Задача №4 Учет процесса реализации (продажи)

Задача №4 Учет процесса реализации (продажи)

Требуется:

Открыть синтетические и аналитические счета к счету №90 «Продажи» Занести на них хозяйственные операции по учету процесса продажи (таб.№1) Определить финансовый результат от продажи

а) картофеля

б) молока

в) озимой пшеницы

г) услуг грузового автотранспорта

Закрыть счет №90 «Продажи» и аналитические счета к нему.

Остатки по счетам на начало отчетного периода

  Таблица №1

№ счета	Наименование счета	Дебет счете, руб.
51	Расчетный счет	4057000
50	Касса	1500
43	Готовая продукция	834000
23	Автомобильный транспорт	305000
90	Продажи	-
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	44000

Открываем синтетические счета и заносим на счета начальное сальдо (из таб.№1)

Дт51 «Расчетный счет» Кт
Н. с-до 4057000

Дт50 «Касса» Кт
Н. с-до 1500

Дт43 «Готовая продукция» Кт
Н. с-до 834000

Дт23/1 «Автом. транспорт» Кт
Н. с-до 305000

Дт90 «Продажи» Кт
Н. с-до -	Н. с-до -

Дт62 «покупатели и заказчики» Кт

Н. с-до - 44000

Открываем аналитические счета к счету 90 «Продажи»

Дт90 «Картофель» Кт

Дт90 «Молоко» Кт

Дт90 «Озимая пшеница»Кт

Дт90 «Услуги грузового авто-ля» Кт

Составляем корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям

Таблица №2

№ п/п	Содержание хозяйст­венной операции	Вариант 10А	Корреспонденция счетов
	Кол-во ц.	Сумма, руб.	3	4
1	2	3	4	5	6
1	Получены и оприходованы от урожая текущего года по плановой себестоимости: -        картофель по 1510руб. за 1 ц. -        пшеница озимая по 800руб. за 1 ц.	31,5 41,8	47565 33440	43/1 43/1	20/1 20/1
2	Получено от основного мо­лочного стада крупного рога­того скота по плановой себе­стоимости 2430руб. за 1 ц молока,	37,5	91125	43/2	20/2
3	Продано покупателям в счет государственного заказа про­дажи продукции по плановой себестоимости: -хлебоприемному пункту - зерно озимой пше­ницы, ц -овощной базе - картофель, ц -молокозаводу - молоко, ц	37,0 28,9 35,5	29600 43639 86265	90 90 90	43/1 43/1 43/2
4	Причитается с хлебоприем­ного пункта за зерно озимой пшеницы по цене реализа­ции 1070руб. за 1ц	37,0	39599	62	90
5	Причитается с овощной ба­зы за картофель но цепе реализации 2000руб за 1 ц	28,0	57800	62	90
6	Причитается с молокозаво­да за молоко по цене реали­зации 2500руб. за 1ц	35,5	88750	62	90
7	Начислена заработная плата рабочим, занятым реализа­цией: -        картофеля -        молока -        зерна озимой пшеницы		2800 4250 3560	90 90 90	70 70 70
8	Произведены отчисления в социальные фонды от суммы начисленной оплаты труда на реализации: -        картофеля -        молока -        зерна озимой пшеницы	560 850 712	90 90 90	69 69 69
9	Списана стоимость услуг ав­тотранспорта на расходы по реализации: -        картофеля -        молока -        зерна озимой пшеницы	400 590 430	90 90 90	23/4 23/4 23/4
10	Оплачены мелкие расходы за счет подотчетных сумм, свя­занные с реализацией: -        картофеля -        молока	89 62	90 90	71 71
11	Списана доля общехозяйст­венных расходов в затраты по реализации: -        картофеля -        молока -        зерна озимой пшеницы		196 265 144	90 90 90	26 26 26
12	Зачислены  на  расчетный счет  хозяйства  причитаю­щиеся суммы за проданную продукцию от: -        хлебоприемного пункта -        овощной базы -        молокозавода (суммы смотреть в операци­ях 4,5, 6)	39590 57800 88750	51 51 51	62 62 62
13	Списаны  калькуляционные разницы на реализованную продукцию:  -картофель -молоко -зерно озимой пшеницы (суммы определить) По  годовой  калькуляции фактическая себестоимость 1 ц продукции составила: - картофеля 1560 руб. - молока - 2400руб.  - зерна озимой пшеницы - 820 руб.	1445 1065 740	90 90 90	20/1 20/2 20/1
14	Выполнены  услуги  авто­транспорта для рабочих и служащих по плановой себе­стоимости 25 руб. за 1 т. км	140	13300	90	23/4
15	Списана  калькуляционная разница по услугам  авто­транспорта Фактическая себестоимость 1т. км - 90 руб.;	140	700	90	23/4
16	Внесено в кассу рабочими и служащими за услуги авто­транспорта	14500	50	90
17	Списан финансовый резуль­тат от реализации продукции и услуг: -        картофеля -        молока -        озимой пшеницы оказания услуг автотранс­порта

Операция №13 списываем калькуляционные разницы между плановой  и фактической  себестоимости на реализацию продукции.

