На основе изучения нормативного материала по налогообложению предприятий обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Результаты отразить в соответствующих формах, по которым расчет предоставляется в налоговую инспекцию. Исходные данные приведены в таблице 1.
Табл. 1.
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| |
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Используется при определении расходов по арендованному имуществу!!!! Вы это не считали!!! 1.Определение доходов предприятия из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль
Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доходом от реализации, согласно ст. 249 НК, признаются выручка от реализации товаров собственного производства и выручка от реализации имущества.
Дреал=Дсобств+Дим-во.
Для определения выручки от реализации товаров собственного производства весь объем производства умножим на цену реализации продукции:
Дсобств=11,7*400=4680 тыс. руб.;
При определении доходов из них исключают суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, а именно НДС.
Найдем доходы от реализации:
Дреал=(4680/1,18)+(40/1,18)=4000,0 тыс. руб.
Расчет суммы НДС, тыс. руб.
Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами
Н
= В
, (1)
или 
, (2)
где Н
- сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;
Н'
- ставка НДС, %;
В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;
В' - выручка без НДС.
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налог на добавленную стоимость составляет 18 %.
|
|
|
|
|
|
|
|
2. От реализации имущества | 40 | 6,1 | 33,9 |
3. От сдачи имущества в аренду | 26 | 4 | 22 |
Итого | 4746 | 690,1 | 4055,9 |
2. Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от российской организации или иностранной.
Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов.
80*15 % = 12 тыс. руб.
3. Определение общей суммы затрат, относимых на себестоимость продукции
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления;
- прочие расходы.
Здесь же учитываются платежи за пользование кредитами банков, а также остаточная стоимость реализованного имущества.
Рреал = Рмат +Рот +Рам +Р проч + Пл% + Сост;
В состав прочих расходов включены командировочные расходы, расходы на подготовку кадров, ЕСН, налог на имущество, прочие расходы, в которых учтен налог на землю.
Рпроч=Рком+Рподг. кад + ЕСН + Ним + Рпр;
Налог на имущество предприятия рассчитывается по формулам:
- среднегодовая стоимость предприятия за отчетный период;
Н'им - ставка налога на имущество.
(3000+3000)/ 4*2= 750
Ним=750*0,02=15 тыс. руб.;
Рпроч=107+15+100 = 222 тыс. руб.;
Платежи за пользование кредитами банков, которые включаются в себестоимость продукции, рассчитываются по следующей формуле:
Скр - сумма займа;
Ст% - ставка ссудного процента за кредит, %; брать текущую ставку рефинансирования 8,25%
Ткр - срок кредита;
12 - продолжительность года
Пл% = 180* ( 8,25%*1) / (100*12 )= 1,3 тыс. руб.
Рреал=1675+670+222+15+1,3= 2583,3 тыс. руб.
4. Определим внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения:
Из всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.
Из условий задачи, к внереализационным доходам в целях налогообложения относятся доходы:
- от долевого участия в других организациях;
- от сдачи имущества в аренду;
С доходов в виде дивидендов налог удерживает налоговый агент. Поэтому для расчетов берем только сумму арендной платы.
Двнер. = 22 тыс. руб.
Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле:
П
% = С
, (5)
где П
% - платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.;
С
- сумма долга (займа), тыс. руб.;
С
% - ставка рефинансирования ЦБР, %;
Т
- срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.
12 - продолжительность года, мес.
Согласно данным сумма займа 180 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 20 %. Срок действия кредитного договора 1 месяц.
Пл = 180 * 
= 180 * (0,22/1200) = 3,3 тыс. руб.
5. Определение облагаемой налогом прибыли и суммы налога на прибыль
Облагаемая налогом прибыль определяется по формуле:
Поблаг= Пвал-Пльг-Двн/р, необл+DЭнорм;
Пльг - прибыль, освобождаемая от налога (льготная);
Дв/р, необл - внереализационные доходы, необлагаемые налогом на прибыль;
DЭнорм - затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, норм и нормативов.
Льготной прибылью является прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений по развитию собственной производственной базы, в порядке долевого участия, на финансирование благотворительных целей:
Затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, определяются как разность между фактическими затратами по этим статьям и величин, определяемых установленными лимитами и нормативами. Здесь же учитываются дополнительные расходы по оплате ссудного процента по ставкам, превышающим ставку рефинансирования ЦБ на 3 пункта (формула Пл% = Скр ( Ст % * Ткр ) /(100*12), только вместо ставки ссудного процента используется ее превышение над ставкой рефинансирования, увеличенной на 3 пункта).
