Может ли ФНС провести в одно время несколько проверок.
Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные (п. 1 ст. 87 НК РФ). При этом камеральные и выездные проверки могут проводиться независимо друг от друга, то есть одновременно и по одним и тем же налогам. Согласно письму ФНС РФ от 01.01.01 года № ЕД-4-2/4529 фирма обязана выполнить все постановления, вынесенные по результатам обеих ревизий.
Камеральная и выездная поездки по статьям 88, 89 НК РФ считаются самостоятельной формой контроля. В Налоговом Кодексе не указано, что одна из них затрудняет проведение другой. К примеру, проверяющие не обнаружили нарушений во время камеральной проверки. Следовательно, они имеют все шансы выявить их во время выездной ревизии. И наоборот.
Вдобавок к этому, налоговая инспекция может организовать еще и кассовую проверку на предприятии. К подобным заключениям пришли представители Минфина РФ, об этом говорится в письме от 5 июля 2013 года № 03-02-08/26094. В акте госслужащие, для обоснования своей позиции, привели аналогичные доводы, так как никаких ограничений нет и в Федеральном законе №54-ФЗ, принятом 22 мая 2003 года. В законе говорится об использовании ККТ во время осуществления наличных расчетов с применением кредитных карт различных банков.
Скорее всего, в ближайшее время представители налоговых органов власти усилят степень контроля за кассовой дисциплиной из-за нововведений, согласно упомянутому закону.
Перед тем, как проводить выездную проверку, представители налогового органа постоянно осуществляют предпроверочное исследование для сужения направлений поиска. От его качества зависит результат и скорость проведения будущей ревизии.
Как правило, представители налоговых инспекций стараются сосредоточить собственные усилия на следующих направлениях поиска:
- Выявить компании-однодневки среди фирм поставщиков или покупателей; Установить источник внепланового оборота наличных денег или безосновательных неожиданных платежей, осуществляемых компанией; Обнаружить область зависимых друг от друга предприятий; Сравнить рыночные цены с положениями раздела V.1 части 1 НК РФ; Выявить не денежные формы расчета и проконтролировать их экономическую целесообразность; Собрать доказательства применения различных налоговых схем; Выявить крупные нетипичные для данного налогоплательщика сделки (продажа или покупка крупной недвижимости), оценить их последствия для предприятия; Выявить и проконтролировать экономические необходимости, фактические обстоятельства исполнения нематериальных соглашений: адвокатских, рекламных и маркетинговых услуг, услуг по поиску покупателей и поставщиков; Выявить постоянные системные погрешности в ведении бухгалтерского и налогового учета; Обнаружить отдельные единичные виды расходов, которые могут быть безосновательными (например большие затраты фирмы на услуги сотовой связи); Выявить технические изъяны при создании и оформлении документации.
