Практические советы по применению поправок по взносам и НДФЛ

Практические советы по применению поправок по взносам и НДФЛ.

С начала года сложность в расчетах по взносам и НДФЛ в том, что часть новых правил, законодатели ввели задним числом, то есть поправки распространяются на 2017 год. В связи с этим потребуется переделать прошлогодние отчеты. Но есть и плюс — можно пересчитать и вернуть взносы. Разобраться в новых правилах помогут наши советы.

Совет	Комментарии
1	Пересчитайте взносы, если попали в список льготников.	Это касается упрощенцев, которые ведут льготный бизнес. Закон расширил перечень видов деятельности, которые дают упрощенцам право на льготный тариф 20 % (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК). Как применять поправки. Пониженные тарифы по новым видам бизнеса ввели задним числом — с 1 января 2017 года. Если Вы получили право на льготу за истекший год, то следуйте алгоритму. Шаг 1 — пересчитайте взносы за январь — ноябрь 2017 года. Шаг 2 — подайте уточненки за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года, в которых Вы начисляли взносы по обычным тарифам (см. табл. 1). Шаг 3 — составьте годовой расчет. В нем заполните показатели так, как будто Вы с начала года применяете пониженный тариф. В строке 001 приложения 1 укажите код 08. Запишите начисленные пенсионные взносы по ставке 20 %. А вместо медицинских и социальных взносов поставьте нули. В подразделах 3.2 укажите коды категории застрахованных лиц — ПНЭД. Отразите выплаты и взносы по пониженному тарифу. Шаг 4 — подайте заявление о зачете или возврате взносов, потому что Вы наверняка переплатили взносы. Вы вправе вернуть медицинские и социальные взносы. Для этого подайте в о возврате по форме из приложения 8 к приказу ФНС от 01.01.2001 № ММВ-7-8/*****@***Пенсионные взносы за 2017 год вернуть не получится, если ПФР уже учел суммы на лицевых счетах работников (п. 1.1 и 6.1 ст. 78 НК). Но Вы вправе зачесть переплату в счет будущих платежей. Подайте в инспекцию заявление о зачете по форме из приложения 9 к приказу № ММВ-7-8/*****@***
2	Вычислите долю льготных доходов по новым правилам.	Это касается упрощенцев, которые ведут льготный бизнес. С 1 января 2017 года изменился порядок расчета доли доходов от льготного бизнеса. Как и раньше, доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70 %. Но до изменений Вы включали в расчет доли в числителе только облагаемые доходы из книги учета. Теперь же считаете долю исходя из всех поступлений, в том числе необлагаемых (п. 6 ст. 427 НК). Долю определите по формуле: Как применять поправки. Пересчитайте долю доходов за 2017 год, если Вы вели льготный бизнес, но из-за необлагаемых доходов не могли применять пониженный тариф. Если в расчетах получите 70 % или больше, начислите взносы по ставке 20 % с января 2017 года (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). Право на пониженные тарифы могут получить: компании, которые получают гранты, пожертвования и другие целевые средства; организации, в том числе СНТ и ТСЖ, которые получают членские взносы; поликлиники, которые получают возмещение из ФОМС на медицинские услуги. До поправок налоговики и фонды требовали при расчете доли делить облагаемую выручку от льготного бизнеса на все доходы, в том числе необлагаемые. Поэтому организации теряли право на льготу, если большую часть доходов составляли необлагаемые поступления (постановления арбитражных судов Центрального округа от 01.01.2001 /2017, Волго-Вятского округа от 01.01.2001 /2017, Уральского округа от 01.01.2001 /16). Пример: Садовое товарищество работает на упрощенке. Основной вид деятельности — управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (код ). За 2017 год членские взносы составили 890 000 руб., доходы от аренды — 100 000 руб. Членские взносы в доходах при УСН не учитываются. С января по ноябрь бухгалтер начислял взносы по обычным тарифам, так как доля облагаемых доходов от основной деятельности была меньше 70%. В декабре бухгалтер пересчитал долю доходов — включил в расчет все доходы, а не только облагаемые. Доля доходов от основной деятельности СНТ будет равна 89,9% [890 000 руб. : (890 000 руб. + 100 000 руб.) Ч 100%]. Значит, садовое товарищество вправе пересчитать взносы за 2017 год по пониженному тарифу 20%.
