Мы провели аудит финансовой отчетности Национального архивного агентства (правопреемника Государственной архивной службы) за бюджетный год, истекший 31 декабря 2017 года (стр. 1 )

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3

Перевод

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№92 от 01.01.01 года



СЧЕТНАЯ ПАЛАТА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА



MD-2001, mun. Chișinгu, bd. Ștefan cel Mare și Sfвnt nr.69, tel.: (+373) 22 23 25 79, fax: (+373) 22 23 30 20, www.ccrm.md;

e-mail: ccrm@ccrm.md


ОТЧЕТ

аудита финансовой отчетности Государственной архивной службы, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года



  1. ОТРИЦАТЕЛЬНОЕ МНЕНИЕ

Мы провели аудит финансовой отчетности Национального архивного агентства (правопреемника Государственной архивной службы) за бюджетный год, истекший 31 декабря 2017 года1, охватывающей финансовое положение, финансовые достижения и движение денежных средств, пояснительную записку об исполнении бюджета за 2017 год, в том числе обобщение существенных учетных политик. По нашему мнению, учитывая существенность аспектов, описанных в разделе ,,Основание для выражения отрицательного мнения”, финансовые отчеты не предоставляют правильного и достоверного отражения ситуации в соответствии с применяемой базой по составлению финансовой отчетности2.


  1. ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ВЫРАЖЕНИЯ АУДИТОРСКОГО МНЕНИЯ

Несоблюдение общих правил по отражению в бухгалтерском учете имущественных элементов, а также по применению специфических принципов касательно признания, оценки и ведения бухгалтерского учета элементов актива и пассива не позволили достоверно отразить в отчетности имущественную и финансовую ситуацию Государственной архивной службы (ГАС).

Так, наше мнение обусловлено неполучением доверия относительно наличия и точности некоторых существенных частей элементов актива и пассива в размере 1988,4 тыс. МДЛ3 или 14,6% от общей суммы активов, связанных со следующим:

        • необеспечение в течение многих лет адекватного и своевременного документирования операций по приобретению основных средств (несоставление Бухгалтерских справок №10 ,,Накопительная ведомость по обороту основных средств” и Регистров учета основных средств) привело к невозможности подтверждения отраженной в отчетности стоимости основных средств (14760,1 тыс. МДЛ), что повлияло на достоверность, точность, правильность и полноту балансовой стоимости из бухгалтерского учета и финансовой отчетности, составленной по состоянию на 31.12.2017;
        • непроведение в течение многих лет годовой инвентаризации элементов основных средств и запасов оборотных материалов (16384,1 тыс. МДЛ) привело к невозможности аудита получить достаточные и адекватные аудиторские доказательства касательно наличия, точности и полноты информации по имущественным элементам актива. Из этих соображений, аудиторская группа была лимитирована в выявлении нефункционирующих основных средств, которые должны быть списаны, или полностью изношенных, но которые продолжают использоваться в операционном процессе, однако не были подвергнуты переоценке в соответствии с положениями соответствующей нормативной базы;
    • ограничение аудита в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств относительно наличия запасов оборотных материалов, отраженных в отчетности по состоянию на 31 декабря (1624,0 тыс. МДЛ) по причине непроведения в течение многих лет их списания. Согласно оценкам, проведенным аудиторской группой, стоимость запасов оборотных материалов, отраженных в отчетности на конец года, была завышена примерно на 1451,6 тыс. МДЛ;
    • нерегистрация в бухгалтерском учете земельного участка общей площадью 0,0811 га, нормативная цена которого, согласно оценкам, проведенным аудиторской группой, составляет 104,7 тыс. МДЛ;
    • неначисление в течение многих лет износа основных средств, отсутствие Регистра по расчету износа основных средств, а также информации по вводу их в действие ограничило аудиторскую группу в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств касательно стоимости начисленного износа за 2017 год. Вместе с тем, согласно расчетам, произведенным аудиторской группой, только по основным средствам, приобретенным в 2016-2017 годах4, износ основных средств был занижен на 148,6 тыс. МДЛ, а в результате ненадлежащего установления длительности полезного функционирования одного здания5 износ был занижен на 493,0 тыс. МДЛ6.

