Плановая выездная выборочная проверка соблюдения казенным учреждением Ненецкого автономного округа «Центр природопользования и охраны окружающей среды» бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств, выделенных из окружного бюджета

На основании распоряжения заместителя руководителя Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа – начальника контрольно-ревизионного управления от 01.01.2001 №  459-ра проверочной группой контрольно-ревизионного управления Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа (далее – Управление) проведена плановая выездная выборочная проверка соблюдения казенным учреждением Ненецкого автономного округа «Центр природопользования и охраны окружающей среды» бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств, выделенных из окружного бюджета (далее – проверка).

Правовые  основания проведения проверки: статья 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 5 Положения о порядке осуществления Аппаратом Администрации Ненецкого автономного округа полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа -п, пункт 21.1 Положения об Аппарате Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа -п, пункт 10 Положения о контрольно-ревизионном управлении Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного приказом Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа , план контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа на 2016 год.

Тема проверки: Проверка соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств окружного бюджета.

Проверяемый период: с 01.01.2015 по 01.09.2016.

Сроки проведения контрольных действий: с 07.09.2016 по 30.09.2016.

Полное  наименование объекта контроля – казенное учреждение Ненецкого автономного округа «Центр природопользования и охраны окружающей среды».

Объем проверенных средств бюджета Ненецкого автономного округа: 62 091,0 тыс. руб.

Размер финансовых нарушений: 134 559,1 тыс. руб.

Установлено следующее.

В нарушение пунктов 6, 20, 213 приказа Министерства финансов РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции № 000н), Приложение Учетной политики, утвержденная приказом Учреждения -п (далее – Учетная политика):

Учетная политика Учреждения не содержит рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета, порядок проведения инвентаризации обязательств, порядок отражения в учете событий после отчетной даты, правила документооборота и технологию обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в  соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете, порядок организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего контроля (пункт 6); инвентаризации денежных документов в проверяемом периоде в сроки, установленные  Учетной политикой, утвержденной приказом Учреждения от 01.01.2001  , не проводились (пункт 20 Инструкции № 000н, Приложение 6 к Учетной политике); операции по выбытию горюче-смазочных материалов оформляются на основании ненадлежащим образом оформленных первичных учетных документов (в путевых листах отсутствует маршрут следования), что влияет на эффективность использования средств окружного бюджета (пункт 114). встречаются случаи, когда  в заявлениях на выдачу денежных средств в подотчет отсутствуют срок, на который он выдается (пункт 213).

В нарушение статьи 8, пунктов 1, 2  статьи 9 Федерального закона -ФЗ «О  бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете),  Приложения 4 к Учетной политике, пункта 7 раздела «Учет материальных запасов» к Учетной политики:

в бухгалтерском учете при выдаче мягкого инвентаря (СИЗ) в эксплуатацию не оформляется  внутреннее перемещение и не отражается смена материально-ответственных лиц (статья 8, пункт 7 раздела «Учет материальных запасов»);

произведено необоснованное списание ГСМ объемом 52,8 л. общей стоимостью 2 241,74 руб., в том числе дизельного топлива 41,4 л. стоимостью 1 788,48, бензина 11,4 л. стоимостью 453,26 руб.  при отсутствии  факта хозяйственной жизни. Размер финансового нарушения составил 2 241,74 руб. (пункт 1 статья 9); приобретенные почтовые марки списывались без указания в первичных учетных документах факта хозяйственной жизни. Размер финансового нарушения составил  24 821,95 руб. (пункт 1, 2  статьи 9); произведено возмещение механику понесенных расходов на приобретение бензина АИ-92 при отсутствии его должности в Перечне должностных  лиц, имеющих право на получение денежных средств подотчет на хозяйственные цели, а также имеющих право совершать сделки за счет собственных средств, с последующим возмещением. Размер финансового нарушения составил 3 640,22 руб. (статья 8, Приложение 4 к Учетной политике); не осуществляется внутренний контроль путевых листов, отражающих использование транспорта в производственных целях и являющихся основанием для списания ГСМ (статья 19).

