ПБУ 6/01). За нарушение этого правила грозит штраф (ст. 120 НК РФ). В налоговом учете переоценку не делают, поэтому придется отражать разницу по ПБУ 18/02. К тому же не исключено, что потом рыночная стоимость имущества вырастет и тогда и налог на имущество увеличится.
    Переоценку можно проводить с любой регулярностью, например раз в 2 года (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 7 июня 2016 /2016). Кроме того, Вы можете сами установить критерий существенности, при котором будете отражать результаты переоценки в бухучете, например 5 % (п. 11 ПБУ 4/99). Чтобы избежать претензий, пропишите эти условия в учетной политике. Иногда переоценку делают не для бухучета, а по требованию других отраслей законодательства. Отражать ее в учете не обязательно (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.01.01 /2015).

5

Сбавьте срок службы подержанного имущества.
    Если купили подержанный актив, установите срок его полезного использования с учетом периода эксплуатации у бывшего собственника.
    Подтвердите этот период документально, например, по форме № ОС-1. Выбранный срок службы установите приказом в произвольной форме.
    Плюсы. Снизив срок полезного использования, Вы быстрее спишете стоимость основного средства с учета. В результате начисления по налогу на имущество будут меньше. Минусы. Правила бухучета напрямую не разрешают снижать срок службы б/у имущества. Поэтому, возможно, при проверке потребуются пояснения. Компания вправе установить срок полезного использования с учетом предполагаемого физического износа (п. 20 ПБУ 6/01). Именно это правило позволяет вычесть срок эксплуатации имущества у бывшего собственника.

6

Примите актив в уставный капитал.

Учредитель вправе внести основное средство в уставный капитал по стоимости, которая меньше покупной. Ведь в этой ситуации первоначальная стоимость объекта – это стоимость, которую компания согласовала с учредителем (п. 9 ПБУ 6/01). Это правило тоже помогает экономить.

    Плюсы. С учредителем (участником, акционером) можно договориться. Завысить стоимость он не сможет, так как согласованная стоимость не должна превышать рыночную цену объекта по заключению независимого оценщика (п. 3 ст. 34 Закона от 01.01.01 , п. 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 и п. 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ).
    Цена учредителя по объективным причинам может быть ниже рыночной. Например, потому что имущество было у него в употреблении. Безопаснее обосновать причины в акте, иначе инспекторы при проверке могут заподозрить, что учредитель намеренно уменьшил цену, чтобы занизить налог.
    Минусы. Если оценщик определит рыночную стоимость выше согласованной, инспекторы могут потребовать принять имущество к учету по оценочной стоимости. Арбитражная практика по этой проблеме неоднородна. Некоторые судьи считают, что таких оснований у инспекторов нет (постановление ФАС Поволжского округа от 6 октября 2015 /2015). Другие судьи поддерживают проверяющих (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.01.01 /2008).

7

Поменяйте способ амортизации.
    Кроме линейной амортизации, применяйте в бухучете и более выгодные варианты:
    способ уменьшаемого остатка пропорционально объему продукции или по сумме чисел лет срока службы (п. 18 ПБУ 6/01). Не обязательно применять один способ ко всем видам имущества. Методы амортизации разных групп основных средств (здания, оборудование и т. п.) могут не совпадать.
    Плюсы. Все 3 способа позволяют в первые годы амортизировать основное средство быстрее, чем при линейном способе.
    Метод уменьшаемого остатка выгоден для имущества, которое быстро морально устаревает, и можно применять повышающий коэффициент 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01). Метод амортизации пропорционально объему продукции – самый экономически обоснованный. Применяйте его, когда можно точно определить отдачу от основного средства в течение срока его службы. Способ учитывает специфику разного имущества и разных видов деятельности.
    Минусы.
    Высокая трудоемкость расчетов. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которую надо отражать по ПБУ 18/02. При методе уменьшаемого остатка период полного погашения стоимости основного средства превышает срок его полезного использования.

    Как не платить налог на ЕНВД и в обособленном подразделении.

Способ

Плюсы

Минусы

Переведите на ЕНВД вид бизнеса, в котором много движимого имущества.

Например, транспортные перевозки (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Плательщики ЕНВД освобождены от налога на имущество (кроме налога с кадастровой стоимости), если используют его на спецрежиме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Способ возможен, если ЕНВД для вида деятельности предусмотрен в НК РФ и введен в регионе, компания отвечает всем требованиям и подала заявление в ИФНС.

Откройте обособленное подразделение с отдельным балансом в регионе, где с 2018 года есть льгота.

Передайте часть движимого имущества туда по накладной на внутреннее перемещение.

Налог на имущество с основных средств обособленного подразделения с отдельным балансом начисляют по ставке того региона, в котором оно находится (ст. 384 НК РФ).

Постановка на учет в ИФНС, отдельный бухучет и документы, изменения в уставе, специфика уплаты налогов. Если перевод формальный, могут обвинить в схеме ухода от налога