Анализ безубыточности

Анализ  безубыточности        

2.10.1 Цель анализа безубыточности – определение соотношения между:

- суммарными затратами (Cost)

- объемом производства (Volume)

- доходами (Profit)

Возможности анализа:

- определение точки безубыточности

- определение пределов безопасности

2.10.2 Допущения, на которых основан CVP-анализ

- все затраты рассматриваются либо как постоянные, либо как переменные;

- постоянные затраты не изменяются вместе с изменениями объема производства;

- переменные затраты изменяются вместе с объемом производства, но переменные затраты в расчете на единицу продукции всегда остаются постоянными;

- продажная цена единицы продукции является постоянной;

- объем производства является единственным фактором, влияющим на изменения затрат и доходов предприятия;

- объем продаж равен объему производства;

- ассортимент продукции является неизменным.

2.10.3 Выводы:

- CVP анализ тесно связан с системой калькуляции по предельным затратам;

- если продажи равны нулю, то предприятие понесет убыток, равный сумме постоянных затрат за этот период;

- суммарные затраты (сумма общих постоянных, и общих переменных затрат) увеличиваются или уменьшаются на величину удельных переменных затрат при каждом повышении или снижении соответственно на одну единицу продукции объема производства предприятия;

- после покрытия суммарных постоянных затрат за счет контрибутивной маржи увеличение объема производства на одну единицу продукции приведет к росту прибыли предприятия на сумму маржинального дохода.

Маржинальный доход представляет собой разницу между ценой и удельными переменными затратами.

Контрибутивная маржа образуется вычитанием из дохода производственных переменных затрат.

2.10.4 Точка безубыточности представляет собой уровень продаж, при котором совокупный доход равен суммарным затратам. Точка безубыточности определяет минимально приемлемый уровень продаж.

Графически точка безубыточности - это точка пересечения прямой суммарных затрат и прямой доходов или продаж.

Устойчивость предприятия:

- понижается при увеличении постоянных издержек;

- повышается при уменьшении постоянных издержек.

Граница безопасности определяется как разность между точкой безубыточности и реальным объемом выпуска предприятия и может выражаться в единицах объема продаж, в денежном выражении, в процентах по отношению к объему продаж

График безубыточности на единицу продукции отражает влияние постоянных затрат на выпускаемые единицы продукции

График прибыль/объем (P/V) - это альтернативная форма графика безубыточности, которая позволяет определить прибыль, ожидаемую при любом заданном объеме продаж непосредственно на графике.

Анализ чувствительности - это анализ, при котором проверяют и оценивают изменение одной переменной при изменении другой или нескольких - уровня производства, структуры затрат, цены.

2.10.5 Метод «мертвой точки» (или критического объема продаж) применительно к оценке и прогнозированию левериджа заключается в определении для каждой конкретной ситуации объема выпуска, обеспечивающего безубыточную деятельность. Критический объем реализации рассчитывается по формуле:

QВЕ = F / (P – V)                                                                        (38)

Например, условно-постоянные расходы компании равны 30000000 тенге, переменные расходы на единицу продукции – 45000 тенге, цена единицы продукции – 60000 тенге. Критический объем продаж в этом случае составит:

QВЕ = 30000000 / (60000 – 45000) = 2000 единиц.

Задачи для самостоятельного решения:

1) Постоянные издержки фирмы составляют 3000000 дол. в год, включая рекламу. Переменные издержки равны 1,75 дол. на 1 литр краски, а средняя цена 1 литра равна 2 дол. Какова годовая точка безубыточности в литрах, в долларах?

Что произойдет с точкой безубыточности при снижении переменных издержек до 1,68 дол. на 1 литр краски? Как изменится значение точки безубыточности, если постоянные издержки возрастут до 3,75 дол. в год?

2) Руководство предприятия намерено увеличить выручку от реализации на 10%, (с 400000 тенге до 440000 тенге), не выходя за пределы релевантного диапазона. Общие переменные издержки составляют для исходного варианта 310000 тенге. Постоянные издержки равны 30000 тенге. Рассчитайте  сумму прибыли, соответствующую новому уровню выручки от реализации традиционным способом и с помощью операционного рычага. Сравните результаты; сделайте предложение о степени фондовооруженности данного предприятия.

3) Определить структуру затрат предприятия малого бизнеса, если наибольшая из сумм расходов пришлась на январь и составила 180000 тенге, самая низкая – на март (150000 тенге); максимальная сумма дохода, соответственно, была равна 250000 тенге, минимальная – 200000 тенге.

4) Предприятие продает продукцию по 10$ за единицу, постоянные затраты составляют 3000$, общие затраты при максимальном объеме производства 800 единиц – 6200$. Определите точку безубыточности графически, проверьте результат расчетным путем.

5) Определите точку безубыточности по данным примера 4, если сумма постоянных затрат составляет: а) 5000$; б) 1500$.