Согласно объяснениям руководства ГАС, все установленное является следствием недостатка человеческих ресурсов. В течение многих лет в рамках Отдела финансов и бухгалтерского учета из 4 единиц, согласно штатному расписанию, работало лишь 2 лица, главный бухгалтер и главный специалист, остальные 2 должности были вакантными. Организация множества раз конкурсов на замещение вакантных должностей не завершалась принятием работников, причиной была очень низкая заработная плата.

Провели аудиторскую миссию в соответствии с Международными стандартами Высших органов аудита7. Согласно соответствующим стандартам, наша ответственность изложена в Разделе „Ответственности аудитора в рамках миссии аудита консолидированной финансовой отчетности” из настоящего Отчета. Аудиторы независимы перед аудируемым субъектом и выполняли этические ответственности в соответствии с требованиями Кодекса этики Счетной палаты. Считаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и адекватными для предоставления основания для нашего мнения.

  1. КЛЮЧЕВЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

Ключевыми аспектами аудита являются аспекты, которые на основании наших профессиональных рассуждений имели наибольшую важность для аудита финансовой отчетности Государственной архивной службы, составленной по состоянию на 31 декабря 2017 года. Эти аспекты были подняты в контексте аудита финансовой отчетности в целом и при формировании нашего заключения по ней, без составления отдельного мнения по этим аспектам. Считаем, что нижеописанные аспекты, хотя и не повлияли на наше мнение аудита, представляют собой ключевые аспекты аудита, которые должны быть изложены в нашем Отчете:

  • неутверждение Учетной политики на 2017 год, что обусловило допущение ряда несоответствий при классификации и отражении в бухгалтерском учете материальных ценностей, а также при регистрации некоторых экономических операций на соответствующих счетах доходов и расходов;
  • непризнание и неотражение в бухгалтерском учете износа безвозмездно поступивших активов (здания) и земельного участка, доходы 2017 года были занижены на 3423,8 тыс. МДЛ;
  • несоответствующее отражение в бухгалтерском учете износа безвозмездно выбывших активов (здания) обусловило занижение расходов периода на 3319,1 тыс. МДЛ;
  • несоответствующее применение методологии расчета платежей по оплате труда привело к занижению перечислений в национальный публичный бюджет по оплате подоходного налога и взносов государственного социального страхования на общую сумму 13,3 тыс. МДЛ;
  • неправильное и неоднозначное применение в некоторых случаях действующего законодательства привело к понесению необоснованных расходов. Так, списание топлива было произведено в отсутствие норм потребления для служебных автотранспортных средств (30,7 тыс. МДЛ). Вместе с тем, в результате применения завышенных норм потребления топлива расходы на использование топлива были увеличены на 5,2 тыс. МДЛ, а запасы топлива занижены на 5,2 тыс. МДЛ. Также, неприменение принципов финансового менеджмента и контроля привело к нерегламентированному начислению и выплате финансовых средств на сумму 0,7 тыс. МДЛ для командирования работников в служебные командировки8. Закупка услуг по исполнению заявлений социально-юридического характера от физических лиц привела к необоснованному использованию Службой финансовых средств в размере 121,1 тыс. МДЛ, в качестве источника покрытия этих расходов послужили накопленные в 2017 году доходы в размере 41% от предоставления этого вида услуг;
  • .несоблюдение основного принципа бухгалтерского учета относительно некомпенсации доходов расходами привело к несоответствующему отражению в бухгалтерском учете комиссионных в размере 3%, удержанных в качестве источника по оплате поставщиком услуг электронных платежей, расходы и доходы были занижены на 8,5 тыс. МДЛ.

  1. ПРОДОЛЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Финансовые отчеты Государственной архивной службы были представлены Министерству финансов с существенными искажениями имущественной и финансовой ситуации, повлиявшими на их достоверность, надежность и правильность. Как было отмечено в Основании для выражения мнения, вместе с другими представленными аспектами, отмечается наличие неопределенности, которая может существенно поставить под сомнение эффективность и функциональность системы финансового менеджмента и контроля субъекта.

В 2018 году Постановлением Правительства № 000 от 01.01.2001 Государственная архивная служба была реорганизована путем преобразования из центрального административного органа, подчиненного Правительству, в Национальное архивное агентство - административный орган, подчиненный Министерству юстиции, с организационно-правовой формой - агентство. Агентство стало преемником прав и обязанностей Государственной архивной службы, которое должно обеспечить продолжение политик в области архивации, проведения работ по секретариату, а также определения стратегических ориентиров по постоянному развитию и модернизации архивной системы.

Вместе с тем отметим, что в 2017 году Государственная архивная служба завершила внедрение Плана стратегического развития на 2015-2017 годы, имеющего в качестве задачи укрепление менеджмента, ориентированного на результаты. Вопреки возникшим трудностям (меньшее число специалистов, отсутствие необходимого оборудования и техники для сканирования и хранения, повышенные запросы в услугах Агентства, ограниченные возможности ответа на направленные запросы и др.), Службе удалось зарегистрировать прогресс и развивать одно из наиболее существенных достижений: инициирование процесса оцифровки некоторых фондов с записями из метрических регистров населения Бессарабии XIX-XX веков. Однако, методология управления рисками и ресурсами требует консолидации, чтобы не материализовать риски безвозвратной потери части документального наследия.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3


Подпишитесь на рассылку:

Аудит

Основы государства

Практика и теория государственного бюджета




Протоколы

Все документы по ссылкам ниже доступны в открытых источниках
Выписки из протоколов заседаний строительных организаций
Выписки из протоколов правлений некоммерческих партнерств
Выписки из протоколов саморегулируемых организаций
Выписки из протоколов
Протоколы «Нефтегазстрой»
Протоколы альянсов
Протоколы в отношении объектов недвижимости
Протоколы внеочередных собраний
Протоколы вскрытия конвертов
Протоколы закупочных комиссий
Протоколы заседаний конкурсных комиссий
Протоколы заседаний партнерств
Протоколы заседаний по выборам подрядных организаций
Протоколы заседаний по реализации национальных проектов
Протоколы заседаний президиумов партнерств
Протоколы заседаний президиумов советов
Протоколы заседаний проектов "Доступное жилье"
Протоколы заседаний советов
Протоколы заседаний технических советов
Протоколы заседаний
Протоколы застройки муниципальных поселений
Протоколы заявок на ремонт помещений
Протоколы комиссий на размещение заказов
Протоколы конкурсов на договора аренды
Протоколы котировочных заявок на строительные работы
Протоколы котировочных заявок
Протоколы на размещение заказов в области строительства
Протоколы на участие в закрытых аукционах
Протоколы на участие в открытых аукционах
Протоколы некоммерческих организаций
Протоколы некоммерческих партнерств
Протоколы общих собраний
Протоколы отраслевых комиссий
Протоколы оценок и сопоставления заявок
Протоколы оценок котировочных заявок
Протоколы по вскрытию конвертов
Протоколы по проектам генеральных планов
Протоколы проведения котировок цен
Протоколы проведения торгов
Протоколы проектов правил землепользования
Протоколы публичных слушаний
Протоколы рассмотрения заявок
Протоколы решений муниципалитетов
Протоколы саморегулируемых организаций
Протоколы собраний членов правлений
Протоколы совещаний городских округов
Протоколы совещаний по выработке антикризисных предложений
Протоколы союзов строителей
Протоколы строительных организаций
Протоколы участия в закрытых конкурсах
Протоколы участия в открытых конкурсах
Протоколы
Протоколы конкурсов на выполнение монтажных работ
Протоколы аукционов на капитальное строительство
Протоколы аукционов на капитальный ремонт
Протоколы аукционов на техническое переоснащение
Протоколы в отношении безработицы и безработных граждан
Протоколы в отношении многоквартирных домов
Протоколы в отношении субъектов предпринимательства
Протоколы в форме общественного слушания
Протоколы вступительных испытаний
Протоколы договоров страхования
Протоколы допросов
Протоколы заседаний в отношении земельных вопросов
Протоколы заседаний в отношении нормативно-правовых актов
Протоколы заседаний комиссий по обеспечению безопасности движени
Протоколы заседаний комиссий по отбору многоквартирных домов
Протоколы заседаний комиссий по размещению запросов котировок
Протоколы заседаний комиссий по студенческим вопросам
Протоколы заседаний обществ архитекторов
Протоколы заседаний по законопроектной деятельности
Протоколы заседаний проектных обществ
Протоколы заседаний сельских поселений
Протоколы заявок на выполнение предварительных работ по ремонту
Протоколы заявок на поставку костюмов
Протоколы конкурсов на поставку строительных материалов
Протоколы конкурсов на право заключения инвестиционных договоров
Протоколы конкурсов на реконструкцию недвижимости
Протоколы межведомственных комиссий
Протоколы мероприятий в целях поддержки субъектов
Протоколы мероприятий по реализации соглашений
Протоколы о реализации культурного сотрудничества
Протоколы о реализации научно-технического сотрудничества
Протоколы о реализации торгово-экономического сотрудничества
Протоколы общественных обсуждений
Протоколы оценки заявок на участие в тендерах
Протоколы проведения олимпиад
Протоколы проведения слушаний по межеваниям территорий
Протоколы проведения слушаний по проектам планировки
Протоколы публичных слушаний по документациям
Протоколы слушаний бюджетных организаций
Протоколы слушаний министерств и ведомств
Протоколы слушаний о выполнении областных бюджетов
Протоколы собраний по вопросам кредитования
Протоколы собраний учредителей предприятий
Протоколы совещаний в отношении строящегося жилья
Протоколы совещаний об ипотечном кредитовании
Протоколы совещаний Росреестра
Протоколы совещаний участников долевого строительства
Протоколы утвержденных программ

Временные срезы

Протоколы по годам

Протоколы за 2000 год
Протоколы за 2001 год
Протоколы за 2002 год
Протоколы за 2003 год
Протоколы за 2004 год
Протоколы за 2005 год
Протоколы за 2006 год
Протоколы за 2007 год
Протоколы за 2008 год
Протоколы за 2009 год
Протоколы за 2010 год
Протоколы за 2011 год
Протоколы за 2012 год
Протоколы за 2013 год
Протоколы за 2014 год

Протоколы по месяцам

Протоколы за январь-месяц
Протоколы за февраль-месяц
Протоколы за март-месяц
Протоколы за апрель-месяц
Протоколы за май-месяц
Протоколы за июнь-месяц
Протоколы за июль-месяц
Протоколы за август-месяц
Протоколы за сентябрь-месяц
Протоколы за октябрь-месяц
Протоколы за ноябрь-месяц
Протоколы за декабрь-месяц

Смотрите также

Отчетность

Нефтегазовые предприятия, отчеты и статистика
Ежегодные отчеты
Ежеквартальные отчеты
Ежемесячные отчеты
Отчеты о прессе (в СМИ)
Отчеты по практике
Программы развития
Публичные слушания
Рабочие программы
Распорядки
Торги
Целевые программы

Финансы

Аудит
Закупочная документация
Закупочные интервенции
Клиринг
Конкурсная документация
Программы
Протоколы заседаний
Протоколы котировочных заявок
Учет

