Проверка соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств окружного бюджета, соблюдения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок в ГБУЗ НАО «Ненецкая окружная больница».
На основании распоряжения заместителя руководителя Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа – начальника контрольно-ревизионного управления -ра проверочной группой контрольно-ревизионного управления Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа (далее – Управление) проведена плановая выездная выборочная проверка соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств окружного бюджета, соблюдения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок в Государственном бюджетном учреждении здравоохранения Ненецкого автономного округа «Ненецкая окружная больница» (далее – проверка).
Правовые основания проведения проверки: статья 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положение о порядке осуществления Аппаратом Администрации Ненецкого автономного округа полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа -п, пункт 21.1 Положения об Аппарате Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа -п, пункт 10 Положения о контрольно-ревизионном управлении Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного приказом Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа .
Проверяемый период: с 01.01.2015 по 31.12.2015.
Сроки проведения контрольных действий: с 15.04.2016 по 31.05.2016.
Объем проверенных средств – 253 043,6 тыс. руб. Объем выявленных нарушений – 41 435,7 тыс. руб.
Установлено следующее:
Мероприятие «Совершенствование оказания медицинской помощи лицам, инфицированным вирусом иммунодефицита человека, гепатитами B и C».
В нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон ) в Учреждении произведено списание наконечников для дозатора в сумме 28 411,02 руб., медикаментов в сумме 707 934,29 руб. при фактическом их наличии и при отсутствии факта хозяйственной жизни. Общий размер финансового нарушения составил 736 345,31 руб. В нарушение статьи 11 Закона , пункта 20 Приказа Минфина России н «Об утверждении Единого план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкция по его применению» (далее – Инструкция № 000н), пункта 1.3. Методических указаний № 49, Учетной политики в Учреждении инвентаризация наконечников для дозаторов в сумме 16 929,0 руб., медикаментов, находящихся в кабинете по профилактике инфекционных заболеваний и СПИДа в сумме 650 529,85 руб. перед составлением годовой отчетности не проведена. Общий размер нарушения составил 667 458,85 руб.Мероприятие «Совершенствование методов профилактики вертикальной передачи ВИЧ-инфекции от матери ребенку».
Мероприятие «Обеспечение лекарственными препаратами и расходными материалами для лечения осложнений сахарного диабета».
В нарушение пункта 50 Инструкции № 000н Учреждением бухгалтерский учет анализаторов для определения уровня глюкозы в крови, стоимостью до 3000 руб. за единицу, в 2015 году осуществлялся на счете 10100 «Основные средства». Размер финансового нарушения составил 90 750,0 руб. В нарушение пункта 2 статьи 11 Закона , пунктов 2.6., 2.7. Методических указаний № 49 инвентаризационная комиссия обеспечила недостоверное выявление фактического наличия анализаторов для определения уровня глюкозы в крови, не указав в Акте № 80 о результатах инвентаризации от 01.01.2001 отсутствие анализаторов количестве 5 штук. Вместе с тем, инвентаризационная комиссия не обеспечила полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках анализаторов. Фактическое наличие имущества при инвентаризации не определено путем обязательного подсчета. Размер финансового нарушения составил 8 225,0 руб. В нарушение статьи 11 Закона , пункта 20 Инструкции № 000н, пункта 1.3. Методических указаний № 49, Учетной политики в Учреждении инвентаризация медикаментов, мединструментария, химреагентов, приобретенных в рамках мероприятия перед составлением годовой отчетности не проведена. Размер финансового нарушения составил 3 046 676,07 руб.Мероприятие «Профилактика заболеваний и формирование здорового образа жизни».
Мероприятие «Совершенствование оказания наркологической помощи»
В нарушение пункта 1 статьи 9 Закона в Учреждении произведено списание медикамента Вивитрол при фактическом его наличии в психонаркологическом отделении и при отсутствии факта хозяйственной жизни. Размер финансового нарушения составил 933 768,0 руб. В нарушение статьи 11 Закона , пункта 20 Инструкции № 000н, пункта 1.3. Методических указаний № 49, Учетной политики в психонаркологическом отделении Учреждения инвентаризация медикамента Вивитрол перед составление годовой отчетности не проведена. Размер финансового нарушения установить не представляется возможным, в виду отсутствия данных о фактическом наличии медикамента в отделениях. В нарушение пункта 35 Инструкции № 000н в Учреждении отражение в учете операций по перемещению медикамента Вивитрол внутри учреждения (из психонаркологического отделения в аптеку) не осуществлялось в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально - ответственного лица на основании первичных документов. В нарушение пункта 1 статьи 9 Закона факт хозяйственной жизни, а именно внутреннее перемещение медикамента Вивитрол, а в дальнейшем его списание в количестве 5 упаковок при передаче в ГБУЗ НАО «Центральная районная поликлиника Заполярного района Ненецкого автономного округа», не оформлено первичным учетным документом. В нарушение пункта 114 Инструкции № 000н, пунктов 35, 36 Инструкции 174н Учреждением операция по выбытию медикамента Вивитрол не оформлена бухгалтерскими записями в регистрах аналитического учета на основании первичных документов. Размер финансового нарушения составил 97 267,5 руб.Мероприятие «Перевозка врачебных бригад в населенные пункты Ненецкого автономного округа».
