Учетная политика АБ «ОРГРЭС-БАНК» на 2003 год

Приложение

УТВЕРЖДЕНО

Приказом Председателя Правления

АБ «ОРГРЭС-БАНК»

№ 000 от 01.01.01 г.

Учетная политика АБ «ОРГРЭС-БАНК»

на 2003 год

Москва 2002

I. Общие положения

Учетная политика АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО), далее – «Банк», сформирована на основе:

1. Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. .

2. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержден­ного Приказом Минфина РФ от 09.12.98г № 60н

3. Гражданского кодекса Российской Федерации части 1 от 30.11 94г. № 51 - ФЗ и части 2 от 2601.96г. №14-ФЗ.

4. Налогового кодекса Российской Федерации (части первой и части второй).

5. Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, ут­вержденного Положением Банка России от 01.01.2001 г. .

6. Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на терри­тории РФ, утвержденных Положением Банка России от 01.01.2001 г. .

7. Других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

II. Формирование учетной политики

1. Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов бухгал­терского учета:

1.1 Принцип имущественной обособленности, означающий, что имущества и обя­зательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников данного и других предприятий.

1.2 Принцип непрерывности деятельности Банка, предполагающий, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необхо­димость ликвидации.

1.3. Принцип последовательности применения учетной политики, предусматривающий, что выбранная Банком учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирова­ния бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности.

1.4. Принципы временной определенности фактов хозяйственной деятельности, когда факты хозяйственной деятельности Банка относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено нормативными ак­тами Банка России.

1.5. Принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу, а именно доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев установленных Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

1.6. Принцип осторожности, означающий разумную оценку и отражение в учете активов и пассивов, доходов и расходов с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.

Реализация учетной политики Банка строится на соблюдении таких критериев, как:

• преемственность, т. е. остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

• полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

• осмотрительность, т. е. большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем воз­можных доходов и активов при недопущении создания скрытых резервов;

• приоритет содержания над формой, т. е. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйст­венной деятельности исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования;

• непротиворечивость, т. е. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтер­ской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

• рациональность, т. е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;

• открытость, т. е. отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными ин­формированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплош­ного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабо­чим Планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения операции или возникновения обязательств.

3. Учетная политика Банка регламентирует ведение бухгалтерского учета и определение показателей для расчета налогов между Головным Банком и его филиалом.

Ш. Организационно-технический аспект учетной политики

3.1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий план счетов разрабатывается и ведется на основании Правил ведения бухгалтерского учета в коммерческих банках на территории РФ от 5 декабря 2002 г. При этом Банк ведет книги открытых счетов в электронном виде с обязательной сквозной нумерацией и ежедневным распечатываем ведомости открытых счетов. На каждое первое число следующего года указанные книги распечатываются, нумеруются, брошюруются, подписываются Главным бухгалтером и сдаются в архив. Головной Банк ведет следующие отдельные книги открытых ( закрытых ) счетов :

Книга открытых ( закрытых) счетов юридических лиц. Книга открытых ( закрытых) счетов физических лиц. Книга открытых ( закрытых) корреспондентских счетов. Книга открытых ( закрытых) внутрибанковских счетов.

Филиалы Банка по решению Управляющего филиалом могут иное количество книг открытых ( закрытых ) счетов. При этом, для осуществления контроля за деятельностью филиалов после принятия Управляющим решения о количестве необходимых для работы книг указанное решение в срок до 29 декабря года, предыдущего новому отчетному году передается Главному Бухгалтеру Головного Банка. (по вновь открытым филиалам – в течении 3 рабочих дней после открытия корреспонденсткого счета о отделении Банка России).

В Филиалах Банка рабочий план счетов Утверждается Управляющим филиала и Главным Бухгалтером филиала Банка.

Во всем остальном филиалы руководствуются настоящей Учетной Политикой.

3.2. Первичные учетные документы

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются как унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Госкомстата, так и самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций. Такие документы включают следующие реквизиты: наименование документа, дату
составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственной операции стоимостном выражении.

3.3. Способы ведения бухгалтерского учета

3.3.1. Перечень документов, используемых Головным Банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приводится в приложении к настоящей Учетной политике.

Перечень документов, используемых Филиалами Банка при оформлении банковских и хозяйственных операций основывается на формах Головного Банка и утверждается Управляющими филиалами Банка.

3.3.2 Бухгалтерский учет в Банке и Книга регистрации лицевых счетов ведется с применением ПЭВМ в машиноориентированной форме. Хранение бухгалтерских документов производится Банком в электронном виде. При этом Банк обеспечивает:

·  Сохранность электронных баз данных.

·  Невозможность внесения исправлений во все бухгалтерские документы после закрытия операционного дня.

·  Возможность вывода на печать любых бухгалтерских документов в случае необходимости.

В АБ «ОРГРЭС-БАНК» в электронном виде с использованием программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками ведется Книга учета денежной наличности и других ценностей (форма 120). При этом:

·  Листы книги ежедневно распечатываются и подшиваются в отдельное дело.

·  По окончании каждого полугодия листы Книги брошюруются в хронологическом порядке и заверяются в соответствии с требованиями ЦБ РФ.

Вывод прочих бухгалтерских документов на печать определяется в Головном Банке и Филиалах Банка непосредственно Руководителями (управляющими) и оформляются в форме распоряжения.

3.2. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

3.3. Имущество Банка, обязательства и хозяйственные операции для отражения бух­галтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования факти­чески производственных расходов в рублях и копейках.

3.4. В соответствии со статьей 317 Гражданского кодекса РФ допускается оплата обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом подлежащая оплате сумма в рублях определяется по соответст­вующему курсу на дату, установленную соглашением сторон. В случае несоответствия курса условной денежной единицы на дату оплаты и на дату отгрузки товаров (работ, услуг) возникает суммовая разница.

3.5. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности явля­ется коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглаше­ние они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

3.6. Выходные и праздничные дни в связи с наличием в Головном офисе операционных касс, осуществляющих в эти дни операции, признаются в Банке, включая филиалы, рабочими. В эти дни формируются бухгалтерские документы, включая баланс Банка и производится переоценка валютных ценностей в соответствии с требованиями Банка России.

1V. Некоторые особенности бухгалтерского учета в АБ «ОРГРЭС-БАНК»

1. Основные средства

К основным средствам, подлежащим бухгалтерскому учету, относится часть имущества Банка со сроком полезного использования более 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для осуществления деятельности, а также в случаях, предусмотренных санитарно - гигиеническими требованиями и имущество, используемое Банком на собственные социальные нужды :

·  здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, оружие - независимо от стоимости, объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве, длительностью пользования свыше года и со стоимостью на дату приобретения более стократного (установленного законодательством РФ) минимального размера месячной оплаты труда;

·  земельные участки и объекты природопользования;

·  законченные капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, соору­жения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам.

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал Банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями; полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств; полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств; приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету.

Стоимость основных средств погашается путем начисления износа (амортизированной стои­мости) и списания на издержки производства (обращения) в течение нормативного срока их по­лезного использования. Предельная сумма начисленной амортизации (износа) должна быть равна балансовой стоимости объекта (пред­мета). Классификация основных средств по амортизационным группам осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 года № 1.

Банк вправе в целях обновления производственных фондов применять нормы ускоренной амортизации согласно действующему законодательству. Применение ускоренных норм амортизации производится по решению Правления Банка.

2. Нематериальные активы

Нематериальными активами Банка признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые для производственных нужд Банка в течении продолжительного времени ( более 12 месяцев) .

Нематериальные активы отражаются на счетах по их учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования.

Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:

полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов; полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов; приобретенных за плату (в том числе, бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

Согласно ст. 257 гл. 25 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Стоимость нематериальных активов, созданных Банком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом.

3. Хозяйственные материалы

Хозяйственные материалы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях.

4. Финансовые вложения

4.1. Вложения в уставный капитал других организаций

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.

4.2. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов

Вложения Банка в долговые обязательства, не обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по покупной стоимости и не переоцениваются. Эти долговые обязательства продолжают учитываться на балансовых счетах по покупной стоимости. Вложения в ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по рыночным ценам. Балансовая стоимость этих бумаг подлежит переоценке по мере изменения рыночного курса.

Вложения Банка в акции сторонних эмитентов, не обращающиеся на ОРЦБ, отражаются в учете по цене приобретения, дальнейшей переоценке не подлежат.

Собственные акции Банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости.

Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях.

На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги, выкупленные для погашения; выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи; ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги на хранении по договорам хранения).

Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.

Ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства определяется Порядком бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами в АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО).

4.3. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

4.4. Финансовые требования

Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.

Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Требования по поставке ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения.

5. Обязательства Банка

5.1. Собственные ценные бумаги

Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости.

5.2. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной кредиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

5.3. Финансовые обязательства

Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг.

Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Обязательства по поставке ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения.

6. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина России , на основании Приказа по Банку о проведении инвентаризации. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее Банку, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т. п.):

здания и сооружения — один раз в 3 года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; автотранспорт и другие транспортные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; конторское оборудование, мебель — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; компьютерная техника, информационные системы обработки данных — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; другое оборудование и другие основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; долгосрочно арендуемые основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; нематериальные активы — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально-бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы — по усмотрению руководства и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности — не реже одного раза в квартал и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Приказом руководителя Банка могут устанавливаться более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.

Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:

·  при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже; при смене материально ответственных лиц (на дату приемки-передачи дел);

·  при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

·  в случае стихийных бедствий, пожара и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов РФ.

Для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей Банка создается комиссия.

Результаты инвентаризации оформляются актами и подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.

Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация, по статье 17306 «Другие полученные доходы — от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей».

Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение, по статье 29405 «Другие операционные расходы — по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам».

Если выявлена недостача, и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.

7. Доходы и расходы будущих периодов

Учет доходов и расходов будущих периодов ведется на балансовых счетах №№ 000 и 614. Учиты­вая, что отнесение сумм на счета доходов № 000 и расходов № 000 производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета №№ 000 и 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных нормативными актами Банка России.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным перио­дам, отражаются в учете в дебете «Расходы будущих периодов по другим опера­циям» и списываются на издержки производства (обращения) в течение срока, к которому они относятся (Указание ЦБ РФ от 30.11.98 г. ).

Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соот­ветствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом Председателя Правления Банка.

К расходам будущих периодов, учитываемых на счете № 000, относятся:

-  расходы на арендную плату, уплаченные арендодателю вперед;

-  плата за подписку на газеты, журналы или другие источники информации;

-  расходы на арендную плату телефонных, телекоммуникационных и пр. каналов связи и телеви­дения;

-  расходы на обучение кадров, распределяемые равномерно между отчетными периодами в течение всего срока действия договора с учебным заведением;

-  расходы на долговременную рекламу и другие аналогичные расходы

-  другие производственные расходы Банка.

Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте и ценных бумаг на счетах доходов (счет № 000) и расходов (счет № 000) будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:

-  счет № 000 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»;

-  счет № 000 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» и т. д.

Банк может открывать необходимое количество лицевых счетов на балан­совых счетах №№ 000 и 61406 по признакам, требующимся для управления Банком (наличные и срочные сделки, виды валют и т. п.), с обязательным закрытием этих счетов путем переноса остат­ков раз в квартал на счета по учету доходов и расходов Банка.

Определение финансовых результатов от переоценки ценных бумаг осуществляется в по­следний рабочий день месяца с учетом операций, проведенных за последний рабочий день. При этом образовавшееся сальдо подлежит отнесению со к доходам Банка, а если сальдо осталось на счете № 000 - то к расходам Банка.

8. Резервы, фонды

Согласно Указанию ЦБ РФ от 13.07.99 «О формировании резерва под операции кредитных организаций РФ с резидентами офшорных зон» в Банке формируется резерв под операции с резидентами офшорных зон.

Согласно Положению Банка России от 01.01.2001 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» Банк создает резервы на возможные потери.

Резерв формируется в соответствии с «Порядком формирования АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО) резервов на возможные потери», утвержденным приказом по Банку.

Резервы под обесценение ценных бумаг исчисляются отдельно по каждой группе ценных бумаг.

Резерв формируется в последний рабочий день месяца, в котором была приобретена ценная бумага, и списывается одновременно с выбытием ценной бумаги.

Банк и его филиалы по итогам отчетного месяца производят корректировку созданных ранее резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг. Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте Российской Федерации независимо от валюты номинала ценной бумаги.

Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения и рыночная цена пересчитываются в российские рубли по официальному курсу Банка России на дату создания и корректировки резерва.

Банк и филиалы создают резервы на возможные потери по ссудам в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.97 № 62а, Письмом ЦБ РФ от 23.07.98 . Общая величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам определяется как сумма расчетных величин резерва в разрезе отдельных ссудных задолженностей, отнесенных к одной из четырех групп риска на основе критериев классификации ссуд, определенных Инструкцией ЦБ РФ № 62а.

Резерв на возможные потери по ссудам создается Банком и его филиалами в обязательном порядке по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам Банка.

При непогашении задолженности Банк и его филиалы:

-  в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором либо иным документом, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносить на счета просроченной задолженности;

-  в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов.

При этом днем погашения задолженности по векселю считается день предъявления векселя, определяемый в соответствии со статьями 34, 38 Единообразного закона о переводном и простом векселе 1930 года (ЕВЗ).

Под основной суммой долга по векселям в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам понимается покупная стоимость (цена приобретения) векселя.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.

Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от:

-  суммы фактической ссудной задолженности;

-  изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам;

-  цены на драгоценные металлы на дату регулирования;

-  от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель) на отчетную дату.

Ссудная задолженность безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров Банка списывается с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года — с отнесением на балансовый счет 70209 «Другие расходы».

Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды.

Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса Банка за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

Признанные безнадежными и/или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета директоров Банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.

Списание ссудной задолженности с баланса Банка или филиала вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса Банка или филиала задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т. д.

Списанная с баланса Банка или филиала задолженность учитывается по внебалансовому счету № 000 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и внебалансовых счетах № 000 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитной организации» и № 000 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

Банк и филиалы регулярно, не реже одного раза в квартал, направляют клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов Банка или филиала по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам (неполученному дисконту), соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезе клиентов по внебалансовым счетам №№ 000, 91704, 91801, 91802 и 91803. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности в течение срока исковой давности.

Учтенные Банком векселя, срок предъявления которых не наступил, а также векселя со сроком «до востребования» относятся к 1 группе риска в случае, если не имеется оснований для отнесения их к более высокой группе риска по причинам финансового состояния заемщика.

Порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых Банком при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств ведется в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

Банк не создает резервы:

-  на предстоящую оплату отпусков;

-  на выплату вознаграждения по итогам года, за выслугу лет и другие установленные законодательством выплаты;

-  на ремонт основных средств.

Банк из нераспределенной прибыли создает фонды в соответствии с «Положением о порядке формирования и использования фондов АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО).

Банк в соответствии с Федеральным законом от 26.12.95 «Об акционерных обществах» и Уставом создает резервный фонд до достижения размера не менее 5% уставного фонда. Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций Банка в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Банк создает резервы во всех необходимых случаях по Указаниям ЦБ РФ или изменениям правилам ведения бухгалтерского учета кредитными организациями в РФ.

9. Учет операций с иностранной валютой

Порядок учета валютных счетов и статей бухгалтерского баланса Банка регламенти­руется «Положением об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций» № 39 от 24.04.96 г., утвержденным Приказом ЦБ РФ от 24.04.96 г. и Инструкцией ЦБ РФ «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками от 22.05.96 г. РФ» №41, а также «Положением о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» от 10.06 96г № 000, введенным в действие Приказом ЦБР от 10.06.96 г. № 02-198, с учетом изменений, внесенных Письмом ЦБ РФ от 06г. № 000 и «Положением о порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21.03.97 г. № 55, введенным в действие Приказом ЦБ РФ от 21.03.97 года. Банк проводит текущую переоценку валютных статей баланса в связи с изменение официального курса ЦБ РФ. Перечень счетов в иностранной валюте, подлежащей переоценке, установлен Положением Банка России № 000 от 01.01.01 г. Результаты переоценки отражаются в учете на непарных балансовых счетах № 000 – положительные курсовые разницы, № 000 – отрицательные курсовые разницы. На отдельных лицевых счетах балансовых счетов №№ 000, 61406 производится учет реализованной и нереализованной курсовой разницы. Балансовые счета №№ 000, 61406 закрываются ежеквартально на доходы и расходы Банка соответственно.

При осуществлении капитальных и хозяйственных затрат в иностранной валюте Банк производит учет по курсу Банка России на день оплаты (фактического осуществления расходов). Доходы и расходы в иностранной валюте учитываются по курсу Банка России в день фактического получения (фактического расхода).

При проведении конверсионных операций Банк разделяет операции купли - продажи за свой счет и за счет клиента. При осуществлении операции за свой счет Банк использует балансовый счет № 000, при осуществлении операции за счет Клиента Банк использует счет № 000.

Банк проводит взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки (датой валютирования) по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по каждой операции в каждой валюте. Отражение операций по купле-продаже безналичной валюты осуществляется в режиме ре­ального времени с отражением дебиторской задолженности в валюте получения, а кредиторской - в валюте списания.

10. Учет финансовых результатов деятельности Банка

Учет произведенных расходов за отчетный период ведется на балансовом счете № 000. Учет доходов от банковской деятельности ведется на балансовом счете № 000. Доход, принимаемый для расчета налогооблагаемой прибыли, должен корректироваться на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу, в том числе и на те, которые, согласно дейст­вующему законодательству, (по сути) относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении Банка

Счета по учету доходов и расходов закрываются в конце каждого квартала на счет № 000 «Прибыль отчетного года» или на счет № 000 «Убытки отчетного года».

Прибыль определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов. Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года.

При этом при закрытии 1-го квартала, полугодия и 9–ти месяцев Головной Банк и Филиалы учитывают раздельно финансовый результат своей деятельности. По итогам года Филиал заключительными оборотами передает финансовый результат своей деятельности и использование прибыли Головному Банку. Банк производит использование прибыли текущего года на уплату налогов, относимых на прибыль Банка и отражение прочих расходов, относимых, согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на балансовый счет 70501.

Использование прибыли текущего года на формирование фондов Банка или покрытие убытков предыдущего отчетного периода производится только по решению Общего собрания участников Банка.

11. Дивиденды, проценты по вкладам

Из нераспределенной по фондам прибыли Банком, по решению Общего собрания акционеров, могут быть начислены и выплачены акционерам общества дивиденды.

Проценты по привлеченным и размещенным средствам юридических и физических лиц выплачиваются в разме­ре и в сроки, предусмотренные договором. Начисление процентов производится в соответствии с Положением ЦБ РФ от 26.06.98 г. в последний рабочий день месяца.

12. Регламент учета межфилиальных операций

При ведении бухгалтерского учета Головной Банк и Филиалы используют понятия и принципы, отраженные в настоящей Учетной политике.

При проведении межфилиальных расчетов Банк руководствуется Правилами построения межфилиальной расчетной системы АБ “ОРГРЭС-БАНК” (ОАО), утвержденными приказом по Банку.