В нарушение статьи  139 Трудового кодекса Российской Федерации, статьи 5  Закона Ненецкого автономного округа -ОЗ «О гарантиях и компенсациях лицам, работающим в организациях, финансируемых за счет средств окружного бюджета, а также лицам, получающим стипендии за счет средств окружного бюджета», Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации (далее – Положения № 000) Учреждением нарушен порядок исчисления среднего заработка работников, в результате чего работникам Учреждения не начислена и не выплачена сумма доплаты разницы между средним заработком работника и суммой пособия по временной нетрудоспособности за 2015 год в размере 141 119,95  руб., в том числе НДФЛ. Размер финансового нарушения составил 141 119,95 руб. В нарушение пунктов 9, 10 Положения № 000:

при расчете среднего дневного заработка для оплаты суммы заработка в период командировки не включалась вся сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период, в результате чего работникам Учреждения не начислена и не выплачены сумма заработка в период командировки. Размер финансового нарушения составил  2 118,30 руб., в том числе НДФЛ. (пункт 9). при расчете среднего дневного заработка для оплаты отпусков не включалась вся сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период, в результате чего работникам Учреждения не начислена и не выплачена сумма заработка для оплаты отпусков. Размер финансового нарушения составил 3 204,08 руб., в том числе НДФЛ: в  2015 году – 2 716,29 руб., в 2016 году – 487,79 руб. (пункт 10).

В нарушение части 2 приказа Минфина РФ н  «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» в табелях учета рабочего времени за 2015 год и 2016 год заполнялись все графы, а не графы, указывающие  отклонения от нормального использования рабочего времени. В нарушение Приказа Минфина России н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»:

в 2016 году применялся Табель учета рабочего времени (ф. 0301007) по форме, не предусмотренной нормативным документом; встречаются случаи, когда к бухгалтерскому учету принимаются авансовые отчеты, не содержащие  должности подотчетного лица, назначения аванса, подпись руководителя структурного подразделения, подпись и дату утверждения авансового отчета  руководителем Учреждения. Вместе с тем, графа 4 авансовых отчетов не содержит  наименование документов, подтверждающих произведенные расходы.

В нарушение пунктов 3.16., 3.3. раздела III «Функции Учреждения», пункта 5.18 раздела V «Функции работников, занятых в мероприятии» Регламента проведения мероприятий по охране окружающей среды, природопользования и особо охраняемых природных территорий, утвержденного  приказом Учреждения -п: 

не  обеспечен контроль за деятельностью работников, уполномоченных на осуществление мероприятий по контролю  в части  соблюдения сроков предоставления работниками отделов отчетов по плановым (рейдовым) заданиям; полноты и достоверности предоставленных отчетов (пункт 3.16. раздела III «Функции Учреждения»); не сформированы  группы для осуществления  мероприятия на выполнение плановых (рейдовых) заданий, в результате чего на задания направлен один работник (пункт 3.3. раздела III «Функции Учреждения»); отчеты по плановому (рейдовому) заданию содержат не все сведения: время выезда работников от места начала маршрута;  время прибытия сотрудников к месту окончания маршрута;  транспортные средства, задействованные при мероприятии (тип, рег.№ и т. п.); специальные средства, задействованные в мероприятии (модель, заводской номер); подписи должностных лиц Учреждения, участвующих в заданиях (пункт 5.18 раздела V «Функции работников, занятых в мероприятии»).

В нарушение пункта 1 Приложения к Правилам возмещения расходов, связанных со служебными  командировками работников государственных учреждений Ненецкого автономного округа, утвержденным постановлением Администрации Ненецкого автономного округа  -п:

работнику необоснованно возмещены расходы по найму жилого помещения категорией более высокой, чем предусмотрено нормативно-правовым актом Ненецкого автономного округа. Вместе с тем возмещенные расходы на проживание включили завтрак и ужин. Размер финансового нарушения составил 2 865,0 руб.; работнику необоснованно возмещены расходы по найму жилого помещения при отсутствии фактического проживания в периоды командировки с 01.03.2015 по 04.03.2015, с 05.09.2015 по 07.09.2015. Размер финансового нарушения составил  25 800 руб.

В нарушение пункта 3.3 договора /15 от 01.01.2001 и пункта 3.2 договора  № 9К/2015 от 01.01.2001 Учреждением нарушены сроки оплаты услуг. Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утвержденные  Учреждением приказом  -п  не содержат разделов, предусмотренных Положением об обеспечении работников специальной одеждой. В нарушение абзаца 3 пункта 13, пунктов 21, 30 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России н, пунктов 4.5, 5.4, 5.6 Положения об обеспечении работников Учреждения специальной одеждой и средствами индивидуальной защиты и Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утвержденного  приказом Учреждения -п:

в Учреждении не  определены места хранения СИЗ, в том числе зимней одежды и обуви на летний период, не доведен до работников порядок очистки СИЗ от загрязнений, а также порядок проведения ремонта СИЗ и замены в них отработанных элементов за счет средств работодателя, не определены случаи, когда  СИЗ могут оставаться у работника и во внерабочее время (пункты 21, 30 Приказа № 000н, пункты 4.5., 5.4., 5.6. Положения об обеспечении работников специальной одеждой); ненадлежащим образом организован учёт и контроль за сдачей спецодежды работниками Учреждения (абзаца 3 пункта 13 Приказа № 000н).

В нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждением  нарушен принцип эффективности использования бюджетных средств, выразившийся в списании СИЗ с бухгалтерского учета ранее истечения срока использования. Размер финансового нарушения составил 79 366,0 руб. При списании СИЗ отсутствует информация о полной непригодности мягкого инвентаря. В нарушение пункта 2 статьи 11 Закона о бухгалтерском учете, пунктов 2.6., 2.7. Методических указаний № 49  инвентаризационная комиссия  обеспечила недостоверное выявление фактического наличия материальных ценностей в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) . Вместе с тем, инвентаризационная комиссия не обеспечила полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках материальных ценностей. Фактическое наличие имущества при инвентаризации не определено путем обязательного подсчета. Размер финансового нарушения составил 93 617,62 руб. В нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждением  нарушен принцип эффективности использования бюджетных средств, выразившийся в направлении бюджетных средств на ремонт имущества (охотничьей избы, вахтовых балков), переданного в безвозмездное пользование, тогда как на основании акта приемки-передачи от 27.05.201, акта приема-передачи от 01.01.2001, акта сдачи-приема от 01.01.2001 имущество принято в исправном состоянии, внешние повреждения отсутствовали. Размер финансового нарушения составил 231 206,41 руб. В нарушение пункта 4 раздела II Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет Департамента природных ресурсов, экологии и агропромышленного комплекса Ненецкого автономного округа и казенных учреждений, находящихся в его ведении, утвержденный  распоряжением  в соответствии со штатным расписанием на 2015 год составил 26 029 789,5 руб., тогда как  утвержденной бюджетной сметой на 2015 год предусмотрен фонд оплаты труда 26 363 700,0 руб. Завышение фонда оплаты труда составило 333 910,5 руб. В нарушение пункта 5 статьи 161, статьи 162, пункта 3 статьи 219 БК РФ:

при заключении договора от 01.01.2001 с ГУП НАО «АПК», подлежащего оплате по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  с подстатьи 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ Учреждением  приняты бюджетные обязательства на 2015 год на сумму 604 412,79 руб. с превышением лимитов бюджетных обязательств на 2015 год по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ на 597 412,79 руб. Размер финансового нарушения составил 597 412,79 руб.; при заключении договора /15 от 01.01.2001 с , подлежащего оплате по КЦСР 14Ц7011 КВР 244 с подстатьи 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ, Учреждением  приняты бюджетные обязательства в размере 1 099 руб. с превышением лимитов бюджетных обязательств по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ на 1 099 руб. Размер финансового нарушения составил 1 099,0 руб.; при заключении договора /15 от 01.01.2001 с , подлежащего оплате по КЦСР 14Ц7011 КВР 244 с подстатьи 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ, Учреждением приняты бюджетные обязательства в размере 6 620 руб. с превышением лимитов бюджетных обязательств по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  КОСГУ по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ на 6 620 руб. Размер финансового нарушения составил 6 620,0 руб.; при заключении договора с МУ ПОКиТС, подлежащего оплате по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  с подстатьи 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ Учреждением  приняты бюджетные обязательства в размере 89 777,82 руб. при отсутствии лимитов бюджетных обязательств по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  по подстатье  223 «Коммунальные услуги» КОСГУ. Учреждением осуществлялось фактические потребление оказанных услуг по договорам , № 000/1-в от 01.01.2001, подлежащих оплате по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  с подстатьи 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ в отсутствие доведенных  до Учреждения лимитов бюджетных обязательств по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  по подстатье 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ.; дополнительным соглашением № 1 от 01.01.2001 к договору о передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества, являющегося окружной собственностью, закрепленного за организацией на праве хозяйственного ведения № б/н от 01.01.2001, Учреждением  приняты бюджетные обязательства на период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в размере 628 049,04 руб. при отсутствии утвержденных и доведенных до Учреждения лимитов бюджетных обязательств на 2016 год по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  по подстатье 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ. Размер финансового нарушения составил 628 049,04 руб.; при заключении договоров № 17Д/2015 от 01.01.2001 с индивидуальным предпринимателем , № 14Д/2015 от 01.01.2001 с индивидуальным предпринимателем , № 12Д/2015 от 01.01.2001 с индивидуальным предпринимателем , № 4П от 01.01.2001 с -НАО», подлежащих оплате по КВР 244  с подстатьи  222 «Транспортные услуги» КОСГУ, Учреждением  приняты бюджетные обязательства на 2015 год на сумму 900 000 руб. при отсутствии доведенных лимитов бюджетных обязательств на 2015 год по КЦСР 14Ц7011 КВР 244  по подстатье  222 «Транспортные услуги» КОСГУ. Размер финансового нарушения составил 900 000 руб. Таким образом, при заключении указанных договоров Учреждением приняты обязательства, подлежащие исполнению за счет средств бюджета Ненецкого автономного округа, при том, что указанные расходы не были запланированы и включены в бюджетную смету Учреждения.

В нарушение статьи 38 БК РФ и в соответствии со статьей 306.4 БК РФ Учреждением допущено нецелевое расходование средств:

в размере 75 500 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по КЦСР 1410071830 КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», по подстатье  226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ направлены на оплату услуг по изготовлению брошюры «Выписка из Правил рыболовства для Северного рыбохозяйственного бассейна, адаптированная для территории Ненецкого автономного округа», подлежащих оплате по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», с подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.  Размер финансового нарушения  75 500 руб.; в размере 75 500 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по КЦСР 14Ц0070110 КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», по подстатье  226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ «Прочие работы, услуги» направлены на оплату услуг по изготовлению брошюры «Выписка из Правил рыболовства для Северного рыбохозяйственного бассейна, адаптированная для территории Ненецкого автономного округа», подлежащих оплате по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», с подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.  Размер финансового нарушения 75 500 руб.; в размере 27 200 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ были направлены на оплату аренды транспортного средства с экипажем, оплата которого должна осуществляться по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», с подстатьи 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ. Размер финансового нарушения 27 500 руб.

В нарушение статей 162, 264.1 БК РФ, частей 1, 2, 3 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете, пунктов 2, 3, 4, 7, 9, 11, 318 Инструкции 157н, пункта 140  приказа Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 000н) Учреждением не осуществлена регистрация данных, содержащихся в первичных учетных документах, по счету бухгалтерского учета  050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год» и её накопление в регистрах бухгалтерского учета в 2015 году размер финансового нарушения составил 37 249 713,37 руб., в 1 полугодии 2016 года размер финансового нарушения составил 29 420 244,50 руб. В нарушение статей 162, 264.1 БК РФ, частей 1, 2, 3 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете, пунктов 2, 3, 4, 7, 9, 11, 318 Инструкции 157н, пунктов 141  Инструкции 162н Учреждением не осуществлена регистрация данных, содержащихся в первичных учетных документах, по счету бухгалтерского учета  050212000 «Принятые денежные обязательства» и её накопление в регистрах бухгалтерского учета в 2015 году размер финансового нарушения составил 37 249 713,37 руб., в 1 полугодии 2016 года размер финансового нарушения составил 14 804 884,23 руб. В нарушение статей 162, 264.1 БК РФ, частей 1, 2, 3 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете, пунктов 2, 3, 4, 7, 9, 11, 318 Инструкции 157н, пунктов 141.1 Инструкции 162н Учреждением не осуществлено ведение счета бухгалтерского учета 050217000 «Принимаемые обязательства» и её накопление в регистрах бухгалтерского учета в 2015 году размер финансового нарушения составил  7 559 069,04 руб., в 1 полугодии 2016 года размер финансового нарушения составил 4 930 149,77 руб. В нарушение статьи 162 БК РФ, статьи 13 Закона о бухгалтерском учете, пунктов 2, 3, 4, 11 Инструкции 157н, пунктов 7, 157, 159, 161, 167 Инструкции 191н Учреждением сформирована и представлена недостоверная бюджетная отчетность. В нарушение статьи 162 БК РФ, статьи 13 Закона о бухгалтерском учете, пунктов 2, 3, 4, 11 Инструкции 157н, пунктов 7, 71, 170.2 Инструкции 191н Учреждением составлена бухгалтерская (финансовая) отчетность не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

По итогам контрольного мероприятия в отношении должностных лиц Учреждения вынесено 7 постановлений по делам об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.15.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Общий размер наложенных штрафов составил 60 000 тыс. руб.