В нарушение Приказа Минфина России н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания № 65н) Учреждением неверно отнесены расходы, связанные со скорой специализированной (санитарно-авиационной) медицинской помощью по маршруту Архангельск-Нарьян-Мар-Архангельск на подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ. Размер финансового нарушения составил 225 999,39 руб.Предоставление денежной компенсации за наём жилых помещений врачам и среднему медицинскому персоналу (скорая, стационарная, амбулаторная медицинская помощь).
В нарушение подпункта 2 пункта 8 Порядка предоставления и выплаты денежной компенсации за наем жилых помещений, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 01.01.2001 (далее – Порядок ) Учреждением не принято решение об отказе в назначении компенсации (акушерка), (медицинская сестра палатная хирургического отделения), в связи с непредставлением документов, указанных в подпункте 4 пункта 4 Порядка . Размер финансового нарушения составил 340 000,0 руб. В нарушение пункта 11 Порядка Учреждением не произведена выплата компенсации за наём жилого помещения (фельдшер отделения скорой медицинской помощи) за май 2015 года. Размер финансового нарушения составил 15 000,0 руб. В нарушение пункта 14 Порядка Учреждением принято решение о прекращении выплаты компенсации за наем, в связи с приобретением жилого помещения в собственность членами семьи (врач клинической лабораторной диагностики КДЛ) не с даты наступления права собственности 23.04.2015, а с даты заявления заявиРазмер финансового нарушения составил 94 000,0 руб. В нарушение пункта 9, 13 Порядка Учреждением не принято решение о приостановлении выплаты компенсации в связи с непредставлением (врач – анастезиолог-реаниматолог ОАР), (врач клинической лабораторной диагностики КДЛ) документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения ежемесячно в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Размер финансового нарушения составил 120 000,0 руб. В нарушение пункта 4 Порядка Учреждением в проверяемом периоде принимались документы от заявителя не удостоверенные нотариусом или другим лицом, имеющим право совершать нотариальные действия. Вместе с тем, документы, предоставленные с предъявлением подлинников, не заверялись специалистом. Из этого необходимо сделать вывод о не проведении сверки копий документов с подлинниками. В связи с отсутствием регистрации документов, а так же подтверждения подлинности данных документов, проверочной группе невозможно оценить своевременность предоставления документов. В нарушение пункта 15 Порядка Учреждением произведена выплата компенсации за наем жилья (медицинской сестре центра здоровья), (врач ультразвуковой диагностики отделения функциональной диагностики), (врач – невролог терапевтического отделения) при наличии документов, подтверждающих расходы по найму жилья за более длительный период. Вместе с тем, Учреждением не издан распорядительный акт о прекращении выплаты компенсации. В рамках данного мероприятия установлены факты предоставления компенсации за наем жилого помещения медицинским работникам, у которых имеется постоянная регистрация по адресам, указанным в договорах найма, а также медицинские работники заключают договоры найма с родителями.Приобретение основных средств.
