Тема 1.4. Учет акцизов

Тема 1.4. Учет акцизов

Каково экономическое содержание акцизов?

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость.

Кто является плательщиком налога?

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Каков порядок исчисления акцизов?

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4.Каковы сроки и порядок уплаты акциза?

Сумма налога по подакцизным товарам уплачивается в бюджет по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, по месту ее реализации с акцизных складов, за исключением реализации на акцизные склады других организаций. Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки: • уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;

уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: не позднее 25-го числа отчетного месяца авансовый платеж — по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

5.Какие товары признаются подакцизными?

К ним относятся:

этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил, автомобильный бензин и дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, то есть, смеси углеводородов в жидком состоянии, полученные в результате первичной или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ.

6.Решите задачу:

28.10.14 Организация «Котелинский спиртзавод» выпустила алкогольную продукцию в количестве 6-ти наименований:

Наименование продукции	Объем, л	% алк.	Шт. в уп.	Кол-во кор.
Водка «Парламент»	0,7	40	6	3 000
Водка «Русский размер»	0,25	40	30	1 000
Коньяк «Московский»	0,1	40	80	2 500

01.11.14 Она реализовала данную продукцию организации «Акцизный склад».

05.11.14 Организация «Акцизный склад»  реализовала обклеенную продукцию в розничную сеть.

Рассчитать:

1) сумму акциза, которую заплатила организация «Производитель»;

2) сумму акциза, которую заплатила организация «Акцизный склад»;

3) общую сумму акциза.

600*0,7*40%=168 р.

168*18 000 =3 024  000 р.

600*0,25*40%=60 р.

60*30 000=1 800 000 р.

600*0,1*40%=24 р.

24*200 000= 4 800 000 р.

Сумма = 3  024 000+ 1800 000+ 4800 000=9 624 000 р.

7.Решите задачу:

Количество отгруженной готовой продукции – 20 000 бут. Крепость – 40% об. Вместимость – 0,5 л.  Рассчитать сумму акциза спирта в отгруженной продукции.

600*0,5*40%=120  р.

120*20 000= 2400 000 р.

Ответ: 2 400 000 р

8. Решить задачу:

имеет на своей территории склад, который является его структурным подразделением. За март 2013 г. было произведено 500 л алкогольной продукции с объемной долей этилового  спирта 25% и 400 л с объемной долей этилового спирта 9%.

Вся алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 25% была реализована акцизному складу оптовой организации «Фотос». Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 9% была отправлена на склад , откуда до конца месяца было реализовано 250 л.

В феврале 2013 г. при покупке региональных специальных марок уплатил авансовый платеж акциза в сумме 750 руб. В марте сдавал часть склада в аренду, за что получил 7 000 руб.

Какую сумму акциза должна уплатить за март 2013 г.?

500*25%*600=75000 руб.

400*9%*500=18000 руб.

75000+18 000=93 000 руб.

93000-750=92250 руб.

Ответ: 92250 руб

9.Решить задачу:

Организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем 0,5 литра, крепость 40%) и реализовала 55 тыс. бутылок. В отчетном периоде было закуплено 200 л спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определить сумму акциза к уплате в бюджет.

55 000*0,5*40%*600=6600000 руб.

200*96%*600=115 200 руб.

6600000+115200=6715200 руб.

Сумма: 6 715 200 р.

10.Решить задачу:

Организация в августе произвела (7 000+№В*10) л спирта этилового (90%). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40%  (объем 0,5 л) и 30 тыс. бутылок вина крепостью 30% (емкость 0,5 л). Реализация водки и вина составила 90% от объема производства.

Определить сумму акциза.

60000*40%*600*0,5= 7200000 руб.

30000*30%*0,5*600= 2700000 руб.

7200000+2700000= 9 900 000 руб.

Заполнить платежное поручение (данные  по вариантам  по согласованию с преподавателем)

0401060
Поступ. в банк плат.	Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №  94	23.03.17	01
Дата	Вид платежа
Сумма прописью	Шестьсот рублей 98 копеек
ИНН  7708123456	КПП  7708011001	Сумма	600 98 коп
АО «Альфа»
Сч. №	40702897776540000222
Плательщик
АКБ «Надежный»	БИК	044583222
Сч. №	30101810440000000022
Банк плательщика
ГУ Банка России по ЦФО г. Москва	БИК	044525000
Сч. №
Банк получателя
ИНН  7708034472	КПП  77020110001	Сч. №	40101810045250010041
УФК по г. Москве( № 8 по г. Москве)
Вид оп.	01	Срок плат.
Наз. пл.	Очер. плат.	5
Получатель	Код	0	Рез. поле
18210202010061010160	45375000
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за март 2017г.
Назначение платежа

       Подписи        Отметки банка

М. П.