Без имени

Аудит активов и пассивов компанииТОО «VK Developmen tgroup»

, студентка специальности «Экономика» ВКГУ им. С. Аманжолова

Необходимость аудита финансовой отчетности (активов и пассивов) в условиях рыночных отношений обусловлена требованием обоснованности принимаемых деловых решений. Вступая во взаимоотношения с партнерами, предприятия должны подтвердить свою финансовую устойчивостьи платежеспособность. Так как некоторые проекты финансовых инвестиции не всегда возможны за счёт собственных средств, их приходится занимать у кредиторов или инвесторов.

Прежде чем предоставить финансовые услуги, любой инвестор первым делом проверит финансовую отчётность и анализ бухгалтерского баланса. Краткий бухгалтерский баланс ТОО«VK Developmentgroup» за последние 3 года отображен в таблице 1.

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс ТОО«VK Developmentgroup» с 2014 по 2016 год

Раздел	2014 г.	2015 г.	2016 г.
1	2	3	4
1. Краткосрочные активы
Денежные средства	27730	80329	59966
Краткосрочные финансовые инвестиции	206981	44083	215163

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4
Краткосрочная дебиторская задолженность	236055	426808	279339
Запасы	428883	815574	1168564
Прочие краткосрочные активы	885533	1132943	783035
Итого краткосрочных активов	1851223	2578866	2658101
2.Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	0	0	32967
Нематериальные активы	299	3168	4136
Основные средства	4432669	4615417	5034819
Итого долгосрочных активов	4756906	4701511	5471788
Баланс	6608129	7280377	8129889
1. Краткосрочные обязательства
Краткосрочная кредиторская задолженность	322513	145553	250002
Прочие краткосрочные обязательства	315254	631305	703952
2. Долгосрочные обязательства	4262986	3904305	3641833
3. Капитал	1176428	1913020	3016204
Нераспределённый чистый доход	-201850	127132	658123
Баланс	6608129	7280377	8129889

Коэффициент имущественного потенциала - характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего, долгосрочных), которыми владеет и распоряжается организация для достижения своей цели. Рассчитывается по формуле (1):

,                                        (1)

где КИП – коэффициент имущественного производственного потенциала, единица;

ОС – основные средства, тенге;

ПЗ – производственные запасы, тенге;

НЗ – незавершенное производство, тенге;

ВБ – валюта баланса, тенге.

Коэффициент мобильности активов. Данный показатель характеризует долю средств для погашения долгов.

Чем выше значение - тем выше возможности предприятия обеспечивать бесперебойную работу и рассчитываться с кредиторами.

С финансовой точки зрения его рост является положительным сдвигом в структуре и свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов. Рассчитывается по формуле (1):

,                                                (1)

где КА – краткосрочные активы, тенге.

Коэффициент соотношения мобильных и немобильных средств. Уровень этого коэффициента происходит в результате превышения темпов роста мобильных средств над темпами роста иммобилизованных средств. Рассчитывается по формуле (2):

,                                 (2)

где ДА – долгосрочные активы, тенге.

Коэффициент реальной стоимости основных средств. Показывает соотношение основных средств к валюте баланса. Его размер в общем итоге имущества должен составлять не менее 50% всей суммы активов. Рассчитывается по формуле (3):

.                                         (3)

Коэффициент износа основных средств. Показывает соотношение суммы потраченной на амортизацию к первоначальной стоимости основных средств. Рассчитывается по формуле (4):

,                                         (4)

где Ки – коэффициент износа, единица;

ПС – первоначальная стоимость основных средств, тенге.

Коэффициент мобильности текущих активов. Характеризует  степень мобильности и подвижности текущих активов, то есть какую долю занимают денежные средства в краткосрочных активах. Рассчитывается как соотношение денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций к краткосрочным активам. Рассчитывается по формуле (5):

,                                 (5)

где КМта - коэффициент мобильности текущих активов, единица;

ДС – денежные средства, тенге;

КФИ – краткосрочные финансовые инвестиции, тенге.

Беря за основу бухгалтерский баланс, а также вышеизложенные формулы, сделаем расчёты и анализ по динамике, составу и структуре активов компании ТОО«VK Developmentgroup» и сведём их в таблицу 2.

Таблица 2 - Анализ активов ТОО«VK Developmentgroup» за 2014-2016 годы

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год
КИП	0,74	0,75	0,76
КМ	0,27	0,34	0,31
Км/им	0,40	0,54	0,49
Крсос	0,67	0,63	0,62
Ки	0,08	0,13	0,05
КМта	0,13	0,05	0,11

Коэффициент имущественного потенциала растёт с каждым годом. Это положительно характеризует компанию в долгосрочной перспективе. Рост данного показателя обеспечивается за счёт увеличения стоимости запасов и основных средств.

