Задача

Задача представлена в форме сквозной задачи на примере  ОАО - гостиничного комплекса (отель и ресторан). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.

В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью бухгалтера и сделаны некоторые допущения. Все суммы в работе условны и приведены в десяти вариантах. В ряде случаев студент должен самостоятельно рассчитать налоги и подвести итоги.

Все расчеты осуществляются с одного расчетного счета и единой кассы. На счете 20 «Основное производство» учитываются расходы кухни ресторана. На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются расходы обслуживающих хозяйств гостиничного комплекса. На счете 26  «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по управлению гостиничным комплексом.

Ставка НДС 18%;Ставка налога на прибыль 20%; социальные взносы  30%.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.

Фрагмент учетной политики  гостиницы

1.        Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».

3.        Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

4.        Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

При выполнении задачи необходимо:

Составить бухгалтерские проводки по операциям (Таблица 12,13), приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, (Таблица 14). Составить баланс по форме, утвержденной в Приказе №66Н

Таблица 11

Ведомость остатков по синтетическим счетам

на 01 декабря 200 __ г., руб.

№ счета	Наименование счета	Сумма
дебет	кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	8 956 500
02	Амортизация основных средств	5 149 250
04	Нематериальные активы	835 000
05	Амортизация нематериальных активов	147 500
07	Оборудование к установке	370 000
08	Вложения во внеоборотные активы	825 000
10	Материалы	600 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	191 650
20	Основное производство	12 550
43	Готовая продукция	645 865
50	Касса	750
51	Расчетные счета	2 647 600
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	502 500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	945 375
68	Расчеты по налогам и сборам	197 900
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	63 650
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	153 050
71	Расчеты с подотчетными лицами	460
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	7 500	1 900
99	Прибыли и убытки	362 500
80	Уставный капитал	8 750 000
83	Добавочный капитал	250 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460 000
Итого:	16 038 250	16 038 250

Перечень хозяйственных операций за декабрь 200__ г.

№ опер	Содержание операции
Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на в гостиницу материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости)	280 000
б) налог на добавленную стоимость	?
ИТОГО:	?
2.	Передано в монтаж оборудование для строящего ресторана	270 000
3.	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания ресторана:
а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания	310 000
б) налог на добавленную стоимость	?
ИТОГО:	?
4.	Списаны морально устаревшее основные средства номерного фонда гостиницы:
а) списана  первоначальная стоимость объекта основных средств	160 000
б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств	100 000
в) списана остаточная стоимость объекта основных средств	?
в) оприходованы материальные ценности от выбывших объектов основных средств по цене возможного использования	1 250
г) отражен  финансовый результат от списания объекта	?
5.	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу оборудования цеха ресторана:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	62 000
б) налог на добавленную стоимость	?
ИТОГО:	?
6.	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здание ресторана	580 000
б)оборудование цеха ресторана (на кухне)	220 000
ИТОГО:	?
7. 8. 9. 10.	Отпущено со склада на кухню сырье  (по фактической себестоимости)	164 000
Отпущены материалы с материального склада на ремонт номерного фонда гостиницы (основных средств)	36 000
Отпущены материалы на ремонт основных средств службы размещения	27 000
Отпущены со склада буклеты в  зал ресторана	5 800
11.	Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха (кухни)	121 800
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	16 100
ИТОГО:	?
12.	Начислена амортизация по брендам гостиничного комплекса	146 200
13.	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт здания гостиницы	12 900
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом	73 500
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	15 500
г) за обязательный аудит гостиничного комплекса	6 500
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	?
ИТОГО:	?
14.	Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи	149 500
15.	Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200__ г.	126 500
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	5 900
ИТОГО:	?
16.	Поступили денежные средства на расчетный счет гостиницы:
а) от реализации гостиничных услуг	1 140 000
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	4 000
ИТОГО:	?
17.	Оплачены с расчетного счета гостиницы:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	638 500
б) налог на доходы физических лиц	20 600
в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог)	62 900
г) алименты, удержанные по исполнительным листам	1 518
ИТОГО:	?
18. 19.	Начислена заработная плата, за декабрь 200__  г.:
а) работникам  цеха кухни за изготовление продукции	104 000
б) рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс	35 000
в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление гостиницей	16 500
Начислены пособия по временной нетрудоспособности	4 700
ИТОГО:	?
20.	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налог на доходы физических лиц	20 800
б) по исполнительным листам (алименты)	2 850
ИТОГО:	23 650
21.	Произведены начисления единого социального налога:
а) от заработной платы работников цеха кухни	?
б) от заработной платы рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс	?
в) от заработной платы управленческого персонала	?
ИТОГО:	?
22.	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом	?
23.	Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам работникам аппарата управления гостиничного комплекса	5 500
24.	Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции):	?
а) общепроизводственные расходы цехов	?
б) общехозяйственные расходы организации	?
25.	Оприходована на складе выпущенная из цеха кухни готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.)	?
26.	Отпущена готовая продукция гостям ресторана	?
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции	812 500
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах	1 204 600
27.	Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции	3 900
28.	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции	?
29.	Определен и списан финансовый результат от продажи продукции	?
30.	Начислен налог на прибыль за декабрь	?
31.	Депонирована не выданная заработная плата	25 100
32.	Списана чистая прибыль отчетного года (реформация баланса)	?

Таблица 13

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 1.12.200__ г.
Оборот	Оборот
Сальдо на 31.12.200_ г.

  Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Код счета	Наименование синтетического счета	Сальдо начальное на 01.12.200__ г.	Оборот за декабрь	Сальдо  конечное на 31.12. 200__ г.
дебет	кредит	дебет	кредит	д – т	к –т
01
02
и т. д.
Итого: