Бухгалтеру/юристу/руководителю/специалисту
Вопрос:
Я являюсь предпринимателем и применяю УСН. Свободные денежные средства хочу разместить на депозитном счете в банке. Как выгоднее заключить договор: от имени физического лица или от имени ИП? И какие налоги будут в том и в другом случае?
Ответ:
Вы после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя остаетесь плательщиком НДФЛ, просто с доходов от предпринимательской деятельности исчисляете и уплачиваете его самостоятельно и в ином порядке (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК).
А применение УСН может избавить вас от уплаты НДФЛ. Но опять же только в части доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).
Поэтому на вас как на физлицо, являющееся ИП, в любом случае одновременно возложены разные налоговые обязательства: связанные с ведением бизнеса и не связанные с таковым (Письмо ФНС России от 01.01.01 г. N КЕ-3-3/142@).
Проценты по вкладу однозначно не облагаются единым налогом на УСН, т. к. применение УСН не освобождает от уплаты НДФЛ в отношении тех доходов, которые облагаются этим налогом по ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса (п. 3 ст. 346.11 НК). К числу таковых в том числе относятся процентные доходы по вкладам в банках, НДФЛ с которых исчисляется по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК). На это сразу указали и представители Минфина России в комментируемом Письме от 4 сентября 2014 г. N 03-11-06/2/44294.
Тем не менее важно понять, являются ли такие доходы доходами от предпринимательской деятельности или нет, для того чтобы определить в каком порядке в данном случае должен рассчитываться и уплачиваться в бюджет НДФЛ.
Независимо от того укажете вы в договоре себя как предпринимателя или нет, по мнению чиновников значения это иметь не будет.
Как указывают финансисты, Налоговым кодексом определен четкий порядок исчисления НДФЛ с процентных доходов по вкладу в банке (ст. 214.2 НК).
И данный порядок должен применяться независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие проценты по вкладам в банках, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет, и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.
Таким образом, об исчислении базы по НДФЛ по правилам, предусмотренным для ИП в отношении доходов от бизнеса, речь уже не идет.
Учитывая изложенное, в данном случае банк будет являться налоговым агентом и будет ответственным за удержание и уплату НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК). Следовательно, самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог с процентов по вкладу в банке вы не должны - это сделает банк.
Правда в 2009 году в Письме УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-14/040888@ была высказана другая позиция. Так, московские налоговики разъясняли, что, если договор вклада заключен на предпринимателя (то есть с указанием на регистрацию лица в качестве предпринимателя), полученные проценты нужно включать в налоговую базу по УСН. При этом не подлежат обложению на УСН проценты, которые облагает налогом банк как налоговый агент. Иначе имело бы место двойное налогообложение.
В любом случае если вы заключите договор в качестве физлица, отчитываться за полученные проценты вам не нужно.
Направляю подборку документов, которая содержит ответ на Ваш вопрос, из Информационного Банка «Бухгалтерская пресса и книги»
Вопрос: В 2015 г. коммерсант, применяющий УСН, планирует разместить свободные денежные средства на депозитном счете в российском банке. Процентную ставку для предпринимателя банк предлагает выше, чем для обычных физических лиц. Как нужно отчитаться по полученным процентам, если вклад будет оформлен на физлицо в статусе предпринимателя? ("Упрощенка", 2015, N 3) {КонсультантПлюс}
Статья: Проценты по вкладу в банке для ИП на УСН (комментарий к Информационному письму Минфина России от 4 сентября 2014 г. N 03-11-06/2/44294) () ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 41-42) {КонсультантПлюс}