13. Учет капитальных вложений в арендуемые здания

В ходе эксплуатации при служебной необходимости, арендованные Банком здания и сооруже­ния, могут подвергаться достройке или реконструкции. К реконструкции относится комплекс строи­тельных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с изменением основных технико-экономических показателей (изменение количества и площади строительного объема и общей площади зданий, вместимости, пропускной способности или его назначения).

Отсюда следует, что если изменяется назначение взятого в аренду или в собственность здания (помещений), то связанные с этим работы следует считать работами капитального характера и осуществлять их за счет капитальных вложений. Это прежде всего относится к работам, связан­ным с оборудованием кассовых узлов.

Все вопросы, связанные с реконструкцией здания или сооружения, должны найти отражение в договоре аренды между арендодателем и арендатором.

Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются Банком в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором. Законченные капитальные вложения в арендованные здания и сооружения учитываются на балансовом счете № 000 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов». Износ по таким основным средствам рассчитывается по норме износа для здания и относится на балансовый счет № 000 по соответствующему лицевому счету.

По окончании срока аренды эти затраты по справке передаются на баланс арендодателя, если это предусмотрено договором аренды.

Если арендодатель до истечении срока аренды или при досрочном расторжении договора аренды откажется принять произведенные арендатором капитальные вложения, и арендатор примет решение о списании этих затрат, то учет этих операций будет производиться так же, как и при списании собственных основных средств.

14. Учет налога на добавленную стоимость (НДС)

Учет налога на добавленную стоимость ведется Банком по кассовому методу.

Основные средства и нематериальные активы, используемые для банковской деятельности, при вводе в эксплуатацию принимаются к учету без налога на добавленную стоимость (НДС).

Оплаченные услуги отражаются в бухгалтерском учете на счетах расходов, включая налог на добавленную стоимость (НДС). При этом учет НДС уплаченного (за исключением НДС по основным средствам и нематериальным активам) на отдельных счетах не ведется.

НДС по доходам и расходам в иностранной валюте пересчитывается по курсу Банка России на дату фактического перечисления денежных средств.

Учет НДС по обособленным подразделениям (филиалам Банка) ведется по лицевым счетам, открытым на балансе филиалов.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, филиал перечисляет сумму, подлежащую внесению в бюджет, головному Банку. При этом совершаются проводки:

В балансе филиала:

Дт 60309 НДС, полученный Банком

Кт 30301

Д-т 30301

К-т 60310 НДС, уплаченный Банком

В балансе Головного Банка:

Дт 30302

Кт 60309 НДС, полученный Банком

Д-т 60310 НДС, уплаченный Банком

К-т 30302

НДС перечисляется в бюджет по месту нахождения Головного Банка.

Правила учета НДС в целях исчисления и уплаты налога в бюджет, в том числе проведения налоговых вычетов, отражены в Учетной Налоговой политике АБ «ОРГРЭС-БАНК» .

15. Кредиты

Основные направления кредитной и процентной политики определяются Правлением Банка в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России.

Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах в соответствии с «Положением о кредитной политике АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО).

Операции по размещению денежных средств отражаются на счетах бухгалтерского учета в день их совершения. При этом, если Банк заключает договор о размещении денежных средств, то данное размещение отражается на счетах по учету кредитов, если в предмете договора прямо не оговорено другое – депозит, заем.

Процентная политика Банка по размещенным денежным средствам строится, прежде всего, исходя из конъюнктуры денежного рынка.

Банк применяет, как правило, фиксированные процентные ставки, уровень которых оговаривается договорами на размещение денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита).

Процентная ставка по выданному кредиту может быть изменена в связи с изменением процентных ставок по вкладам населения или ставки рефинансирования Банка России, а также изменением конъюнктуры денежного рынка.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Общая величина резерва ежемесячно регулируется (в последний рабочий день месяца) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т. ч. с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам и от группы риска, к которым отнесена та или иная ссуда на отчетную дату. При определении источника формирования резерва на возможные потери по ссудам Банк руководствуется требованиями законодательства РФ и Положением АБ «ОРГРЭС-БАНК» по вопросу формирования резервов под ссудную и приравненную к н ей задолженности.

Проценты на размещенные Банком денежные средства начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

При начислении суммы процентов по кредитам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом.

Начисленные проценты подлежат отражению в учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Процедура открытия, закрытия счетов по учету начисленных процентов, бухгалтерский учет операций по начислению и получению банком процентов по размещенным средствам клиентам банка - физическим и юридическим лицам, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением Центрального Банка РФ от 28.07.98 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

16. Особенности внебалансового учета

Учет внебалансовых и срочных сделок производится в соответствии с требованиями ЦБ РФ. При учете внебалансовых сделок Банк использует следующие методы:

При учете поручительств и гарантий по размещенным средствам на внебалансовых счетах учитывается поручительство (гарантия) в размере основного долга по размещенным средствам при условии отсутствия просроченных процентов. При наличии просроченных процентов сумма поручительства увеличивается на сумму просроченнных процентов.

17 . Прочее

Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов Банка являет­ся конец отчетного квартала, года. Финансовый результат рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

В целях налогообложения доходы и расходы признаются Банком по методу начисления.

В целях защиты интересов инвесторов, Банка и его клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками Банка при выполнении служебных обязанностей требований действующего законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности и норм профессиональной этики, обеспечения контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности и разрешения конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности Банка, в Банке действует Служба внутреннего контроля.

Служба внутреннего контроля действует в соответствии с законодательством, нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации, Устава Банка и Положения о Службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров Банка. Внутренний контроль филиалов Банка производится службой внутреннего контроля Головного Банка.

V. Организация бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет в Головном Банке осуществляется Департаментом Бухгалтерского учета, а в филиалах - соответствующими бухгалтерскими подразделениями, согласно штатному расписанию.

2. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских под­разделений и выполняемые функции определяются штатным расписанием, должностными инст­рукциями и Положением об Управлении бухгалтерского учета.

3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Председатель Правления Банка, а в филиалах Банка - Управляющий филиалом.

4. Главный бухгалтер Банка обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйствен­ных операций, представление оперативной и итоговой информации в установленные сроки. В филиалах Банка ответственность возлагается на Главных бухгалтеров Филиалом

5 Главный бухгалтер (Главный бухгалтер филиала) подписывает совместно с одним из руководителей Банка (Руководителем филиала), имеющим право подписи, документы, служащие основанием для приемки денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств, товарно-материальных ценностей.

Отраженные в настоящей Учетной политике вопросы учета отдельных операций Банка и налогообложения могут меняться в соответствии с нормативными и инструктивными документами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации.

Председатель Правления

Главный бухгалтер

Приложение 1

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Учет основных средств

Действующими нормативными документами Российской Федерации предусмотрено, что ос­новные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретение, сооружение, и изготовление.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Учет приобретения основных средств (ОС)

1. Перечислены денежные средства на оплату ОС:

Д-г 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями», л/сч поставщика К-т30102л сч. поставщика — на общую стоимость вместе с НДС

2. Получены ОС от поставщика по накладной:

Д-т 61003 «Оборудование» —л. сч предмета ОС

К-т60312л. сч. поставщика ОС

К-т 60312 лицевые счета поставщиков услуг, стоимость которых увеличивает стоимость ОС.

3. Ввод ОС в эксплуатацию на основе акта:

Д-т 60701 «Собственные капитальные вложения» л. сч. предмета ОС

Д-т л. сч. предмета ОС

К-т 61003 «Оборудование» л сч. предмета ОС

К-т 60701 «Собственные капитальные вложения» л сч. предмета ОС.

Учет выбытия (реализации) ОС

а) при выбытии ОС по причине полного износа:

Д-т 61202 «Реализация ОС» —л. сч. выбывающего предмета

Д-т «Износ (амортизация) ОС» — по л. сч. выбывающего объекта

Д-т 10601 «Прирост ст-ти имущества при переоценке» л. сч. предмета

К-т —л. сч. основного средства

К-т 61202 «Реализация ОС» —л. сч. выбыв, предмета

К-т61202 «Реализация ОС» —л. сч выбыв, предмета.

Балансовая стоимость по полностью амортизированным объектам основных средств равна сумме начисленного износа и остатка фонда переоценки этого объекта, следовательно, сальдо по счету № 000 равно 0.

При выбытии не полностью амортизированных ОС на балансовом счете № 000 образуется дебетовое сальдо, равное по сумме недоамортизированной стоимости объекта. Образовавшееся сальдо в тот же день перечисляется на счет расходов:

Д-т 70209 «Другие расходы»

К-т 61202 статья 29401 формы 2 «Реализация ОС»—л. сч. выбывшего предмета - на остаточную стоимость.

Полученные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу.

б) реализация ОС за плату:

— поступила выручка от продажи:

Д-т30102 кор. сч К-т 61201 «Реализация (выбытие) основных средств»—л. сч предмета;

—на продажную стоимость по договору;

Д-т 61201 «Реализация ОС» К-т 60301 «Расчеты с бюджетом по л. сч. предмета налогам» л. сч. НДС полученного

— на сумму НДС с продажной стоимости;

— объект ОС передан по акту переда чи:

Д-т61201 «Реализация ОС» К-т л. сч. основного ср-ва.

— на сумму восстановительной ст-ти ОС, уменьшенной на сумму НДС в остаточной ст-ти (из реально уплаченного);

Д-т 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» К-т —л. сч. ОС —л. сч. НДС к зачету

— на сумму НДС в остаточной стоимости (из реально уплаченного);

Д-т «Износ (амортизация) ОС» —по л. сч. выбывающего объекта К-т61201 «Реализация ОС»—л. сч. выбыв. предмета

— на сумму износа;

Д-т 10601 «Прирост ст-ти имущества при переоценке» —л сч предмета К-т 61202 «Реализация ОС» —л сч. выбыв, предмета

— на сумму остатка фонда переоценки.