Прочие документы

Анкета, Бюллетени, Внимание, Дизайн, Заключения, Извещения, Обращения, Письмо, Положения, Постановления, Предисловия, Предписания, Предприятия, Приказы, Проекты постановлений

Бизнес и право:
Банковское правоГосударственная аккредитацияКорпоративные финансыНалоговое правоНалоговый кодексУставы закрытых акционерных обществУставы кредитных обществУставы обществ с ограниченной ответственностьюУставы открытых акционерных обществФинансовое правоХозяйственное право


  Бизнес и право:
Банковское правоГосударственная аккредитацияКорпоративные финансыНалоговое правоНалоговый кодексУставы закрытых акционерных обществУставы кредитных обществУставы обществ с ограниченной ответственностьюУставы открытых акционерных обществФинансовое правоХозяйственное право

Государство и право

Проекты по теме:

Отчеты по регионам, датам и планы развития
По регионам
АдыгеяАлтайский крайАмурская обл.Архангельская обл.Астраханская обл.Башкортостан (Башкирия)Белгородская обл.Брянская обл.БурятияВладимирская обл.Волгоградская обл.Вологодская обл.Воронежская обл.Еврейская обл.ДагестанИвановская обл.Иркутская обл.Кабардино-БалкарияКалининградская обл.КалмыкияКалужская обл.Камчатская обл.Карачаево-Черкесская РеспубликаКарелияКемеровская обл.Кировская обл.Костромская обл.Краснодарский крайКрасноярский крайКурская обл.Курганская областьЛенинградская обл.Липецкая обл.Отчеты, Магаданская обл.Марий ЭлМордовияМосковская обл.Мурманская обл.Нижегородская обл.Новгородская областьНовосибирская обл.Омская обл.Оренбургская обл.Орловская обл.Пензенская обл.Пермский крайПриморский крайПсковская обл.Ростовская обл.Рязанская обл.Самарская обл.Саратовская обл.Саха (Якутия)СахалинСвердловская обл.Северная ОсетияСмоленская обл.Ставропольский крайТамбовская обл.ТатарстанТверская обл.Томская обл.Тува (Тувинская Респ.)Тульская обл.Тюменская обл. и Ханты-Мансийский АОУдмуртияУльяновская обл.Уральская обл.Хабаровский крайХакасияЧелябинская обл.Чечено-ИнгушетияЧитинская обл.ЧувашияЧукотский АОЯмало-Ненецкий АОЯрославская обл.
По месяцам
январьфевральмартапрельмайиюньиюльавгустсентябрьоктябрьноябрьдекабрь
(просто по месяцам, без раздела по годам или точным датам. Используйте если знаете только месяц публикации отчета)
Бизнес
Основные порталы, построенные редакторами

Домашний очаг

ДомДачаСадоводствоДетиАктивность ребенкаИгрыКрасотаЖенщины(Беременность)СемьяХобби
Здоровье: • АнатомияБолезниВредные привычкиДиагностикаНародная медицинаПервая помощьПитаниеФармацевтика
История: СССРИстория РоссииРоссийская Империя
Окружающий мир: Животный мирДомашние животныеНасекомыеРастенияПриродаКатаклизмыКосмосКлиматСтихийные бедствия

Справочная информация

ДокументыЗаконыИзвещенияУтверждения документовДоговораЗапросы предложенийТехнические заданияПланы развитияДокументоведениеАналитикаМероприятияКонкурсыИтогиАдминистрации городовПриказыКонтрактыВыполнение работПротоколы рассмотрения заявокАукционыПроектыПротоколыБюджетные организации
МуниципалитетыРайоныОбразованияПрограммы
Отчеты: • по упоминаниямДокументная базаЦенные бумаги
Положения: • Финансовые документы
Постановления: • Рубрикатор по темамФинансыгорода Российской Федерациирегионыпо точным датам
Регламенты
Термины: • Научная терминологияФинансоваяЭкономическая
Время: • Даты2015 год2016 год
Документы в финансовой сферев инвестиционнойФинансовые документы - программы