3	Составьте график уплаты фиксированных взносов ИП.	Это касается всех предпринимателей. Если Вы зарегистрированы как ИП, то обязаны платить фиксированные взносы за себя. Только раньше Вы определяли платежи исходя из МРОТ на 1 января. А с 2018 года закон установил точные суммы на каждый год. В 2018-м бизнесмены заплатят: пенсионные взносы — 26 545 руб.; медицинские — 5840 руб. Предпринимателям продлили сроки оплаты дополнительных взносов по тарифу 1 % (п. 2 ст. 432 НК). Крайний срок перенесли с 1 апреля на 1 июля. Как применять поправки. Срок оплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 432 НК). В следующем году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день 2019 года. Но удобнее все платежи закрыть в 2018 году, причем перевести их поквартально. Тогда можно уменьшить не только упрощенный налог за год, но и авансы по УСН. Поэтому составьте график платежей (см. табл. 2). Если планируете воспользоваться отсрочкой по дополнительным взносам за 2017 год, то перечислите их не позднее 2 июля 2018 года (1 июля — воскресенье).
4	Считайте дополнительные взносы ИП с учетом расходов.	Это касается предпринимателей на УСН («доходы минус расходы»). В 2017 году чиновники согласились с судьями, что предприниматели на упрощенке считают взносы по тарифу 1 % не с доходов, а с разницы между доходами и расходами (письмо Минтруда -4/10/В-5861). Как применять поправки. Если Ваш объект — доходы минус расходы, рассчитайте взносы с учетом новых разъяснений чиновников. Пример: ИП работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Облагаемые доходы за 2017 год — 30,2 млн. руб. Учитываемые расходы — 26,4 млн. руб. Дополнительные взносы за 2017 год — 35 000 руб. [(30 200 000 руб. – 26 400 000 руб. – 300 000 руб.) Ч 1%]. Максимум за 2017 год — 163 800 руб. Значит, ИП заплатит 35 000 руб. не позднее 2 июля 2018 года.
5	Считайте НДФЛ с материальной выгоды не по всем займам.	Это касается организаций и ИП, которые выдавали займы физлицам. С 2018 года фирма считает НДФЛ с материальной выгоды от экономии на %, только если выдала займы работнику, учредителю или другому взаимозависимому «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК в ред. Федерального закона -ФЗ). Как применять поправки. Продолжайте начислять ежемесячно НДФЛ с доходов с выгоды по займам, которые выдали работникам и учредителям. Выгоду определяйте в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Налог считайте по формуле: Если же Вы выдали займы сторонним лицам, то начиная с января 2018 года выгоду не определяйте. Пример: 9 января 2018 года компания выдала беспроцентные займы: — 150 000 руб. — работнику по трудовому договору; — 200 000 руб. — стороннему физику, который не работает в фирме и не является взаимозависимым лицом. Начислите в январе НДФЛ только с дохода работника. Ставка ЦБ с 18 декабря равна 7,75%. Предположим, что такая же ставка действует на 31 января. Тогда НДФЛ с выгоды за январь равен 163 руб. (150 000 руб. х 2/3 х 7,75% : 365 дн. х 22 дн. х 35%).

Таблица 1. Как заполнить уточненные расчеты.

Название раздела расчета	Как заполнить
1	Титульный лист	В поле «Номер корректировки» укажите 1.
2	Приложение 1 к разделу 1 расчета	В поле 001 «Код тарифа плательщика» впишите код пониженного тарифа — 08. Посчитайте пенсионные взносы по ставке 20%. В строках для медицинских взносов поставьте нули.
3	Приложение 2 к разделу 1	Укажите число сотрудников, выплаты и расходы за счет ФСС. Социальные взносы запишите нулевые.
4	Раздел 3	Заполните на каждого работника раздел 3. В поле «Номер корректировки» укажите 1. В подразделе 3.2.1 по каждому работнику отметьте код категории застрахованного лица — ПНЭД.
5	Приложение 6	Посчитайте долю доходов от льготной деятельности.

Таблица 2. Примерный график уплаты фиксированных взносов ИП за 2018 год.

Взносы, руб.	Когда заплатить
Пенсионные	Медицинские	Итого
6636,25	1460,0	8096,25	30.03.2018
6636,25	1460,0	8096,25	29.06.2018
6636,25	1460,0	8096,25	28.09.2018
6636,25	1460,0	8096,25	29.12.2018