Отрицательный результат от реализации списывается на счет № 000 «Другие расходы» по статье 29401 «Другие произведенные расходы по реализации (выбытию) имущества кредитной организации». Положительный результат от реализации учитывается на счете № 000 «Другие доходы» по статье 17301 «Другие полученные доходы от реализации (выбытия) имущества кре­дитной организации»

Учет результатов от реализации (выбытия) имущества производится с учетом действующего налогового законодательства.

Приложение 2

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Аренда автотранспортных средств

Банк может арендовать автотранспортное средство.

а) у юридического лица;

б) у юридического лица-субъекта малого предпринимательства, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

в) у предпринимателя без образования юридического лица;

г) у физического лица.

Отношения, возникающие между сторонами по договору аренды автотранспортного средства, регулируются параграфами 2,3 главы 34 Гражданского кодекса РФ.

Аренда автотранспортных средств у юридического лица

Расходы банка по аренде основных фондов и, в частности, автотранспортных средств, ис­пользуемых для осуществления банковской деятельности.

Арендатор отражает стоимость взятых в аренду ОС, (условиями договора не предусмотрен их переход в собственность банка) на забалансовом счете № 000 «Арендованные основные сред­ства» по лицевому счету предмета. Счет корреспондирует со счетом № 000 «Счет для коррес­понденции с активными счетами при двойной записи».

Допускается учитывать арендованное имущество на внебалансовом счете № 000 в услов­ной оценке по договоренности с арендодателем.

В сроки, указанные в договоре, перечисляется арендная плата:

Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками» —л. сч. поставщика услуг К-т30102—кор. сч. пол. сч. поставщика услуг

— на сумму оплаты;

Д-т 70209 «Другие расходы» —статья 29406 «Арендная плата» формы 2 К-т 60312 «Расчеты с поставщиками», л/сч поставщика услуг

— на сумму без учета НДС;

Д-т 60310 л. сч. «НДС, уплаченный по услугам» К-т 60312 «Расчеты с поставщиками»

— сумма НДС, уплаченного.

Аренда автотранспортного средства у предпринимателей без образования юридического лица и субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

Особенностью таких арендодателей является то, что они не являются плательщиками НДС, поэтому арендные платежи не будут включать НДС. Арендная плата, выплачиваемая предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, также относится на себестоимость.

Никаких налогов при выплате арендных отчислений физическому лицу, являющемуся пред­принимателем и получающим доход от сдачи в аренду личного имущества, при предъявлении свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, удерживать не нужно, так как предпри­ниматель сам несет ответственность за своевременную уплату налогов в бюджет. При отсутствии указанных документов, налог с выплачиваемых сумм удерживается.

О полученных доходах и удержанных суммах налога сообщается налоговым органам, если налог не удерживался, то указывается основание, по которому налог не был удержан.

Аренда автотранспортного средства у физического лица

Особенностью аренды автотранспортного средства у физического лица является то, что сум­ма арендной платы, уплачиваемая физическому лицу, производится за счет расходов, не учиты­ваемых при расчете налогооблагаемой базы.

Сумма арендной платы, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, будет являться его доходом, подлежащим налогообложению.

С суммы выплат удерживается подоходный налог, и сведения направляются в ГНИ

Д-г 60312 «Расчеты с поставщиками» К-т30102кор. сч. —л. сч. поставщика услуг — на сумму оплаты, после удержания подоходного налога Д-т 60312 - К-т 60301 «Подоходный налог удержанный на сумму удержанного налога

Д-т 70209 «Другие расходы» — статья 29406 «Арендная плата» формы 2 К-т 60312 «Расчеты с поставщиками» — на сумму оплаты, включая налог.

Приложение 3

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Учет капитальных вложений в арендуемые здания

Для единого учета всех капитальных затрат необходимо капитальные вложения в арендован­ные здания и сооружения, как и в свои собственные, вести на балансовом счете по учету капиталь­ных вложений на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому объекту

а) оплачен счет за проведение работ по реконструкции арендуемого банком здания:

Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т30102кор. сч.—л. сч поставщика — на общую стоимость вместе с НДС.

б) после завершения капитальных работ:

Д-т60701 «Собственные капитальные вложения»—л. сч. объекта К-т 60312 «Расчеты с поставщиками» —л. сч. поставщика;

в)ввод в эксплуатацию на основе акта:

Д-т60401 —л. сч. объекта К-т60701 «Собственные капитальные вложения» л. сч объекта.

Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются банком в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором. Законченные капиталь­ные вложения в арендованные здания, сооружения учитываются на балансовом счете № 000 на л. сч. «Достройка (реконструкция) здания». Износ по таким ОС рассчитывается по норме износа для здания и относится на балансовый счет № 000 по соответствующему лицевому счету.

Приложение 4

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Учет нематериальных активов

1. Перечислены денежные средства на оплату НМА:

Д-т60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т30102кор. сч.—л. сч. поставщика

на общую стоимость вместе с НДС

2. Получены НМА от поставщика по накладной:

Д-т60701 «Собст. кап. вложения» К~т 60312 л. сч поставщика—л. сч. НМА

— на общую стоимость вместе с НДС

3. Доведение НМА до готовности:

Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т 30102 кор. сч.—л. сч. каждого поставщика

—  на сумму всех доплат по счетам, чекам за доп. услуги по подготовке НМА к исп. счетами

—   

4. Ввод НМА в эксплуатацию на основе акта:

Д-т 60901 «НМА» —л. сч. немат. актива К-т 60701 «Собственные капитальные вложения»—л. сч. НМА

Амортизация нематериальных активов учитывается на отдельном счете № 000 по л. сч. каж­дого НМА. Начисление амортизации производится по нормам, рассчитанным Банком и утвержден­ным руководством, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования, а при невозможности определения этого срока — в расчете на 10 лет, но не более срока функциониро­вания банка.

Приложение 5

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Учет хозяйственных материалов

Учет хозяйственных материалов ведется на балансовом счете № 000. На счете № 000 учитываются канцпринадлежности, на счете № 000 — запчасти для авто­мобилей, включая шины и запчасти для средств вычислительной техники, на счетах № 61— другие хозматериалы в соответствии с Планом счетов.

1. Предоплата за хозматериалы:

Д-т60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» К-т30102кор. сч.—л. сч. поставщика

— на общую стоимость вместе с НДС.

Допускается приобретение хозматериалов за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в РФ.

При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, указывает на счете поставщика свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение (распределение)

Если вместе с ценностями получена накладная (счет-фактура), то прием оформляется на этих документах подписями принявшего ценности должностного лица и сдавшего ценности или их доставившего.

Должностное лицо, которому поручено приобрести ценности за наличный расчет, получает необходимую сумму денег под отчет.

2. Получены хозяйственные ценности от поставщика:

Д-т610 «Хоз. материалы» по соотв. счету конкр. матер. К-т60312—л. сч. поставщика — на сумму стоимости без учета НДС;

Д-т 60310 «НДС, уплаченный по материалам» К-т 60312—л. сч. поставщика — на сумму НДС.

Примечание. При приобретении материальных ресурсов у организаций розничной торговли и у населения НДС не отражается даже в случае выделения его отдельной строкой.

В случае приобретения материальных ресурсов (работ, услуг) у предприятия-изготовителя НДС отражается на счете № 000 при условии выделения суммы налога отдельной строкой в накладных и приходных кассовых ордерах.

Списание полученных ценностей, использованных на нужды банка, а также содержание и ре­монт зданий и инвентаря производится на основании актов или ведомости использованных мате­риалов, подписанных уполномоченными лицами.

Д-т 70209 «Другие расходы» по соответст. стагье К-т610 «Хоз. материалы» —балансовый счет 2 порядка—л сч. конкрет. материала.

На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащие замене запасными частями, со­ставляется акт за подписями уполномоченных лиц.

Акт утверждается Председателем Правления (его заместителем), который одновременно де­лает на нем разрешительную надпись на выдачу деталей со склада Акт вместе с первым экзем­пляром требования на получение запасных частей сдается в бухгалтерию.

3. Приобретенные талоны на горюче-смазочные материалы учитываются на счете № 000 «Другие материалы» в подотчете должностного лица.

По акту или ведомости фактического расхода топлива списываются талоны на бензин, израс­ходованный на служебные разъезды автотранспортом Банка.

Д-т 70209 «Другие расходы» — по соответствующей статье

К-т 61006 «Другие материалы» —л. сч. подотчет —в пределах нормы

Д-т 60310 «НДС уплаченный» К-т 61006 «Другие материалы»

—на сумму НДС.

Приложение 6

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Учет налога на добавленную стоимость (НДС)

Учет НДС производится в следующем порядке:

а) приобретение товаров, услуг:

— перечислено поставщику при приобретении товарно-материальных ресурсов и услуг, по которым уплачивается НДС

Д-т60312—л. сч. поставщика К-т30102—кор. сч. —л. сч. поставщика — на общую сумму с НДС,

— оприходованы материалы на основании накладных, наличии актов о завершении работ и т. п.

Д-т 60310 «НДС уплаченный»

К-т 60312—л. сч. поставщика—на сумму НДС,

б) реализация материальных ресурсов и услуг, по которым банк должен взимать НДС, полу­ченный за материальные ресурсы и услуги.

Д-т30102—кор. сч

К-т— 47422;

Д-т 47422

К-т 60301—л сч. «НДС полученный»

Приложение 7

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Учет имущества, переданного по принципу отступного

Отступное (ст. 409 Гражданского кодекса РФ) - является одним из оснований прекращения обязательства между сторонами. Размер, сроки и порядок предоставления отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.) устанавливается сторонами.

При подписании соглашения о предоставлении отступного, обязательство по кредитному дого­вору прекращается путем передачи имущества должника кредитору.

Таким образом, меняется суть кредитного договора, а именно: в обмен на денежные средства в собственность кредитора передается товар.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, распо­ложенных на территории РФ, данная операция для отражения в бухгалтерском учете трактуется как покупка имущества у клиента, имеющего задолженность по кредиту:

а) подписан договор об отступном:

Д-г 47423 «Расчеты с прочими дебиторами» —л. сч «Отступное по кредитному договору» К-т 458 «Просроченная задолженность по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка — л. сч. заемщика по соотв. кредитному договору

К-т 459 «Просроченные проценты по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка —л. сч заемщика по соотв. кредитному договору.

Используемый лицевой счет на балансовом счете № 000 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» для начисления процентов необходимо закрыть на счет № 000 «Процен­ты, полученные за предоставленные кредиты» по соответствующей статье.

Восстанавливается резерв под возможные потери по просроченным кредитам:

Д-т45818 «Резерв под возможные потери по просроченным ссудам» —л. сч. заемщика по соотв. кредитному договору

К-т 70107 «Другие доходы» постатье 17101 формы 2.

б) согласно договору об отступном сумма задолженности по кредиту является оплатой за приобретаемые ОС:

Д-т 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» —л. сч. поставщика К-т 47423 «Расчеты с прочими дебит. » —л. сч. «отступное по кредит, договору»

Если в качестве отступного передается ОС, бывшее в эксплуатации, то при постановке на учет на основе акта приемки-передачи определяется первоначальная стоимость (поскольку реализа­ция в этом случае произведена по остаточной стоимости), по которой ОС учитывается на счетах № 60, а износ учитывается на счете № 60

Приложение 8

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Учет операций по доверительному управлению

Учет операций доверительного управления осуществляется в соответствии с Инструкцией № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации», утвержденной Приказом Бан­ка России от 2.07.97 г. № 02-287 и разработанной на основе 53 главы Гражданского кодекса РФ, статьи 4 Федерального закона от 2.12.90 г. № 000-1 «О Центральном банке РФ», статьи 5 и 6 Федерального закона от 2.12.90 г. № 000-1 «О банках и банковской деятельности», статьи 5 главы 2 Федерального закона от 22.04.96 г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Положения Инструкции ЦБ распространяются только на операции доверительного управле­ния, основанные на договорных отношениях, сторонами в которых выступают резиденты Россий­ской Федерации.

Доверительное управление ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги требует наличия лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг.

Статьей 1012 Гражданского кодекса РФ установлено, что по договору доверительного управ­ления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверитель­ному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управле­ния или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управ­ляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, ценные бумаги, произ­водные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности.

Кредитная организация, выступающая в качестве учредителя управления, имеет право пере­давать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте.

Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собст­венности на него доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление иму­ществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соот­ветствии с договором управления любые юридические и фактические действия в интересах вы­годоприобретателя.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоя­тельный учет, данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.

Для проведения Банком - доверительным управляющим расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открываются счета «Счета доверительных управляю­щих» в необходимом количестве.

При необходимости, кроме счета в учреждениях Банка России, может быть открыт текущий счет в другой кредитной организации (на балансовом счете № 000 другой кредитной организации). Счета открываются в установленном порядке. Для открытия таких счетов необходимо представить:

а) заявление на открытие счета;

б) нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати;

в) нотариально заверенная копия договора на доверительное управление.

Счета открываются на срок действия договора.

Для проведения Банком - доверительным управляющим расчетов в иностранной валюте по довери­тельному управлению «Счета доверительных управляющих» открываются в уполномоченных банках.

Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление Банком, используются счета доверительного управления, описанные в разделе «Б» Плана счетов Банка. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в банках.

Операции по доверительному управлению в Банке - доверительном управляющем учитыва­ются в отдельном балансе, составляемом по каждому договору доверительного управления или по каждому отдельному Общему фонду банковского управления (ОФБУ). ОФБУ должен быть зарегистрирован в установленном порядке в территориальном учреждении Банка России.

На основании отдельных балансов по договорам составляется сводный (консолидированный) баланс по доверительному управлению. Баланс по доверительному управлению в баланс Банка не включается.

Учет поступления безналичных денежных средств:

Д-т 80801 — текущ. сч. К-Т85101 «Капитал в управлении»

— на сумму поступивших в управление денежных средств.

Учет поступления наличных денежных средств (с учетом действующего законодательства):

Д-Т80101 «Касса» К-Т85101 «Капитал в управлении»

— на сумму поступивших в управление денежных средств.

Наличные деньги по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упа­ковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы и кассовые журналы ведутся отдельно по каждому договору.

Учет поступления ценных бумаг в управление:

Д-т 80201 «Ценные бумаги» К-Т85101 «Капитал в управлении»

— на сумму поступивших ценных бумаг.

Если ценная бумага обращается на ОРЦБ, то она принимается к учету по рыночной цене на дату передачи в доверительное управление согласно акту приемки-передачи.

Не обращаемые на рынке ценные бумаги, отражаются по определенной договором стоимости.

Приобретенные в процессе доверительного управления ценные бумаги, не учитываемые на ОРЦБ, учитываются на счетах по цене их приобретения.

Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном по­рядке с отражением результатов на счете доходов или расходов.

Поскольку доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору, то перечисление на его счет денежных средств вознаграждения непосредственно со счета, откры­того для доверительных операций, будет противоречить Гражданскому кодексу РФ. Перечисление учредителем вознаграждения управляющему должно производиться с расчет­ного счета доверителя на корреспондентский счет Банка:

Д-т30102кор. сч. К-т 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» —л. сч. «Расчеты по доверит, управлению. Договор №___».

Д-т60323 «Расчеты с прочими дебиторами» —л. сч. «Расчеты по доверит, управлению. Договор №____»

К-т 70107 «Другие доходы» статья 17310 формы 2

К-т 60301 «Расчеты с бюджетом»—л. сч. «НДС полученный».

Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельно­сти в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления.

При определении сроков представления информации в договоре необходимо учитывать, что доходы и расходы должны отражаться у учредителя доверительного управления в том отчетном периоде, когда они имеют место быть. Поскольку действующими нормативными документами не установлен порядок уплаты каких-либо налогов доверительным управляющим при осуществле­нии доверительного управления, уплата налогов юридических лиц-доверителей производится са­мими юридическими лицами-доверителями на основе представленной всей необходимой инфор­мации доверительным управляющим.

По истечении срока действия договора возврат имущества учредителю управления оформля­ется актом приема-передачи.

Приложение 9

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Уступка права требования по кредитному договору

Согласно Гражданскому кодексу РФ форма соглашения об уступке права требования (цес­сия) должна совпадать с формой сделки, на которой она основана, то есть если кредитный договор заключен в простой письменной или нотариальной форме, то таким же образом должна быть оформлена уступка прав требования кредитора (п.1 ст.389 ГК РФ).

Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостове­ряющие право требования. Поскольку основу договора цессии составляют кредитные операции, освобожденные от нало­га на добавленную стоимость в соответствии с действующим налоговым законодательством, то денежные средства, получаемые в пределах суммы, причитающейся по первоначальному дого­вору, указанным налогом не облагаются

Заключение договора об уступке права требования:

а)подписан договор:

Д-т47423 «Требования банка по прочим операциям» —л сч. «Уступка права требования по кредитному договору»

К-т458 «Просроченная задолженность по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка — л. сч. заемщика по соответствующему кредитному договору

К-т459 «Просроченные проценты по кредитам» — соответствующий счет 2-го порядка —л сч заемщика по соответствующему кредитному договору,

б) восстанавливается резерв под возможные потери по просроченным кредитам:

Д-т 45818 «Резерв под возможные потери по просроченным ссудам» —л сч заемщика по соответствующему кредитному договору

К-т 70107 «Другие доходы» по статье 17101 формы 2,

в) получение денежных средств согласно договору:

Д-т 30102—л. сч. —кор. счет К-т 47423 —л. сч «Уступка права требования по договору №_ от__».

Используемый лицевой счет на балансовом счете No 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» для начисления процентов необходимо закрыть на счет № 000 «Процен­ты, полученные за предоставленные кредиты» по соответствующей статье.

Д-т 70209 — п. сч. «Убытки по договорам уступки права требования» — статья 29423 формы 2 К-т 47423 —л. сч. «Уступка права требования по договору Ne_ от__».

Убытки по договорам уступки права требования не уменьшают налогооблагаемую базу.

