Часто задаваемые вопросы по налогам
(информация актуальна по состоянию на 21.08.2015г.)
1. Кто является плательщиком налога с материальной выгоды и налога с суммы прощенного займа?
Налогоплательщиком является работник, налоговым агентом – работодатель.
НДФЛ как с материальной выгоды работника, так и с суммы прощенного займа работника обязан удержать работодатель (как налоговый агент) с любых денежных средств, выплачиваемых в адрес работника и перечислить в бюджет. При этом общая сумма удержаний за месяц не может превышать 50 % суммы выплат работнику.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан по окончании налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (то есть по окончании календарного года), письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае, работник должен будет оплачивать налог в налоговый орган самостоятельно.
2. НДФЛ по займу начинает удерживаться по истечении 5 лет или сразу?
В настоящее время обязательство работника по оплате налога с материальной выгоды возникает в том налоговом периоде, в котором налогоплательщиком производится фактическое погашение самого займа.
Однако с 01.01.2016г. в Налоговый кодекс вводятся изменения, в соответствии с которыми такая материальная выгода будет определяться ежемесячно, по состоянию на последнее число каждого месяца. Соответственно, предприятие как налоговый агент будет обязано удержать НДФЛ с такой выгоды и перечислить его в бюджет.
НДФЛ с суммы прощеного долга удерживается в момент прощения долга.
Примерный расчеты платежей по займу и НДФЛ при выдаче займа сроком на 15 лет
в рублях
Годы | Основной долг на начало года | График платежей (без учета прощения) | Приказ о прощении | График платежей (с учетом прощения) | НДФЛ с материальной выгоды* | НДФЛ с суммы прощения** | Основной долг на конец года |
1 | 277 000,00 | 5 328,00 | 277 000,00 | ||||
2 | 277 000,00 | 5 328,00 | 277 000,00 | ||||
3 | 277 000,00 | 5 328,00 | 277 000,00 | ||||
4 | 277 000,00 | 5 328,00 | 277 000,00 | ||||
5 | 277 000,00 | 23 000,00 | 5 291,00 | 2 990,00 | 254 000,00 | ||
6 | 254 000,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 4 811,00 | 2 990,00 | 226 300,00 |
7 | 226 300,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 4 278,00 | 2 990,00 | 198 600,00 |
8 | 198 600,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 3 745,00 | 2 990,00 | 170 900,00 |
9 | 170 900,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 3 211,00 | 2 990,00 | 143 200,00 |
10 | 143 200,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 2 678,00 | 2 990,00 | 115 500,00 |
11 | 115 500,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 2 145,00 | 2 990,00 | 87 800,00 |
12 | 87 800,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 1 612,00 | 2 990,00 | 60 100,00 |
13 | 60 100,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 1 079,00 | 2 990,00 | 32 400,00 |
14 | 32 400,00 | 27 700,00 | 23 000,00 | 4 700,00 | 545,00 | 2 990,00 | 4 700,00 |
15 | 4 700,00 | 27 700,00 | 4 700,00 | 50,00 | |||
Всего | 277 000,00 | 230 000,00 | 47 000,00 | 50 757,00 | 29 900,00 |
* в случае отсутствия права на имущественный вычет, начиная с 01.01.2016г. удерживается ежемесячно
** исчисляется в любом случае
3.Как будет рассчитываться НДФЛ с материальной выгоде по беспроцентному займу?
В первые месяцы пользования займом (до начала его погашения) НДФЛ по материальной выгоде будет рассчитываться:
277 000 руб. * (
* 
- 0% ) * 
* 35% = 438 руб. в месяц,
где:
277 000 руб. – сумма займа,
8,25% - ставка рефинансирования Банка России на конец каждого месяца,
– предусмотренное Налоговым кодексом понижение ставки рефинансирования,
0% - процентная ставка по займу -НК»,
30 дней – количество дней в месяце (28, 29, 30 или 31 день),
365 дней – количество дней в году (365 или 366 дней),
35% - ставка НДФЛ по материальной выгоде в виде экономии на процентах.
В дальнейшем, по мере прощения и частичного погашения долга по займу, сумма НДФЛ с материальной выгоды будет уменьшаться.
4. Возможно ли освобождение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах по займу?
С учетом того, что займ -НК» является целевым и предназначен для приобретения конкретного жилья, то материальная выгода в виде экономии на процентах по займу может быть освобождена от НДФЛ. Для этого работник должен принести в Общество справку установленной формы, выданную налоговым органом и подтверждающую наличие у работника права на получение имущественного налогового вычета в отношении выданного займа -НК». Такая справка предоставляется один раз и будет действительна на протяжении всего периода действия договора займа.
5. Можно ли уменьшить налог с материальной выгоды c 35% до 13%?
Согласно абз.4 п. 2 ст. 224 НК РФ ставка налога с материальной выгоды от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств устанавливается в размере 35%, корректировок ставки не предусмотрено.
6. Сколько составляет максимальный размер имущественного налогового вычета?
Согласно налоговому законодательству имущественный вычет по НДФЛ предоставляется применительно либо к фактическим расходам на приобретение жилья (но не более 2 млн. руб.), либо к фактическим расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) (но не более 3 млн. руб.).
Итого максимально возможный размер имущественного вычета составляет 5 млн. руб.
7. Если работником было однажды использовано право на имущественный вычет, может ли он повторно воспользоваться данным правом?
Работник имеет право воспользоваться неиспользованным остатком имущественного налогового вычета по фактическим расходам на приобретение жилья
(но не более 2 млн. руб.) только в том случае, если ранее он воспользовался правом на такой имущественный налоговый вычет, начиная с 1 января 2014 года.
Налоговым вычетом по фактическим расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) повторно воспользоваться нельзя.
При этом если работник когда-либо ранее использовал имущественный налоговый вычет по фактическим расходам на приобретение жилья, но никогда не пользовался налоговым вычетом по фактическим расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), привлеченным для приобретения жилья, то у работника сохраняется право на использование имущественного вычета по НДФЛ применительно к фактическим расходам на погашение процентов по целевому кредиту (но не более 3 млн. руб.).
8. Можно ли будет получить имущественный вычет по НДФЛ с расходов, потраченных на оценку и страхование, предусмотренные по ипотечному договору?
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ, является закрытым. Указанные выше расходы в этот перечень не входят, поэтому по ним имущественный вычет предоставлен не будет.
9. Будет ли облагаться НДФЛ полученная работником льгота в виде частичной компенсации процентной ставки по ипотечному кредиту Банка «Аверс»?
Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ НДФЛ не облагаются суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение фактически осуществленных затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение жилого помещения.