Расчет и списание калькуляционных разниц

Таблица №3.

№ п/п	Виды реализованной продукции	Кол-во центнеров	Плановая себестоимость	Фактическая себестоимость	Калькуляционная разница	Корреспонденция счетов
На 1ц.	Всего	Дт	Кт
1	Картофель	28,9	1510	1560	50	1445	90	20
2	Молоко	35,5	2430	2400	30	1065	90	20
3	Озимая пшеница	37	800	820	20	740	90	20
Всего	-	-	-	-	1120	-	-

Записываем хозяйственные операции из таблицы №2 и таблицы №3 (только на открытие счета) на счета синтетического и аналитического  учета. Подсчитываем на счетах дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо (кроме счета 90 «Продажи»)

Синтетические счета

Дт  51 Расчетный счет  Кт	Дт.  50 Касса  Кт
Н. сальдо 4057000 12)39590   57800   88750 Об. 186140 К. сальдо 4243140	6)364000 Об 364000	Н. сальдо 1500 16)14500 Об 14500 К. сальдо 16000

Дт  43 Готовая продукция  Кт	Дт.23  Авто. транспортКт
Н. сальдо 1)47565 1)33440 2)91125 Об. 172130 К. сальдо 846626	Н. сальдо 305000 К. сальдо 290980	9)400   590   430 14)13300 15)700 Об. 14020

Дт  90 Продажи  Кт	Дт.  62 Покупатели и заказчикиКт
3) 29600   43639   86265 7) 2800   4250   3560 8) 560   850   712 9)400   590   430 10)89   62 11)196   265   144 13)1445 1065   740 14) 13300 15)700 Об. 188132 17)8671   4404 Итого:203107 Счет закрыт	4)39590 5)57800 6)88750 16)14500 Об.200640 17)2467 Итого 203107	Н. сальдо 44000 4)39590 5)57800 6)88750 Об. 186140 К. сальдо 44000	12)39590   57800   88750 Об. 186140

Аналитические счета

Дт  90 картофель Кт	Дт 90 Молоко  Кт
3)43639 7)2800 8)560 9)400 10)89 11)196 13)1445 Об. 49129 17) 8671 Итого 57800	5) 57800 Итого 57800 Счет закрыт	3)86265 7)4250 8)850 9)590 10)62 11)265 13)1065 Об.91217 К. сальдо 290980	6)88750 17)2467 Об. 91217 Счет закрыт

Дт  90 Озимая пшеница  Кт	Дт 90 Услуги грузового транспорта  Кт
3)29600 7)3560 8)712 9)430 11)144 13)740 Об. 35186 17)4404 Итого 39590	4) 39590 Итого 39590 Счет закрыт	14)13300 15)700 Об. 12600 17)1900 Итого 14500	16)14500 Итого 14500 Счет закрыт

Финансовый результат от продажи

№ п/п	Наименование продукции	Полная себестоимость	Выручка от продажи кредит счета 90	Финансовый результат	Корреспонденция счетов
Приб.	Убыт.	Дт	Кт
1	Картофель	49129	57800	8671	90	99
2	Молоко	91217	88750	2467	99	90
3	Озимая пшеница	35186	39590	4404	90	99
4	Грузовой автотранспорт	12600	14500	1900	90	99
Всего	188132	200640	14975	2467

Вывод: В целом от продажи предприятие получило прибыль в сумме 12508 (14975-2467) или 200640-188132=12508

В результате отражения операции №17 на синтетическом счете 90 «Продажи» и аналитических счетах к нему, все эти счета закрываются.

Проверка: сумма дебетовых и кредитовых оборотов на аналитических счетах, открываемых ссчетом  90 «Продажи» должна равняться итоговым дебетовому и кредитовому обороту синтетического счета 90 «продажи»

Задача №1 «Счета и двойная запись»

Требуется:

Открыть синтетические счета согласно начального баланса. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:№ 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;№ 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.         Записать хозяйственные операции в открытые синтетические счета и подсчитать конечное Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам отдельно к синтетическому счёту № 60 и № 62. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Составить бухгалтерский баланс на 1-е число следующего месяца. Сверить данные оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов.