Приложение 10

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное

№№ счета

Наименование счета

Признак счета

30604 Расчеты с Минфином России П

по ценным бумагам

30605 Расчеты с Минфином России А

по ценным бумагам

47401 Расчеты с клиентами по П

факторинговым, форфейтинговым

операциям

47402 Расчеты с клиентами по А

факторинговым, форфейтинговым

операциям

47403 Расчеты с валютными и фондовыми П

биржами

47404 Расчеты с валютными и фондовыми А

биржами

47405 Расчеты с клиентами по покупке и П

продаже иностранной валюты

47406 Расчеты с клиентами по покупке и А

продаже иностранной валюты

47407 Расчеты по конверсионным операциям П

и срочным сделкам

47408 Расчеты по конверсионным операциям А

и срочным сделкам

47412 Операции по продаже и оплате П

лотерей

47413 Операции по продаже и оплате А

лотерей

47414 Платежи по приобретению и П

реализации памятных монет

47415 Требования по платежам за А

приобретаемые и реализуемые

памятные монеты

47419 Расчеты с организациями по П

наличным деньгам

47420 Расчеты с организациями по А

наличным деньгам

47422 Обязательства по прочим П

операциям

47423 Требования по прочим А

операциям

50111 Переоценка ценных бумаг - П

положительные разницы

50112 Переоценка ценных бумаг - А

отрицательные разницы

50609 Переоценка ценных бумаг - П

положительные разницы

50610 Переоценка ценных бумаг - А

отрицательные разницы

60303 Расчеты с внебюджетными фондами по П

начислениям на заработную плату

60304 Расчеты с внебюджетными фондами по А

начислениям на заработную плату

60307 Расчеты с работниками по П

подотчетным суммам

60308 Расчеты с работниками по А

подотчетным суммам

60311 Расчеты с поставщиками, П

подрядчиками и покупателями

60312 Расчеты с поставщиками, А

подрядчиками и покупателями

60313 Расчеты с организациями - П

нерезидентами по хозяйственным

операциям

60314 Расчеты с организациями - А

нерезидентами по хозяйственным

операциям

60322 Расчеты с прочими кредиторами П

60323 Расчеты с прочими дебиторами А

61201 Выбытие (реализация) имущества П

61202 Выбытие (реализация) имущества А

61203 Выбытие (реализация) ценных бумаг П

61204 Выбытие (реализация) ценных бумаг А

61205 Реализация услуг финансовой аренды П

(лизинга)

61206 Реализация услуг финансовой аренды А

(лизинга)

70301 Прибыль отчетного года П

70401 Убытки отчетного года А

81001 Убыток по доверительному управлению А

85501 Прибыль по доверительному управлению П

93801 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке иностранной валюты

96801 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке иностранной валюты

93901 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке драгоценных металлов

96901 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке драгоценных металлов

94001 Нереализованные курсовые разницы по А

переоценке ценных бумаг

97001 Нереализованные курсовые разницы по П

переоценке ценных бумаг

Приложение 11

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Перечень операций банка, подлежащих дополнительному контролю

Операции Банка, совершаемые по ниже приведенным счетам, подлежат отражению в бухгал­терском учете с дополнительной подписью контролирующего работника:

N 102 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в

форме акционерного общества, сформированный за счет

обыкновенных акций

N 103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в

форме акционерного общества, сформированный за счет

привилегированных акций

N 105 Собственные доли уставного капитала (акции),

выкупленные кредитной организацией

N 106 Добавочный капитал

N 107 Фонды

N 202 Наличная валюта и платежные документы - расходные

операции

N 302 Счета кредитных организаций по другим операциям

N 303 Расчеты с филиалами

N 314 Кредиты, полученные от банков - нерезидентов

N 316 Депозиты и иные привлеченные средства банков -

нерезидентов

N 31703 Просроченная задолженность по полученным

межбанковским кредитам, депозитам и иным

привлеченным средствам, полученным от банков -

нерезидентов

N 31803 Просроченные проценты по полученным межбанковским

кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам,

полученным от банков - нерезидентов

N 321 Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам

N 323 Депозиты и иные размещенные средства в банках -

нерезидентах

N 32402 Просроченная задолженность по предоставленным

межбанковским кредитам, депозитам и иным

размещенным средствам, предоставленным банкам -

нерезидентам

N 32502 Просроченные проценты по предоставленным

межбанковским кредитам, депозитам и иным

размещенным средствам, предоставленным банкам -

нерезидентам

N 32801 Предстоящие поступления по операциям, связанным с

предоставлением (размещением) межбанковских

кредитов, депозитов и иных размещенных средств

N 32802 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с

привлечением денежных средств по межбанковским

кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам

N 405 Счета организаций, находящихся в федеральной

собственности, - операции по закрытию счетов

N 406 Счета организаций, находящихся

в государственной (кроме федеральной)

собственности, - операции по закрытию счетов

N 407 Счета негосударственных организаций - операции

по закрытию счетов

N 40802 Индивидуальные предприниматели - операции

по закрытию счетов

N 40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И"

N 40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели -

нерезиденты - счета типа "Т"

N 40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели -

нерезиденты - счета типа "И"

N 40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета

типа "С" (конверсионные)

N 40807 Юридические лица - нерезиденты

N 40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета

типа "С" (инвестиционные)

N 40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета

типа "С" (проектные)

N 40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф"

N 40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета

типа "К" (конвертируемые)

N 40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - счета

типа "Н" (неконвертируемые)

N 40817 Физические лица - операции по закрытию счета

N 40903 Расчетные чеки

N 40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные

переводы

N 40909 Невыплаченные переводы из-за границы

N 40910 Невыплаченные переводы из-за границы нерезидентам

N 40911 Транзитные счета - операции по дебету

N 410 Депозиты Минфина России - операции по закрытию

счетов

N 411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления -

операции по закрытию счетов

N 412 Депозиты государственных внебюджетных фондов

Российской Федерации - операции по закрытию счетов

N 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления -

операции по закрытию счетов

N 414 Депозиты финансовых организаций, находящихся в

федеральной собственности, - операции по закрытию

счетов

N 415 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в

федеральной собственности

N 416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в

федеральной собственности, - операции по закрытию

счетов

N 417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в

государственной (кроме федеральной) собственности,

- операции по закрытию счетов

N 418 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в

государственной (кроме федеральной) собственности,

- операции по закрытию счетов

N 419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в

государственной (кроме федеральной) собственности,

- операции по закрытию счетов

N 420 Депозиты негосударственных финансовых организаций -

операции по закрытию счетов

N 421 Депозиты негосударственных коммерческих организаций

- операции по закрытию счетов

N 422 Депозиты негосударственных некоммерческих

организаций - операции по закрытию счетов

N 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических

лиц - операции по закрытию счетов

N 425 Депозиты юридических лиц - нерезидентов

N 426 Депозиты и прочие привлеченные средства физических

лиц - нерезидентов

N 427 Привлеченные средства Минфина России - операции по

закрытию счетов

N 428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов

Российской Федерации и органов местного

самоуправления - операции по закрытию счетов

N 429 Привлеченные средства государственных внебюджетных

фондов Российской Федерации - операции по закрытию счетов

N 430 Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов

Российской Федерации и органов местного

самоуправления - операции по закрытию счетов

N 431 Привлеченные средства финансовых организаций,

находящихся в федеральной собственности, - операции

по закрытию счетов

N 432 Привлеченные средства коммерческих организаций,

находящихся в федеральной собственности, - операции

по закрытию счетов

N 433 Привлеченные средства некоммерческих организаций,

находящихся в федеральной собственности, - операции

по закрытию счетов

N 434 Привлеченные средства финансовых организаций,

находящихся в государственной (кроме федеральной)

собственности, - операции по закрытию счетов

N 435 Привлеченные средства коммерческих организаций,

находящихся в государственной (кроме федеральной)

собственности, - операции по закрытию счетов

N 436 Привлеченные средства некоммерческих организаций,

находящихся в государственной (кроме федеральной)

собственности, - операции по закрытию счетов

N 437 Привлеченные средства негосударственных финансовых

организаций - операции по закрытию счетов

N 438 Привлеченные средства негосударственных

коммерческих организаций - операции по закрытию

счетов

N 439 Привлеченные средства негосударственных

некоммерческих организаций - операции по закрытию

счетов

N 440 Привлеченные средства юридических лиц -

нерезидентов

N 456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам -

нерезидентам

N 457 Кредиты, предоставленные физическим лицам -

нерезидентам

N 45816 Просроченная задолженность по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам юридическим

лицам - нерезидентам

N 45817 Просроченная задолженность по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам физическим

лицам - нерезидентам

N 45916 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и

прочим размещенным средствам юридическим лицам -

нерезидентам

N 45917 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и

прочим размещенным средствам физическим лицам -

нерезидентам

N 473 Средства, предоставленные юридическим лицам -

нерезидентам

N N 47405, Расчеты с клиентами по покупке и продаже

47406 иностранной валюты

N 47411 Начисленные проценты по вкладам

N 47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до

выяснения

N 47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов до

выяснения

N 47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не

проведенные по корреспондентскому счету кредитной

организации из-за недостаточности средств

N 47501 Предстоящие поступления по операциям, связанным с

предоставлением (размещением) денежных средств

клиентам

N 47502 Предстоящие выплаты по операциям, связанным с

привлечением денежных средств от клиентов

N 47602 Неисполненные обязательства по договорам на

привлечение средств клиентов по депозитам и прочим

привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов

N 47605 Неисполненные обязательства по договорам на

привлечение средств клиентов по депозитам и прочим

привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов

N 47607 Неисполненные обязательства по договорам на

привлечение средств клиентов по процентам по

депозитам и прочим привлеченным средствам

юридических лиц - нерезидентов

N 47609 Неисполненные обязательства по договорам на

привлечение средств клиентов по процентам по

депозитам и прочим привлеченным средствам

физических лиц - нерезидентов

N 501 Долговые обязательства, приобретенные для

перепродажи и по договорам займа

N 502 Некотируемые долговые обязательства

N 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные

для инвестирования

N 504 Накопленный процентный (купонный) доход по

процентным (купонным) долговым обязательствам

N 505 Просроченные долговые обязательства

N 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам

займа

N 507 Некотируемые акции

N 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования

N 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными

бумагами

N 516 Векселя органов государственной власти иностранных

государств и авалированные ими

N 517 Векселя органов местной власти иностранных

государств и авалированные ими

N 518 Векселя банков - нерезидентов

N 519 Прочие векселя нерезидентов

N 52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным

ценным бумагам

N 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и

дисконтам по выпущенным ценным бумагам

N 601 Участие в дочерних и зависимых акционерных

обществах

N 602 Прочее участие

N N 60307, Расчеты с работниками по подотчетным суммам

60308

N N 60313, Расчеты с организациями - нерезидентами по

60314 хозяйственным операциям

N 60315 Суммы, не взысканные по своим гарантиям

N 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам

N 60322 Расчеты с прочими кредиторами

N 60323 Расчеты с прочими дебиторами

N 604 Основные средства

N 606 Амортизация основных средств

N 607 Вложения в сооружение (строительство), создание

(изготовление) и приобретение основных средств и

нематериальных активов

N 608 Финансовая аренда (лизинг)

N 609 Нематериальные активы

N 610 Материальные запасы

N 612 Выбытие и реализация

N 613 Доходы будущих периодов

N 614 Расходы будущих периодов

N 701 Доходы

N 702 Расходы

N 703 Прибыль

N 704 Убытки

N 705 Использование прибыли

Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности, работников приказом Председателя Правления Банка, а также на начальника Службы внутреннего контроля в соответст­вии с Положением о службе внутреннего контроля, утвержденным протоколом заседания Совета Директоров от 01.01.01 года № 3.