Пл % = 180* ( 20*1) / ( 100*12 ) = 3 тыс. руб.
Побл =1756-420 + 4=1340 тыс. руб.;
Сумма налога на прибыль определяется по формуле:
Нпр= Побл* Н'пр;
Нпр=1340*20%= 268 тыс. руб. ставка 20%
Что это за работа над ошибками??? Нужно привести таблицу, которая показывает формирование налогооблагаемой базы!!! …где-то исправили, где-то нет…
Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль.
Расчет налоговой базы произвести в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, привести расчет показателей 1, 2, 3, 4, 5 из этой таблицы.
1. Доходы от реализации товаров собственного производства и основных средств.
Доходы от реализации товаров собственного производства составляют 4000 тыс. руб. без НДС.
Доходы от основных средств (от реализации имущества) составляют 33,9 тыс. руб. без НДС.
ВСЕГО: 4033,9 тыс. руб.
2. Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации, складываются из расходов по товарам собственного производства, расходов основных средств и налога на имущество.
Расходы по товарам собственного производства состоят из расходов на оплату труда, материальных расходов, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и составляют:
Р = 670 + 1675 + 100 = 2445 тыс. руб.
Согласно исходным данным расходы по основным средствам составляют (командир. расх., расх. на подг. кадр., компенс за исп л/а) 0 руб., налог на имущество 15 тыс. руб.
Робщ. = 2445 + 15 = 2460 тыс. руб.
3. Прибыль от реализации.
Прибыль от реализации составляет 4033,9 - 2460 = 1573,9 тыс. руб.
- в том числе по товарам собственного производства: 4000 – 2445 = 1555 тыс. руб.
- по основным средствам: 33,9 тыс. руб.
4. Внереализационные доходы.
Включают в себя доходы от долевого участия, от сдачи имущества в аренду. Доходы от долевого участия не облагаются налогом на прибыль по ставке 20 % , так как, согласно ст. 284 НК РФ «налоговые ставки п.1 и п.3», данный вид доходов уже был обложен по ставке 15 %. Таким образом, внереализационные доходы составили;
Двнер. = 22 тыс. руб. без НДС.
5. Внереализационные расходы.
Согласно исходным данным, составили 70 тыс. рублей, так как платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов, сумма внереализационных расходов составит:
Рвнер. = 71,36 тыс. руб т где исправление ошибок????
6. Убыток от внереализационных операций.
Составляет: 71,36 – 22 = 49,36 тыс. руб.
7. Налоговая база.
Таким образом, налоговая база за отчетный период составила:
1573,9 + (-49,36) = 1524,54 тыс. руб.
Таблица 3 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Показатели, формирующие налоговую базу | Сумма, тыс. руб. |
Доходы от реализации, в том числе: | 4033,9 |
· товаров собственного производства | 4000 |
· основных средств | 33,9 |
Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации в том числе | 2460 |
· по товарам собственного производства | 2445 |
· по основным средствам | 15 |
Прибыль (убытки) от реализации, в том числе | 1573,9 |
· товаров собственного производства | 1555 |
· основных средств | 33,9 |
Сумма внереализационных доходов | 22 |
Сумма внереализационных расходов | 71,36* |
Прибыль (убыток) от внереализационных операций | -49,36 |
Налоговая база за отчетный период | 1524,54 |
- Где ваши правильные расчеты????
Сумма налога на прибыль определяется по формуле:
Н
/100 ,
где Н
- сумма налога на прибыль;
НБ - налоговая база;
Н'
- ставка налога на прибыль, %.
Ставка налога на прибыль, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, равна 20 %.
Нп = (1524,54 * 20)/ 100 = 304,908 тыс. руб.
6. Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле:
П
,
где П - прибыль до налогообложения;
НДС
- НДС, возмещаемый за счет собственных источников.
Для определения налога на добавленную стоимость, возмещаемую за счет собственных средств, отсутствуют объекты налогообложения. Таким образом, чистая прибыль будет определяться без составляющей НДС1.
Пчист. = 1524,54 – 304,908 = 1219,632 тыс. руб.