Исходные данные. Хозяйственные операции за отчетный месяц (май)

Баланс на 1-е сентября.

№ счета	Наименование статьи	Сумма, руб.	№ счета	Наименование статьи	Сумма, руб.
1 10 43 51 62 90	Основное средства Материалы Готовая продукция Расчёты счёт Расчёты с покупателями и заказчика Продажа продукции (работ и услуг)	1225000 37200 68000 452000 12500	80 60 90	Уставной капитал Расчёты с поставщика и подрядчика	1780000 14700
Баланс	1794700	Баланс	1794700

Исходные данные. Хозяйственные операции за отчетный месяц (май)

№ п/п	Содержание хозяйст­венных операций	Вариант 10А	Дт	Кт
1	Поступили на склад запасные части от Агропромснаба	5000	10	60
2	Поступили на склад нефтепродукты  от АО «Примор Нефтепродукт»	1400	10	60
3	Продано молоко мо­локозаводу в счет вы­полнения госзаказа	32500	90	43
4	Причитается хозяйст­ву выручка от моло­козавода за молоко по реализационным це­нам	40500	62	90
5	Поступила на расчет­ный счет хозяйства выручка за молоко от молокозавода	35000	51	62
6	Перечислено с рас­четного счета хозяй­ства в уплату задол­женности и аванс Агропромснабу	13000	60	51
7	Отправлена на хлебо­приемный пункт пшеница по плановой себестоимости на сумму	35300	90	43
8	Причитается хозяйст­ву с хлебоприемного пункта	44500	62	90
9	Поступила на расчет­ный счет хозяйства выручка от хлебопри­емного пункта	41200	51	62
10	Поступили на склад комбикорма от хлебо­приемного пункта	1550	10	62
11	Поступило на склад дизельное топливо отАО «Примор Нефтепродукт»	910	10	60

1.Открываем синтетические счета и записываем на них начальное сальдо согласно баланса.

Синтетические счета

Дт 01 «Основное производство» Кт
Н. с 122500 Об. К. с. 122500	Об.

Дт  10 «Материалы» Кт
Н. с. 37200 1) 5000 2) 1400 10) 1550 11) 910 Об. 8860 К. с. 46060	Об.-

Дт43 «Готовая продукция» Кт
Н. с 68000 Об. К. с. 200	3)32500 7)35300 Об.67800

Дт62 «Расчеты с пок-ми и зак-ми» Кт
Н. с 12500 4)40500 8)44500 Об. 85000 К. с. 19750	5)35000 9)41200 10)1550 Об.77750

Дт80 «Уставной катал» Кт
Об.	Н. с 1780000 Об. К. с.1780000

Дт51 «Расчетный счетКт
Н. с452000 5)35000 9) 41200 Об. 76200 К. с.515200	6)13000 Об.13000

Дт90 «Продажи» Кт
3)32500 7)35300 Об. 67800	4) 40500 8)44500 Об.85000 К. с. 17200

2. Открываем аналитические счета и по наименованиям поставщиков и покупателей согласно задания. Записываем на них счета начальное сальдо.

3. Записываем хозяйственные операции в открытые синтетические и аналитические счета и подчитываем  на них дебетовые и кредитовые операции, конечное сальдо. При выполнении этого задания следует учитывать структуру активных и пассивных  счетов.

Дт 60 «Расчеты с пос-ми и под-ми» Кт
6) 13000 Об. 13000	Н. с14700 1)5000 2)1400 11)910 Об.7310 К. с. 9010

Структура активного счета

ДтАктивный счет Кт
Н. с-до увеличение К. с – до.	уменьшение

Конечное сальдо (к. с-до) = Начальное сальдо (Н. с.)+ дебетовый оборот(Д. о.) – кредитовый оборот(К. о.)

Структура пассивного счета

ДтПассивный счет Кт
уменьшение	Н. с-до увеличение К. с – до.

Дт60 «Агропроснаб» Кт
6)13000 Об. с.- 13000	Н. с-до 1)5000 Об. с.-5000 К. с – 1000

Дт  60 АО Приморнефтепродукт»  Кт
Об. с.- 13000	Н. с-до-5700 2)1400 11) 910 Об. с.-2310 К. с – 1000

Конечное сальдо (к. с-до) = начальное сальдо

Кредитовый оборот (К. о) – дебетовый 

Аналитические счета

Дт  62 «Хлебоприемный пункт»  Кт
Н. с-до-8500 8)44500 Об. с.- 44500 К. с – 10250	9)41200 10)1550 Об. с.-42750

Дт62 «Молокозавод» Кт
Н. с-до 4000 4)40500 Об. с.- 40500 К. с – 9500	5)35000 Об. с.-35000

4. Составляем оборотную ведомость по аналитическим счетам №60 и №62 итоги по данной ведомости и итоги синтетических счетов №60 и №62 должны быть равны.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету №60 «Расчеты с поставщиками  и подрятчиками»

п/п	Наименование организации	Остаток на  сентября	Обороты за сентябрь	Остаток на 1-е октября
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Агропромснаб	9000	13000	5000	1000
2	АО Приморнефтепродукт	5700	-	2310	8010
Итого:	14700	13000	7310	9010

Проверка: 14700+7310-1300=9010

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

п/п	Наименование организации	Остаток на  1-е сентября	Обороты за сентябрь	Остаток на 1-е октября
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Молокозавод	4000	40500	35000	9500
2	Хлебоприемный пункт	8500	44500	42750	10250
Итого:	12500	85000	77750	19750

Проверка: 12500+85000-77750=19750

5. Составляем оборотную ведомость по синтетическим счетам. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться равенство итогов по дебиту и кредиту:

а. остаток на 1 сентября

б. обороты за сентябрь

в. остаток на 1 октября

Это равенство обеспечивает принцип двойной записи в бухгалтерском учете.

№ счета	Наименование синтетического счета	Остаток на  1-е сентября	Обороты за сентябрь	Остаток на 1-е октября
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основное средство	1225000	1225000
10	Материалы	37200	8860	46060
43	Готовая продукция	68000	67800	200
51	Расчетный счет	452000	76200	13000	515200
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	14700	13000	7310	9010
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	12500	85000	77750	19750
80	Уставной капитал	1780000	1780000
90	Продажа продукции	67800	85000	17200
Итого:	1794700	1794700	250860	250860	1806210	1806210

6. Составляем баланс на первое октября

В балансе итог актива должен равняться итогу пассива. Если это равенство соблюдается, значит задача решена правильно.

Баланс хозяйства на 1 сентября

Актив  Пассив

Шифр счета	Наименование статьи	Сумма, руб.	№ счета	Наименование статьи	Сумма, руб.
01	Основные средства	1225000	60	Расчеты с поставщика и подрядчиками	9010
80	Уставной капитал	1780000
10	Материалы	46060	90	Продажа продукции	17200
43	Готовая продукция	200
51	Расчетный счет	515200
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	19750
90	Продажа продукции

Баланс  1806120  Баланс  1806120 

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Раздел 3. Счета и двойная запись

Исходные данные. Хозяйственные операции за отчетный месяц (май)

№ п/п	Содержание хозяйст­венных операций	Варианты - сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Поступили на склад запасные части от Агропромснаба	5300	5400	5100	5200	5800	5600	5700	5750	5500	4900
2	Поступили на склад нефтепродукты  отАО «Примор Нефтепродукт»	1100	900	1350	990	1270	1080	1200	1410	1395	1300
3	Продано молоко мо­локозаводу в счет вы­полнения госзаказа	31000	28600	29000	33440	32700	31900	29500	32500	33000	32800
4	Причитается хозяйст­ву выручка от моло­козавода за молоко по реализационным це­нам	37000	36700	35900	39000	40600	41300	38500	39800	41400	40950
5	Поступила на расчет­ный счет хозяйства выручка за молоко от молокозавода	32100	34000	31200	36000	35500	33900	31400	35200	31300	34700
6	Перечислено с рас­четного счета хозяй­ства в уплату задол­женности и аванс Агропромснабу	12000	12200	11900	11800	13100	12300	13400	13500	12900	10500
7	Отправлена на хлебо­приемный пункт пшеница по плановой себестоимости на сумму	33500	33800	33400	33900	33300	33600	39700	33100	33200	33100
8	Причитается хозяйст­ву с хлебоприемного пункта	40600	41100	41000	42300	39300	38700	39100	38400	39900	38900
9	Поступила на расчет­ный счет хозяйства выручка от хлебопри­емного пункта	40000	39000	38000	39000	36000	35000	34000	33000	37000	32000
10	Поступили на склад комбикорма от хлебо­приемного пункта	1400	1500	1580	1490	1510	1590	1410	1390	1350	1470
11	Поступило на склад дизельное топливо отАО «Примор Нефтепродукт»	800	900	700	850	990	770	930	760	840	880