Приложение 12

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Перечень документов, используемых Банком

при обслуживании клиентов и для собственных нужд

при безналичных расчетах

1. Платежное поручение.

2. Заявление на перевод.

3. Платежное требование

4. Чеки.

5. Аккредитивы

6. Извещение о поступлении средств в валюте на транзитный счет.

7. Заявка на покупку (продажу) иностранной валюты.

8. Поручение на обязательную продажу.

9. Заявка.

10. Внебалансовые приходный и расходный ордер.

11. Мемориальный ордер (балансовый и внебалансовый), приходные и расходные ордера.

12. Выписка по счету.

13. Кассовая заявка предприятия.

14. Расчет на установление предприятию лимита по кассе.

15. Карточка учета средств, выданных на зарплату и выплаты социального характера.

16. Календарь выдачи наличных денег на заработную плату.

17. Книга регистрации открытых счетов.

Платежное поручение 0401060

Это письменное распоряжение владельца счета (в том числе и банка) о перечислении опреде­ленной денежной суммы в рублях с его счета на счет другого предприятия (банка) в том же или другом одногородном или иногороднем банке. Платежное поручение выписывается не менее чем в 3-х экземплярах.

Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выпис­ки, без исправления даты, обозначенной на документе.

Заявление на перевод

Это письменное распоряжение владельца счета о перечислении определенной суммы в валю­те с его счета в соответствии с валютным законодательством.

Платежное требование 0401061

Списание средств со счетов предприятий, организаций и учреждений без их согласия на основе платежных требований и инкассовых поручений осуществляется в случаях, предусмотренных законодательством (в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ от 01.01.2001 года ). При безакцептном списании средств в поле «Условие оплаты» делается ссылка на Федеральный закон, а также на Указ Президента Российской Федерации, Постановление Пра­вительства РФ, действующие до принятия соответствующего федерального закона, или договор, с указанием даты и номера принятия или заключения и соответствующих статьи или пункта.

При использовании бланка платежного требования в качестве инкассового поручения поля «Условия оплаты» и «Срок для акцепта» не заполняются, а в поле «Наименование товара, выпол­ненных работ, оказанных услуг» указывается наименование взыскания, ссылка на законода­тельный акт, наименование, № и дата документа, на основании которого производится взыскание

Расчетные чеки

Расчетные чеки —это документ установленной формы, содержащий безусловный письмен­ный приказ чекодателя банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет чекодер­жателя. Оформляется плательщиком и передается предприятию-получателю в момент соверше­ния операции. Предприятие-получатель предъявляет чек в банк для оплаты. Вместе с чеками выдается чековая карточка, которая после использования чеков подлежит сдаче в банк. На при­нятые чеки составляется реестр.

Для совершения платежей используются чеки с грифом «Россия» (применяются только юри­дическими лицами для одногородних (местных) расчетов с обязательным предварительным депо­нированием средств клиента-чекодателя на отдельном банковском счете) и чеки из лимитиро­ванных чековых книжек (применяются на территории России). Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных средств клиента на отдельном банковском счете.

Для клиентов банка выпущен в обращение чек с номиналом в рублях и с номиналом в валюте. Выпуск и обращение данных чеков определены «Положением о выпуске и обращении чека (руб­левого и валютного) Банка».

Аккредитивы

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику това­ров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против пред­ставленных поставщиком соответствующих документов. Аккредитивная форма расчетов исполь­зуется только в иногороднем обороте.

Аккредитивы могут открываться двух видов покрытые (депонированные) и непокрытые (га­рантированные) Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия постав­щика, в пользу которого он открыт.

Извещение о поступлении средств в валюте на транзитный счет

Извещение — это письменное уведомление клиента о поступлении средств в валюте в его пользу в соответствии с Инструкцией № 7 ЦБ РФ от 29.06.92 г. (с учетом изменений и дополнений).

Заявка на покупку (продажу) иностранной валюты

Заявка — это распоряжение клиента о конвертации средств на текущем счете в соответствии с действующим законодательством.

Поручение на обязательную продажу

Поручение на обязательную продажу — это распоряжение клиента о зачислении средств в валюте с транзитного счета на текущий счет, если средства не подлежат обязательной продаже в соответствии с Инструкцией № 7 ЦБ РФ от 29г.

Заявка

Заявка — это письменный запрос клиента на получение наличной валюты для оплаты коман­дировочных расходов. Заявка оформляется на основании приказа на командировку и приказа о норме суточных командируемому лицу, установленной клиентом

Клиент предоставляет заявку не ранее чем за 10 дней до даты убытия в командировку.

Внебалансовые приходный и расходный ордера (0482003 и 0482004)

Большой объем информации о деятельности банка занимают внебалансовые показатели, сви­детельствующие о выданных гарантиях, поручительствах, о различных видах обеспечения по ссудам выданным, об аккредитивах, выставленных на клиентов банка, о суммах неоплаченного уставного капитала и др. Эти операции оформляются приходными и расходными внебалансовыми ордерами.

Мемориальный ордер

Мемориальные ордера выписываются сотрудниками банка при оформлении совершаемых внутрибанковских операций: ссуд выданных и погашенных, процентов начисленных, поступления и вы­бытия основных средств, начислении износа, заработной платы и различных начислений на нее, при учете произведенных расходов, полученных доходов, расчете прибыли, исправлении ошибок и др.

Выписка по счету

Выписки по счету клиентов вручаются клиентам. Выписки по счетам применяются для анали­за и контроля за операциями.

Кассовый план (кассовая заявка предприятия)

Для планирования необходимых наличных денег в кассе Банка, предприятия, состоящие на расчетно-кассовом обслуживании, не позднее 55 дней до планируемого квартала предоставляют кассовый план (кассовую заявку).

Расчет лимита остатка кассы

Лимит остатка денег в кассе устанавливается Банком всем предприятиям, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности (включая бюджетные) в размерах, необ­ходимых для обеспечения нормальной работы предприятия, по согласованию с руководителем предприятия.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги только в пределах лимитов. Сверх лимитов могут храниться деньги только для оплаты труда, выдачи пособий по социальному стра­хованию, пенсий и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Книга регистрации открытых счетов

В Книге отражаются номера открываемых счетов, дата открытия и закрытия счетов, наимено­вания владельца счета и др.

Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капита­ла, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п., также регистрируются в Книге регистра­ции открытых счетов.

Приложение 13

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Перечень документов, используемых банком для документального оформления хозяйственных операций

1. Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма №ОС-1).

2. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объек­тов (форма Na ОС-3).

3. Акт на списание основных средств (форма № ОС-4).

4. Акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а).

5. Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6).

6. Акт о приемке оборудования (форма No ОС-14).

7. Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15).

8 Акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16).

9 Карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1).

10. Доверенность (форма № М-2а).

11. Журнал учета выданных доверенностей (форма № М-3).

12 Требование-накладная (форма №М-11).

13. Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

14. Карточка учета материалов (форма № М-17).

15. Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-2).

16. Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-4).

17. Ведомость учета выдачи (возврата) спецодежды, спецобуви и предохранительных приспо­соблений (форма № МБ-7).

18. Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-8).

19. Реестр на выделение НДС по ГСМ.

20. Реестр на выделение НДС, уплаченного по командировкам.

21. Ведомость фактического расхода топлива за месяц.

22. Инветаризационная опись товаро-материальных ценностей (ТМФ №3 инв-3).

23. Ведомость использованных материалов по _____ подразделению.

24. Акт о расходе материальных ценностей.

25. Акт о расходе деталей, запчастей на ремонт.

26. Книга учета материалов.

27. Путевой лист.

28. Книга регистрации путевых листов.

29. Счет.

30. Счет-фактура, книга продаж, книга покупок.

31. Заявка (служебная записка, требование).

Перечень документов для документального оформления хозяйственных операций

32. Авансовый отчет.

ЗЗ. Требование на отпуск материальных ценностей.

34. Журнал учета поступления и выбытия книг, брошюр.

35. Приходная накладная.

36. Акт о вводе в эксплуатацию.

37. Акт на списание материальных ценностей.

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1)

Применяется для зачисления в состав основных средств отдельных объектов, поступивших путем:

·  приобретения за плату у других организаций;

·  строительства хозяйственным или подрядным способом;

·  получения от других организаций и лиц в безвозмездное пользование;

·  внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;

·  получения в хозяйственное ведение или оперативное управление;

·  взятия в аренду с последующим выкупом,

·  поступления по акту дарения;

·  передачи в совместную деятельность и доверительное управление;

·  передачи в обмен на другое имущество и другими способами, не противоречащими дейст­вующему законодательству.

При оформлении приемки основных средств акт (накладная) составляется в одном экземпляре на каждый отдельный объект членами приемной комиссии, назначенной распоряжением (приказом) Председателя Правления Банка. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете производственного и хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документа­цией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается глав­ным бухгалтером и утверждается Председателем Правления Банка или лицом, на это уполномоченным.