Техника

АвиацияАвтоВычислительная техникаОборудование(Электрооборудование)РадиоТехнологии(Аудио-видео)(Компьютеры)

Общество

БезопасностьГражданские права и свободыИскусство(Музыка)Культура(Этика)Мировые именаПолитика(Геополитика)(Идеологические конфликты)ВластьЗаговоры и переворотыГражданская позицияМиграцияРелигии и верования(Конфессии)ХристианствоМифологияРазвлеченияМасс МедиаСпорт (Боевые искусства)ТранспортТуризм
Войны и конфликты: АрмияВоенная техникаЗвания и награды

Образование и наука

Наука: Контрольные работыНаучно-технический прогрессПедагогикаРабочие программыФакультетыМетодические рекомендацииШколаПрофессиональное образованиеМотивация учащихся
Предметы: БиологияГеографияГеологияИсторияЛитератураЛитературные жанрыЛитературные героиМатематикаМедицинаМузыкаПравоЖилищное правоЗемельное правоУголовное правоКодексыПсихология (Логика) • Русский языкСоциологияФизикаФилологияФилософияХимияЮриспруденция

Мир

Регионы: АзияАмерикаАфрикаЕвропаПрибалтикаЕвропейская политикаОкеанияГорода мира
Россия: • МоскваКавказ
Регионы РоссииПрограммы регионовЭкономика

Бизнес и финансы

Бизнес: • БанкиБогатство и благосостояниеКоррупция(Преступность)МаркетингМенеджментИнвестицииЦенные бумаги: • УправлениеОткрытые акционерные обществаПроектыДокументыЦенные бумаги - контрольЦенные бумаги - оценкиОблигацииДолгиВалютаНедвижимость(Аренда)ПрофессииРаботаТорговляУслугиФинансыСтрахованиеБюджетФинансовые услугиКредитыКомпанииГосударственные предприятияЭкономикаМакроэкономикаМикроэкономикаНалогиАудит
Промышленность: • МеталлургияНефтьСельское хозяйствоЭнергетика
СтроительствоАрхитектураИнтерьерПолы и перекрытияПроцесс строительстваСтроительные материалыТеплоизоляцияЭкстерьерОрганизация и управление производством

Каталог авторов (частные аккаунты)

Авто

АвтосервисАвтозапчастиТовары для автоАвтотехцентрыАвтоаксессуарыавтозапчасти для иномарокКузовной ремонтАвторемонт и техобслуживаниеРемонт ходовой части автомобиляАвтохимиямаслатехцентрыРемонт бензиновых двигателейремонт автоэлектрикиремонт АКППШиномонтаж

Бизнес

Автоматизация бизнес-процессовИнтернет-магазиныСтроительствоТелефонная связьОптовые компании

Досуг

ДосугРазвлеченияТворчествоОбщественное питаниеРестораныБарыКафеКофейниНочные клубыЛитература

Технологии

Автоматизация производственных процессовИнтернетИнтернет-провайдерыСвязьИнформационные технологииIT-компанииWEB-студииПродвижение web-сайтовПродажа программного обеспеченияКоммутационное оборудованиеIP-телефония

Инфраструктура

ГородВластьАдминистрации районовСудыКоммунальные услугиПодростковые клубыОбщественные организацииГородские информационные сайты

Наука

ПедагогикаОбразованиеШколыОбучениеУчителя

Товары

Торговые компанииТоргово-сервисные компанииМобильные телефоныАксессуары к мобильным телефонамНавигационное оборудование

Услуги

Бытовые услугиТелекоммуникационные компанииДоставка готовых блюдОрганизация и проведение праздниковРемонт мобильных устройствАтелье швейныеХимчистки одеждыСервисные центрыФотоуслугиПраздничные агентства

Блокирование содержания является нарушением Правил пользования сайтом. Администрация сайта оставляет за собой право отклонять в доступе к содержанию в случае выявления блокировок.