Глоссарий по внутреннему финансовому контролю

ГЛОССАРИЙ

по внутреннему финансовому контролю

ГРАБС – главные распорядители средств бюджета Санкт-Петербурга, главные администраторы доходов бюджета Санкт-Петербурга, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета Санкт-Петербурга.

ВБП (Внутренние бюджетные процедуры) – процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета, составления бюджетной отчетности, осуществляемые в рамках полномочий администратора.

Постановлением Правительства Санкт-Петербурга определен перечень 13 бюджетных процедур, в отношении которых обязательно осуществление ВФК.

Составляющие операции внутренних бюджетных процедур – действия по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, и иные управленческие решения, осуществляемые администратором в рамках его полномочий.

Пример: утверждение технологического регламента оказания государственной услуги (в рамках бюджетной процедуры «Формирование и утверждение государственного задания»).

Внутренний финансовый контроль – непрерывный комплексный процесс, осуществляемый руководителем и должностными лицами администратора, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры, направленный на достижение целей, закрепленных в статье 160.2-11 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Предмет внутреннего финансового контроля – внутренние бюджетные процедуры и составляющие их операции.

Владелец процедуры (операции) – лицо, отвечающее за результат процедуры, как правило, руководитель администратора.

Пример: Председатель Комитета, Глава Администрации.

Руководитель процедуры (операции) – лицо, возглавляющее подразделение администратора, в котором формируется результат процедуры.

Пример: Заместитель Председателя Комитета, начальник управления, отдела, сектора.

Исполнитель процедуры – лицо, непосредственно осуществляющее действия по формированию документов, необходимых для исполнения бюджетной процедуры.

Цель бюджетной процедуры (составляющей операции) – результат (утвержденный документ), который необходимо достичь при надлежащем исполнении бюджетной процедуры.

Бюджетный риск – вероятность возникновения негативного события, которое препятствует достижению цели БП.

Необходимо:

Выявление  и анализ рисков, связанных с достижением установленных целей; Оценка риска (матрица: вероятность возникновения*значимость последствий); Определение контрольных показателей по высокорисковым составляющим операциям; Разработка действий по реагированию на риск (контрольных действий).

Контрольный показатель – показатель соответствия запланированного результата фактическому. Каждый контрольный показатель предполагает выполнение определенного контрольного действия.

Контрольные действия:

1. проверка оформления документов, являющихся основаниями для выполнения бюджетных процедур и составляющих операций, на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации.

Пример: проверка оформления заявок на предоставление субсидий на соответствие утвержденным формам.

2. авторизация составляющих операций – процесс проверки (подтверждения) прав должностного лица (группы должностных лиц) на выполнение определенных действий.

Пример: контроль полномочий должностного лица, возложенных в соответствии с НПА, при подписании актов о приемке выполненных работ по форме КС-2.

3. сверка данных (наблюдение, осмотр, пересчет) – действия, связанные с процессом определения и сопоставления полученных данных с утвержденными, а также установления взаимосвязи величин между собой с целью выявления несоответствий.

Пример: сверка соответствия наименования государственных услуг, включенных в государственное задание, утвержденному ведомственному перечню государственных услуг; сверка суммы платежных поручений с общей суммой государственного контракта.

4. оценка качества выполнения внутренних бюджетных процедур –

путем анализа данных об использовании средств бюджета, текущей отчетности об исполнении бюджетных обязательств, данных о выполнении государственных заданий.

Формы ВФК:

самоконтроль – осуществляется должностными лицами по совершении ими внутренних бюджетных процедур и составляющих операций на соответствие требованиям бюджетного законодательства РФ и иных НПА, регулирующих бюджетные правоотношения, и должностным регламентам, а также оценка причин и обстоятельств, негативно влияющих на выполнение бюджетной процедуры. (всегда исполнителем БП сплошным способом);

контроль по уровню подчиненности – осуществляется руководителем администратора (владельцем или руководителем БП) путем авторизации составляющих операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, а также путем проведения проверок отчетов о выполненной работе подчиненных ему должностных лиц (сплошным или выборочным способом);

контроль по уровню подведомственности – осуществляется администратором в отношении внутренних бюджетных процедур и составляющих операций, совершаемых подразделениями (должностными лицами) подведомственных администратору получателей бюджетных средств путем проведения контрольных действий (сплошным или выборочным способом);

мониторинг – осуществляется администратором в виде регулярных в установленные администратором объеме и сроки сбора и анализа информации о результатах исполнения ВБП с оценкой качества их выполнения на основе установленных администратором количественных и(или) качественных расчетных показателей, о результативности использования бюджетных средств.

Способы осуществления контрольных действий:

1. По объему выборки:

1) сплошной способ – совершение контрольных действий в отношении всей совокупности ВБП и составляющих операций.

Пример: контрольные действия осуществлены в отношении всех государственных контрактов и госпрограмм.

2) выборочный способ – совершение контрольных действий в отношении отдельных ВБП и составляющих операций. 

Примеры: контрольные действия осуществлены в отношении бюджетоемких государственных контрактов; социально значимых госпрограмм.

2. По применению средств автоматизации:

1) визуальный – без использования прикладных программных средств автоматизации.

Пример: проверка фактически выполненных работ по государственному контракту исполнительной документации сотрудником отдела, а также дальнейшее изучение подтверждающих фото и видеоматериалов начальником отдела.

2) автоматический – с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Пример: проверка формы документа на соответствие законодательству.

3) смешанный – с использованием программных средств автоматизации с участием должностных лиц при инициации или завершении операции.

Примеры: проверка соответствия данных, вносимых в АИС-БП, подписанным актам о приемке выполненных работ по форме КС-2;  проверка документов при подписании в ЕСЭДД.

Регламент внутреннего финансового контроля – документ, устанавливающий совокупность обязательных для исполнения правил, определяющих порядок подготовки, проведения, анализа результатов ВФК.

Карта внутреннего финансового контроля – документ, содержащий по каждому предмету ВФК:

наименование составляющей операции (на основе анализа рисков);

данные о лице, ответственном за выполнение составляющей операции (исполнитель БП);

периодичность выполнения операции;

контрольный показатель (ли) (на основе оценки рисков);

контрольное действие (проверка, сверка, авторизация, оценка качества исполнения);

данные о должностных лицах, проводящих контрольные действия;

периодичность КД;

способы (сплошной/выборочный; визуальный/автоматический);

формы (самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, контроль по уровню подведомственности, мониторинг).

Пример карты ВФК представлен в Приложении 1

Журнал учета результатов ВФК – документ, регистрирующий отклонения от установленных показателей, а также включающий корректировочные действия и их результат.

Пример Журнала учета результатов ВФК представлен в Приложении 2

Приложение 1

Карта внутреннего финансового контроля

Наименование БП: Формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных администратору государственных учреждений

Цель БП: надлежащим образом сформированное и утвержденное государственное задание в отношении всех подведомственных администратору государственных учреждений с соблюдением установленных сроков

Владелец БП: Председатель Антонов

Руководитель БП: Начальник Отдела формирования гос. заданий

Операция	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Периодичность выполнения операции	Контрольный показатель	Должностное лицо, проводящее контрольное действие	Характеристики контрольного действия
Контрольное действие	Периодичность	Способы	Формы
Утверждение технологического регламента оказания гос. услуги	Ведущий специалист Юридического отдела	1 раз в год	Соответствие тех. регламента административным регламентам и метод. рекомендациям	Начальник Юридического отдела	сверка данных	1 раз в год	выборочный/ визуальный	контроль по уровню подчиненности
Формирование гос. задания	Главный специалист Отдела формирования гос. заданий	в течение 1 месяца со дня принятия Закона о бюджете СПб, но не позднее начала очередного фин. года	1) соответствие законодательству, метод. рекомендациям 2) правильность формирования 3) своевременность	Главный специалист Отдела формирования гос. заданий	сверка соответствия наименования гос. услуги утвержденному ведомственному перечню гос. услуг	в течение 1 месяца со дня принятия Закона о бюджете СПб, но не позднее начала очередного фин. года	сплошной/ визуальный	самоконтроль
Главный специалист Отдела бух. учета	Начальник Отдела формирования гос. заданий	проверка оформления формы гос. задания типовой утвержденной форме	сплошной/ смешанный	контроль по уровню подчиненности
Анализ исполнения гос. задания	Начальник Отдела формирования гос. заданий подведомственного ГУ	постоянно	Соответствие оказанных услуг составу, качеству, объему оказания гос. услуг	Начальник Отдела формирования гос. заданий	Оценка качества оказанных гос. услуг	постоянно	сплошной/ смешанный	контроль по уровню подведомственности
Начальник Отдела формирования гос. заданий	постоянно	Заместитель Председателя Воронов	Оценка качества оказанных гос. услуг	постоянно	выборочный/ смешанный	мониторинг

Приложение 2

Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля

Дата	Бюджетная процедура	Операция	Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Контрольное действие	Должностное лицо, проводящее контрольное действие	Характеристика нарушения (недостатка)	Количество/ сумма (тыс. руб.)	Причины и обстоятельства возникновения нарушений (недостатков)	Предлагаемые меры по устранению (недопущению впредь)  нарушений (недостатков)	Должностное лицо, ответственное за выполнение мер по устранению недостатков	Отметка об устранении
16.01.2016	Формирование и утверждение гос. заданий	Формирование гос. задания	Главный специалист Отдела формирования гос. заданий	сверка соответствия наименования гос. услуги утвержденному ведомственному перечню гос. услуг	Главный специалист Отдела формирования гос. заданий	Наименование гос. услуги не полностью соответствует утвержденному ведомственному перечню гос. услуг	1 шт.	Низкий уровень исполнительской дисциплины	Заменить форму контроля «самоконтроль» на «контроль по уровню подчиненности» Начальником Отдела формирования гос. заданий	Начальник Отдела формирования гос. заданий	16.02.2016

1 1. ГРБС осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством РФ, иными НПА, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим ГРБС и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;

подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

2. ГАДБ осуществляет ВФК, направленный на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством РФ, иными НПА, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим ГАДБ и подведомственными администраторами доходов бюджета.

3. ГАИФДБ осуществляет ВФК, направленный на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством РФ, иными НПА, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим ГАИФДБ и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.