Без имени

МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ «ЛЕНСКИЙ РАЙОН» РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ) КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН 678144, Тел.:[phone] Факс [phone] e-mail: *****@***ru		САХА РЕСПУБЛИКАТЫН «ЛЕНСКЭЙ ОРОЙУОН» МУНИЦИПАЛЬНАЙ ТЭРИЛЛИИТИН ХОНТУРУОЛЛУУР-СУОТТУУР УОРГАН 678144, г. Ленскэйк, Ленин уул.,65 Тел.:[phone] Факс [phone] e-mail: *****@***ru
от  «27» апреля  2017 г.	№	18-01-11/03

АКТ

по результатам проведения  контрольного мероприятия 

«Проверка бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств

Ленск

2017 г.

1. Основание для проведения контрольного мероприятия:  в соответствии с п. п. 2.2.2 п. 2.2 раздела 2 плана работы Контрольно-счетного органа муниципального образования «Ленский район» на I полугодие 2017 года.

2. Предмет контрольного мероприятия:  годовая отчетность главного администратора бюджетных средств 

3. Проверяемый период деятельности:  2016 год.

4. Цели контрольного мероприятия:

4.1. Цель 1: Установление полноты, достоверности и соответствия годовой бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств:

- требованиям бюджетного законодательства;

- муниципальным правовым актам в сфере бюджетных правоотношений;

5. Срок проверки: с 04.04.2017 по 03.05.2017 гг.

6. Краткая информация об объекте контрольного мероприятия: 

В соответствии со ст. 6 БК РФ, решением Районного Совета депутатов от 01.01.2001 года №4-15 «О бюджете муниципального образования «Ленский район» на 2016 год» главным распорядителем бюджетных средств, главным администратором доходов бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета – главным администратором бюджетных средств (далее ГАБС) является администрация муниципального образования «Ленский район», с кодом ведомства – 701. 

7. В ходе контрольного мероприятия установлено следующее:

1. В нарушение п.2 ст. 31 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании «Ленский район» Республики Саха (Якутия)», утвержденного решением Районного Совета депутатов от 01.01.2001 года №27-34, п. 10 Приказа Минфина России от 01.01.2001 N 191н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" годовая отчётность ГАБС представлена 04.04.2017 года с нарушением сроков для ее предоставления на один рабочий день.

2. Отчетность представлена в следующем составе:

- Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);

- Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);

- Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

- Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);

- Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);

- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);

- Пояснительная записка (ф. 0503160);

В нарушение п. 11.1 Приказа Минфина России от 01.01.2001 N 191н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" в составе отчетности не представлены следующие формы:

- Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счета бюджета (ф. 0503184).

В составе пояснительной записки представлены не все формы, в том числе не представлены:

Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162); Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163); Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166); Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167); Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175); Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178); Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296);

Согласно пункту 8 Инструкции N 191н, в случае если все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчетности, утвержденной Инструкцией N 191н, не имеют числового значения, такая форма отчетности не составляется, информация о чем, подлежит отражению в пояснительной записке к бюджетной отчетности за отчетный период.

В пояснительной записке информация об отсутствии форм не отражено.

2. В ходе проверки достоверности и соответствия бюджетной отчетности  ГАБС действующему законодательству было установлено следующее:

2.1. Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (далее - Баланс (ф. 0503130)).

Баланс (ф. 0503130) заполнен в порядке, приведенном в п. п. 13 - 19 Инструкции N 191н.

В нарушение п.14 раздела 2 приказа Инструкции 191н строки Баланса (ф. 0503130) «На начало года»  по графе 4 «Средства во временном распоряжении» не соответствуют данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (строки 170, 171, 400, 410, 530, 531, 600, 900), при этом форма Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) в разрезе  деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение отсутствует.

2.2. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) предоставлен, составлен в соответствии с нормами Инструкции 191н.

2.3. Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) представлена только по счету 140110151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации". В нарушение п. 25 инструкции 191н по остальным счетам справки (ф. 0503125) не предоставлены (п. 25 инструкции 191н Справка (ф. 0503125) составляется раздельно по каждому коду счета, перечисленному в пунктах 23, 24 настоящей Инструкции).

В данной форме имеются взаимосвязанные (идентичные) показатели разделенные по строкам, однако,  одноименные показатели по соответствующим строкам и графам с исключением в установленном Инструкцией 191н порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям форм бюджетной отчетности должны обобщаться путем суммирования (п. 7 Инструкции 191н).

2.4. Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

При формировании раздела "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам" получателем бюджетных средств отсутствует сумма показателей строк 200 (всего) по графам  6, 7, 8 (п. 71, 74 Инструкции 191н).

По строке 999 не отражена сумма показателей строк 200, 510, 900 по графам 6, 7, 8 (п. 74 Инструкции 191н)

Согласно п 73. Инструкции 191н показатели граф 4, 5 и 11 разделов "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам", "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита бюджета" Отчета (ф. 0503128) должны быть сопоставимы с показателями граф 4, 5 и 9 Отчета (ф. 0503127) соответственно. В представленном отчете они не сопоставимы.

2.5. Отчет о финансовых результатах деятельности(ф. 0503121) представлен ГАБС в составе годовой бюджетной отчетности и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (п. 92 Инструкции N 191н). Заполнен в соответствии Порядком заполнения Отчета (ф. 0503121) приведённым в п. п. 93 - 96 Инструкции N 191н.

2.6. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) предоставлена только по счету 1 401 00 000.

Согласно п 46. Инструкции 191н  Главный распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета формирует консолидированную Справку (ф. 0503110) к сформированному им сводному Балансу (ф. 0503130) на основании консолидированных Справок (ф. 0503110) и Справок (ф. 0503110), представленных соответственно распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета путем суммирования одноименных показателей, отражаемых в графах 2 - 9 раздела 1 по соответствующим номерам (кодам) счетов бюджетного учета, и исключения взаимосвязанных оборотов в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между главным распорядителем бюджетных средств и распорядителями (получателями) бюджетных средств, главным администратором и администраторами источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором и администраторами доходов бюджета в следующем порядке:

по соответствующим кодам счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты" (графы (2, 5, 8), (3, 4, 9) консолидированной Справки (ф. 0503110) в размере показателей в графах 7, 8 строки "Итого" сводной Справки (ф. 0503125 по коду счета 030404000).

Встречная проверка выявила наличие оборотов по счетам 030404000 и 030405000  что не нашло своего отражения в Справке (ф. 0503110).

Контрольные соотношения между формами (ф. 0503130) (ф. 0503110) (ф. 0503121) не соблюдены.

2.7. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) заполнен в соответствии с Инструкцией 191н.

Провести проверку соответствия показателей Бюджетной отчетности с главной книгой не представляется возможным, так как представленная главная книга составлена не по всем счетам

По пояснительной записке:        

Согласно п. 176 инструкции 191н, главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет консолидированную Пояснительную записку (ф. 0503160) в объеме таблиц и приложений, определенных для квартальной и годовой бюджетной отчетности, на основании данных консолидированных Пояснительных записок (ф. 0503160) и Пояснительных записок (ф. 0503160), представленных распорядителями, получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета.

При этом, составление сводных Таблиц N 1 - 7, сводных (консолидированных) приложений к Пояснительной записке (ф. 0503160) в части граф, не выделенных в формах приложений жирной линией, а также сводной информации, отражаемой в Пояснительной записке (ф. 0503160), осуществляется путем анализа, обобщения и формирования показателей, оказавших существенное влияние и характеризующих результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, на основании данных, представленных распорядителями, получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета.

Следовательно, представленные таблицы N 1 - 7 не содержат обобщённый анализ показателей, характеризующих результаты деятельности ГАБС, что является нарушением  п. 176 инструкции 191н.

Таблица 1 "Сведения об основных направлениях деятельности". Информация в таблице характеризует цели деятельности учреждения, а также вытекающие из них направления деятельности (функции) с кратким обоснованием соответствия целей и направлений деятельности (функций) учреждения его учредительным документам либо положениям о соответствующих органах власти (п. 153 Инструкции N 191н).