Коэффициент мобильности также увеличился в 2016 году по сравнению с 2014 годом. Это говорит о том, что предприятие способно без затруднений обеспечивать бесперебойную работу производство и рассчитываться по своим обязательствам.

Коэффициент соотношения мобильных и немобильных средств также показывает стабильную положительную динамику. Она обеспечена за счёт быстрого роста краткосрочных активов, и в то же время медленного увеличения долгосрочных.

Коэффициент реальной стоимости основных средств снизился с 2014 года и в 2016 году составил 0,62, но тем не менее составляет более 50% суммы всех активов, что удовлетворяет собственников компании. Снижение данного показателя обуславливает более быстрый рост стоимости всех активов по сравнению с основными средствами.

Коэффициент износа снизился за счёт увеличения стоимости основных средств.

Коэффициент мобильности текущих активов в принципе за 3 года не изменился. Исключение составляет 2015 год, когда данный коэффициент был на уровне 0,05, из за небольшого количества денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций.

Рассмотрим показатели пассивов предприятия.

Коэффициент независимости. Показывает на сколько предприятие независимо от заемных средств и способно маневрировать собственными средствами. Рост данного коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущих периодах. Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему обеспечить бесперебойную работу и справиться с условиями рынка. Рассчитывается по формуле (7):

,                                         (7)

где СК – собственный капитал, тенге.

Коэффициент финансирования. Чем выше уровень этого коэффициента, тем для инвесторов и кредиторов надежнее финансирование. Он показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных и привлеченных. Рассчитывается по формуле (8):

,                                         (8)

где ПК – привлеченный капитал, тенге.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 тенге вложенных в активы собственных средств. Рассчитывается по формуле (9):

                                        (9)

Величина собственных оборотных средств. Увеличение этого показателя в динамике рассматривается как положительное, а уменьшение как отрицательная тенденция. Рассчитывается по формуле (10):

,                                 (10)

где ДА – долгосрочные активы, тенге.

Коэффициент маневренности. Показывает, какая часть собственных средствпредприятия находиться в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Повышение и высокий уровень коэффициента положительно характеризует финансовое положение предприятия, т. е. собственные средства при этом мобильны, большая часть их вложена не в основные средства, а в оборотные. Рассчитывается по формуле (11):

,                                         (11)

Коэффициент покрытия запасов. Показывает, в какой степени запасы и затраты покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных средств. Рассчитывается по формуле (12):

,                                         (12)

где З – запасы, тенге.

Также используябухгалтерский баланси вышеизложенные формулы, сделаем расчёты и анализ по динамике, составу и структуре пассивов компании ТОО«VK Developmentgroup» и сведём их в таблицу 3.

Таблица 3 - Анализ активов ТОО«VK Developmentgroup» за 2014-2016 годы

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год
Кн	0,18	0,26	0,37
Кф	0,24	0,41	0,66
Кз/сс	4,17	2,45	1,52
Сос	682508	1115814	1186249
Км	0,58	0,58	0,39
Кпз	1,59	1,37	1,02

Коэффициент независимости с 2014 года по 2016 год увеличился на 0,19 пунктов и продемонстрировал отличную положительную динамику за счёт хорошего и быстрого роста собственного капитала компании относительно валюты баланса.

Коэффициент финансирования увеличился с 0,24 до 0,66, что означает, что компания для финансирования своей деятельности использует большую часть собственного капитала, чем привлеченного извне. Увеличению поспособствовало снижение суммы заёмных средств и увеличение собственных ресурсов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, в принципе является обратным показателем коэффициента финансирования. Поэтому закономерна динамика его снижения. Таким образом в 2014 году на 1 тенге собственных средств предприятие привлекло 4.17 тенге заёмных средств, а в 2016 году уже всего 1,52 тенге.

Величина собственных оборотных средств увеличивается, что в динамике рассматривается как положительное явление.

Коэффициент маневренности. В 2014, 2015 годах не изменялся, в 2016 году снизился, т. е. мобильность средств снизилась.

Коэффициент покрытия запасов также снижается из года в год, т. е. 1.02 запасов покрыта собственными средствами и не нуждаются в финансировании извне.

Таким образом, аудит структуры активов и пассивов показал, что коммерческое предприятие ТОО«VK Developmentgroup» стабильно и действия руководства проявляются в положительной динамике финансовых коэффициентов. Именно аудит данной информации должен дать звоночек при негативной динамике.