В нарушение пункта 23 Инструкции № 000н Учреждением 3 термогигрометра Testo 608-H1 приняты к бухгалтерскому учету по цене 10 278,75 руб. за единицу, что не соответствует первоначальной стоимости данных объектов нефинансовых активов. Размер финансового нарушения составил 30 836,25 руб. В нарушение раздела 3 Приложения № 5 к Приказу № 000н Учреждением при приеме группы объектов основных средств – 39 и 4 термогигрометров составлено два Акта ф. 0306001. Вместе с тем, на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств открыта Инвентарная карточка ф. 0504032, предназначенная для учета группы однородных объектов основных средств Размер финансового нарушения составил 441 839,96 руб. В нарушение пункта 1 статьи 8 Закона , пункта 6 Инструкции № 000н, пункта 2.1.2 Учетной политики в Учреждении термогигрометру по цене 10 278,75 руб. за единицу присвоен инвентарный номер не в соответствии требованиям, а именно инвентарный номер не содержит ОКОФ, порядковый номер объекта в группе (0001-9999). В нарушение пункта 46 Инструкции № 000н Учреждением не осуществлено обозначение инвентарных номеров на объектах основных средств: термогигрометрах в количестве 20 единиц общей стоимостью 205 500,0 руб., фонарях налобных в количестве 15 штук общей стоимостью 65 700,0 руб., анализаторе для исследований стоимостью 296 402,0 руб., стерилизационном оборудовании стоимостью 22 117 203,38 руб., эндоскопическом оборудовании стоимостью 4 356 000,0 руб., находящихся на ответственном хранении. Размер финансового нарушения составил 27 040 805,38 руб. В нарушение пунктов 2.7., 3.2. Методических указаний № 49 инвентаризационная комиссия не обеспечила полноту и точность внесения в описи данных об анализаторе для исследований и о стерилизационном оборудовании при отсутствии обозначенных инвентарных номеров. В нарушение пункта 8 Инструкции № 000н Акты о приеме – передачи объекта основных средств по стерилизационному оборудованию и эндоскопическому оборудованию, не содержат всех обязательных реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, а именно отсутствует номер документа, дата ввода в эксплуатацию (первоначальная), срок полезного использования, способ начисления амортизации. В нарушение пункта 2 статьи 9.2. Закона , пунктов 3.10., подпункта 27 пункта 6.3. Устава Учреждением недолжным образом обеспечена сохранность и надлежащий учет видеогастроскопа, находящегося в ремонте стоимостью 2 020 590,0 руб. Документы, подтверждающие отправку основного средства в ремонт в Учреждении отсутствуют.Проверка обоснования начальной (максимальной) цены контракта.
Нарушений соблюдения требований Закона не установлено.
Проверка применения заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком условий контракта на поставку лекарственных средств, медицинских изделий (расходных материалов).
В нарушение части 8 статьи 34 Закона , пункта 6 Правил № 000 Учреждением направлены требования об уплате пени от 01.01.2001 (исх. № 000) и от 01.01.2001 (исх. № 000). В нарушение части 8 статьи 34 Закона Учреждением не направлено требование об уплате неустойки в виде штрафа в размере 80 970,78 руб. за ненадлежащее исполнение поставщиком 2» обязательства по Контракту № 000 (реестровый № 000) от 01.01.2001. Ненадлежащее исполнение поставщиком 2» обязательства по Контракту № 000 (реестровый № 000) от 01.01.2001 выразилось в недопоставке мази Белогент для наружного применения.Проверка своевременности, полноты и достоверности отражения в документах учета поставленного товара (лекарственных средств, медицинских изделий (расходных материалов).
Нарушений в процессе проверки соблюдения своевременности, полноты и достоверности отражения в документах учета поставленного товара не установлено.
Проверка соответствия поставленного товара (лекарственные средства, медицинские изделия (расходных материалов) условиям контракта.
В нарушение положений части 3 стати 94 Закона и условий Контракта № 000 ненадлежащим образом проведена экспертиза поставленного товара в части его соответствия условиям Контракта, поскольку в результатах экспертизы не отражен факт ненадлежащего исполнения 2» условий Контракта. Таким образом, установлено, что недопоставлено 1 000 г. мази Белогент для наружного применения стоимостью 23 751,75 руб.По итогам контрольного мероприятия необходимо отметить следующее.
Анализируя нарушения, установленные в ходе проведения контрольного мероприятия, проверочная группа пришла к выводу об отсутствии надлежащего внутреннего финансового контроля в Учреждении. Данное обстоятельство подтверждается выявленными нарушениями.
Совокупность нарушений, отсутствие достоверных данных по материальным запасам связанных с организацией учета медикаментов, расходных материалов медицинского назначения, напрямую влияет на качество планирования.
При отсутствии учета, анализа и контроля за расходованием бюджетных средств невозможно осуществлять эффективное планирование средств окружного бюджета, а также повышать эффективность управления финансовыми средствами.
Вместе с тем, отсутствие должного внутреннего контроля влияет на соблюдение Учреждением законодательства Российской Федерации в сфере финансовой деятельности, составление и исполнение бюджета, составление и достоверности отчётности и ведение бухгалтерского учёта, а также на повышение результативности использования бюджетных средств.