Сводная таблица в составе отчетности ГАБС не в полной мере раскрывает цели деятельности, функции и правовые основания целей и функций подведомственных участников бюджетного процесса.

Таблица 2 "Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств". Согласно п. 154 Инструкции N 191н сведения в этой таблице характеризуют меры по повышению эффективности расходования бюджетных средств, проводимые учреждением на основании организационно-распорядительных документов главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств

Сводная таблица в составе отчетности ГАБС не раскрывает всех принятых мер и результатов их применения характеризующих степень их результативности. Содержит информацию о внебюджетных источниках финансирования. Меры, принятые для повышения эффективности расходования бюджетных средств, привели к понижению эффективности (неосвоению бюджетных ассигнований и как следствие наличие значительных неосвоенных остатков денежных средств на 01.01.2017 года).

Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162). Данная форма не представлена. В соответствии с п. 161 Инструкции N 191н информация в этой форме содержит обобщенные за отчетный период данные по показателям результативности деятельности учреждений, в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов; о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, бюджетные расходы, объемы закупок и т. д.), используемых для достижения показателей результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности (разъяснения к форме 0503162); о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности субъекта бюджетной отчетности и его структурных подразделений основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности, а также сведения о своевременности поступления материальных запасов;

Таблица N 3 "Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете".

Информация в представленной таблице должна характеризовать результаты анализа исполнения текстовых статей закона (решения) о бюджете, имеющих отношение к деятельности субъекта бюджетной отчетности, но содержит недостоверные и неполные данные.

Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств (ф. 0503163) не предоставлены, что является нарушением Инструкции 191н.

Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)

Информация в форме содержит обобщенные за отчетный период данные о результатах исполнения бюджета учреждением (п. 163 Инструкции N 191н).

В графе 1 не  указаны коды по бюджетной классификации Российской Федерации, по которым в результате исполнения бюджета на отчетную дату имеются отклонения по установленным критериям (сумма и (или) процент исполнения, иные критерии) между плановыми (прогнозными) и фактически исполненными показателями в соответствии с разделами приложения.

Не заполнена строка 010 (несоблюдение контрольных соотношений с ф. 0503127).

Строка 200 (несоблюдение контрольных соотношений с ф. 0503127).

Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166) не представлена, что является нарушением п. 164 инструкции191н, так как в рамках исполнения бюджета имеется наличие муниципальных программ.

Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) заполняются раздельно по имуществу, закрепленному в оперативное управление, и по имуществу, составляющему государственную казну, но перед таблицей не указан вид имущества, по которому составляются Сведения (ф. 0503168): имущество в оперативном управлении; имущество, составляющее государственную казну РФ (казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, муниципальную казну), что является нарушением п. 166 Инструкции 191н).

В форме (ф. 0503168) выявлено исключение строк, не имеющих показателей (в разделе 1 - строки 080; 110; 120; 130; 152 ; 153; 170; 250: в разделе 2 –  строки 380.; 420: в разделе 3 -  строки 460, 461, 480, 481, 483, 520, 521, 523, 540, 542).

При этом в контрольных соотношениях взаимоувязанных показателей форм бюджетной отчетности как внутридокументного, так и междокументного контроля могут быть задействованы ячейки строк и граф форм бюджетной отчетности, не имеющие показателей, либо имеющие нулевые значения. Поэтому исключение строк, не имеющих показателей (либо имеющих нулевые значения), может привести к искажению результатов контроля.

Таким образом, по мнению Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации, принудительное изъятие отдельных строк в формах отчетности недопустимо (письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. N 02-06-10/43906).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) заполнена в соответствии с п. 167 Инструкции 191н, но имеется несоблюдение контрольных соотношений с Балансом (ф. 0503130). Остаток по счету 020500000 на конец отчетного периода  в ф. 0503169 (119 725 856,25 руб.)  не соответствует  идентичному показателю в ф. 0503130 (стр. 580) (119 653 856,25 руб).

Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171) заполнены в соответствии с п.168 Инструкции 191н.

Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф. 0503172) не соответствует порядку заполнения п. 169 Инструкции 191н, в частности,  в разделе 3 не отражена аналитическая информация о данных по предоставленным бюджетным кредитам, государственному (муниципальному) долгу в разрезе долговых инструментов. Не соблюдены контрольные соотношения: Остаток по счету 0 301 10  000 на конец отчетного периода в ф. 0503172 не соответствует идентичному показателю в балансе ф 0503130 что недопустимо.

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) предоставлены только в разрезе бюджетной деятельности, без раздела 2, в связи с чем, установить причины изменений валюты баланса не представляется возможным. 

Приложение (ф. 0503173) должно оформляться в разрезе бюджетной деятельности и деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение раздельно. Строки Баланса (ф. 0503130) «На начало года» по графе 4 «Средства во временном распоряжении» не соответствуют данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года, из чего следует вывод, что форма 0503173 по средствам, поступающими во временное распоряжение также должна быть. При отсутствии (ф. 0503173) оформленной в разрезе  деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение, не соблюдаются контрольные соотношения.

Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф. 0503174) заполнены в соответствии с п. 170.1. Инструкции 191н.

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175) не предоставлены. Однако, и пояснительная записка не содержит информацию о причинах непредставления данной формы. 

Информация в приложении должна содержать аналитические данные о неисполненных бюджетных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, обязательствах, принятых сверх установленных лимитов, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков

Приложение не составляется, если все показатели формы не имеют числового значения.

Но, в соответствии с п. 170.2  Инструкции 191н,  данная форма должна быть в составе пояснительной записки, так как  на отчетную дату отражены остатки в графах 11 и 12 Отчета (ф.0503128), а также имеются строки, показатель которых отраженный в графе 7 "Принятые бюджетные обязательства, всего", превышает показатель утвержденных (доведенных) бюджетных данных (бюджетных ассигнований или лимитов бюджетных обязательств), отраженный в графе 5 или графе 4 Отчета (ф.0503128).

Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177) составлены в соответствии с указаниями п. 172 Инструкции 191н

Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178) в нарушение п. 173 Инструкции 191н не представлена.

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) не представлены.

Сведения (ф. 0503296) представляют собой:

1) таблицу, содержащую данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам;

2) справочную таблицу по неисполненным решениям судов.

Одновременно в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) раскрывается информация о задолженности по исполнительным документам и правовом основании ее возникновения

Приложение не составляется, если ни один из показателей формы не имеет числового значения. Информация об отсутствии Сведений (ф. 0503296) в составе бюджетной отчетности подлежит отражению в Пояснительной записке (ф. 0503160) (п. п. 8, 152 Инструкции N 191н).

Текстовая часть пояснительной записки должна содержать краткую обобщенную информацию о деятельности ГАБС, в которой результаты деятельности должны соответствовать данным, предоставляемым в годовой отчетности о результатах и основных направлениях деятельности в разрезе субъектов бюджетного планирования, а не информацию об отдельно взятых субъектах бюджетной отчетности. 

Таким образом, состав и содержание годовой отчётности ГАБС за 2016 год не соответствует требованиям бюджетного законодательства. Представленная отчетность содержит недостоверные данные, что в целом снижает прозрачность и информативность отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Ленский район».

Руководитель контрольного мероприятия        

Председатель 

Участники контрольного мероприятия

Аудитор 

С актом ознакомлены:

_______________________________________________________________________________________

  должность  личная подпись  инициалы, фамилия, дата

Экземпляр акта получил:

________________________________________________________________________________________

  должность  личная подпись  инициалы, фамилия, дата

       

  Приложение

к акту по результатам контрольного мероприятия

от «27» апреля 2017 г.

№ 18-01-11/03

Перечень

законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Саха (Якутия), Ленского  района, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия

№ п/п	Название законов и иных нормативных правовых актов с указанием даты и номера акта
1	"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 01.01.2001 N 145-ФЗ
2	Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 191н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".
3	Контрольные соотношения, разработанные Федеральным казначейством на основании требований Приказа Минфина от 01.01.2001 N 191н (ред. от 01.01.2001) "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
4	Решение Районного Совета депутатов от 01.01.2001 года № 27-34 «Об утверждении новой редакции Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Ленский район республики Саха (Якутия).