При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения Банка-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразде­лению Банка-сдатчика.

Выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформ­ляется актом (накладной), на основании данных которого в бухгалтерии Банка делается соответ­ствующая запись в инвентарной карточке учета основных средств (форма № ОС-6).

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3)

Применяется для оформления приемки - сдачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации. Акт, подписанный работником структурного подразделения Банка, уполномочен­ным на приемку основных средств, и представителем организации, производившей ремонт, ре­конструкцию и модернизацию, сдают в бухгалтерию Банка. Акт подписывается Главным бухгал­тером (бухгалтером) утверждается Председателем Правления Банка или лицом, на это уполномоченным. В технический паспорт соответствующего объекта основных средств должны быть внесены необходимые изменения в характеристику объекта, связанные с капитальным ремонтом, реконструк­цией и модернизацией.

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт состав­ляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в Банке, второй экземпляр передают орга­низации, проводившей ремонт, реконструкцию и модернизацию.

Акт на списание основных средств (форма № ОС-4)

Применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных средств).

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается Председателем Правления Банка или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгал­терию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации оставшихся в результате списания запчастей, мате­риалов, металлолома и т. п.

Акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а)

Применяется для оформления списания автотранспортных средств.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии, назначенной Пре­дседателем Правления Банка, утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр, с документом, подтверждающим снятие с учета в ГАИ, передается в бухгал­терию, второй — остается у лица, ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6)

Применяется для учета всех видов основных средств, а также для группового учета однотип­ных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одно и то же производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.

Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. В случае группового учета карточка заполняется путем позиционных записей отдельных объектов основ­ных средств.

Форма заполняется в одном экземпляре на основании документов на зачисление объекта, его перемещения, дооборудования, реконструкции, модернизации, по капитальному ремонту и списа­нию.

В разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта» записываются только основные качественные и количественные показатели основного объекта, а также относящиеся к нему важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности, ограничиваясь двумя-тремя наибо­лее важными для данного объекта качественными показателями, исключая дублирование данных имеющейся в организации технической документации на данный объект.

Краткую индивидуальную характеристику в случае группового учета основных средств дают не по каждому объекту отдельно, а в целом по всей группе объектов, учитываемых в инвентарной карточке.

При значительном изменении качественных и количественных показателей в характеристике объекта в результате реконструкции (модернизации), достройки и дооборудования прежнюю инвентарную карточку в случае невозможности отразить в ней все показатели, характеризующие реконструированный (модернизированный, дооборудованный, достроенный) объекта целом, за­меняют новой.

Старую инвентарную карточку сохраняют как справочный документ.

Акт о приемке оборудования (форма № ОС-14)

Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15)

Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16)

Форма № ОС-14 применяется для оформления поступившего на склад оборудования для уста­новки. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается приемной комиссией.

При осуществлении монтажных работ подрядным способом в состав приемной комиссии вхо­дит также представитель подрядной монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредст­венно в акте, и ему передается копия акта.

В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступле­нии на склад, «Акт о приемке оборудования» (форма № ОС-14) является предварительным, со­ставленным по наружному осмотру.

На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, состав­ляется «Акт о выявленных дефектах оборудования» (Форма № ОС-16).

Передача оборудования монтажным организациям оформляется «Актом приемки - передачи оборудования в монтаж» (Форма № ОС-15).

Карточка учета нематериальных активов (форма № HMA--1)

Применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших в использование в Банк. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируется законо­дательными и другими нормативными актами.

Карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект. Форма заполняется в одном экземпляре на основании документа на оприходование, приемки - передачи (перемещения) нематериальных активов и другой документации.

В графе 7 указывается сумма амортизации, которая исчисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.

В разделе «Краткая характеристика объекта нематериальных Активов» записываются только основные показатели объекта, исключая дублирование данных имеющейся в организации техни­ческой документации на данный объект.

Доверенность (формы №№ М-2 и М-2а)

Применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица Банка при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, зака­зу, соглашению.

Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия Банка и выдает под расписку получателю.

Форму № М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер.

Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в Банке, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи, как правило —15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.

Требование - накладная (форма № М-11)

Применяется для учета движения материальных ценностей внутри Банка между структурными подразделениями или материально ответственными лицами

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй — принимающему складу для оприходования цен­ностей.

Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и полу­чателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)

Применяется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основа­нии договоров и других документов. Накладную выписывает работник структурного подразделе­ния в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — полу­чателю материалов.

Карточка учета материалов (форма Ns M-17)

Применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру, заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-2)

Применяется для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных под рас­писку работнику для длительного пользования.

Заполняется в одном экземпляре кладовщиком на каждого работника, получившего эти пред­меты, или выдается материально ответственным лицам.

Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-4)

Применяется для оформления поломки и утери малоценных и быстроизнашивающихся пред­метов. Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается в структурном подразде­лении, а второй направляется в бухгалтерию.

При предъявлении акта выбытия работнику взамен негодного или утерянного предмета выда­ется годный. Об этом делается соответствующая запись в карточке учета малоценных и быстро­изнашивающихся предметов (форма № МБ-2). Акты выбытия впоследствии прикладываются к актам на списание (форма № МБ-8).

Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (форма № МБ-7)

Применяется для учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений работникам в индивидуальное пользование. (Применяется при автоматизированной обработке учетных данных).

Заполняется в двух экземплярах кладовщиком структурного подразделения. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у кладовщика.

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (форма № МБ-8)

Применяется для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего исполь­зования малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Составляется в одном экземпляре комиссией. После сдачи списанных предметов в кладовую для утиля акт с распиской кладовщика сдается в бухгалтерию. На разные виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов акты на списание составляются отдельно.

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей

Применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценно­стей. Инвентаризационная опись составляется в одном экземпляре комиссией на основании пе­ресчета, перемеривания ценностей отдельно по каждому местонахождению и материально ответ­ственному лицу или группе лиц, на хранении которых находятся ценности.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц бе­рется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты. На последней странице формы перед подписью председа­теля комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения товарно-материальных ценностей во время инвентаризации. Опись печатается, при необходимости, с вкладными листами. При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентарную опись.

Ведомость использованных материалов по ______ подразделению

В связи с упрощенным порядком учета хозяйственных материалов в конце месяца составля­ется ведомость использованных материалов в соответствии с их фактической потребностью.

Путевой лист

На путевом листе учитывается марка автомобиля, государственный номер, фамилия водите­ля. На основании путевых листов учитывается расход горючего по норме и фактически. Путевые листы составляются ежедневно сточным описанием маршрута.

Книга регистрации путевых листов

Выданные для заполнения бланки путевых листов регистрируются в книге их учета. В книге отражается дата выдачи, фамилия шофера, номер автомашины, дата возврата путевого листа и расписка в его приеме.

Счет

На основании выписанного счета производится оплата товаров (работ, услуг).

Счет-фактура, книга продаж, книга покупок

Счет-фактура выписывается при совершении операций по отгрузке товаров (работ, услуг) на основании Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавлен­ную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства РФ отг. № 000. Для регистрации счетов-фактур ведутся книга продаж и книга покупок.

Заявка (служебная записка, требование)

Составляется для получения канцелярских принадлежностей и прочих материалов. Предоставляется в Административно-хозяйственный управление.

Авансовый отчет

Авансовый отчет по типовой форме об использовании денег на командировочные расходы, хозяйственные нужды и прочее представляется вместе с подтверждающими расходы документа­ми.

Для отчета об использованной наличной иностранной валюты представляется отчет по форме, разработанной Банком.

Приложение 14

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Перечень документов, используемых для документального оформления кассовых операций

1. Объявление на взнос наличными.

2. Квитанция на сомнительные денежные знаки.

3. Книга учета принятых и выданных денег (ценностей).

4. Кассовый журнал по приходу.

5. Препроводительная ведомость или опись вложенных ценностей к сумке с рублевой наличностью (накладная, копия), акт, явочные карточки.

6. Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

7. Справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках.

8. Справка о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

9. Контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

10. Денежный чек.

11. Акт об излишках, недостачах банкнот в пачках.

12. Кассовый журнал по расходу.

13. Сводная справка о кассовых оборотах.

14. Приходный кассовый ордер.

15. Расходный кассовый ордер.

16. Распечатки банкомата.

17. Книга учета денежной наличности и других ценностей.

18. Текст оттиска штампа для папки кассовых документов за «_»___г.

19. Доверенность инкассатору.

20. Доверенность старшему инкассатору.

21. Журнал выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей.

22. Список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых подразделением инкассации Банка.

23. Препроводительная ведомость (накладная, копия) к сумке с иностранной валютой, акты.

24. Приходный внебалансовый ордер.

25. Расходный внебалансовый ордер.

26. Ярлык, сопровождающий ценность.

Объявление на взнос наличными (0402001)

Прием денежной наличности от организаций-владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными 0 представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет.

Кассовый работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег.

Квитанция на сомнительные денежные знаки (0402004)

На сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляется квитанция 0 на оборотной стороне которой указываются достоинства, серии, номера сомнительных денежных знаков и общая сумма.

Квитанция 0402004 о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках, подписанная кассовым работником и скрепленная печатью кассы, выдается клиенту.

Книга учета принятых и выданных денег (ценностей)

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сдан­ных заведующему кассой денежных сумм в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Кассовый журнал по приходу

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник сверяет сумму по кассовому журналу по приходу с суммой фактически принятых денег, отраженной в сводной справке о кассовых оборотах Кассовый журнал по приходу подписывается уполномо­ченными лицами.

Препроводительная ведомость к сумке с рублевой наличностью (накладная, копия), акт и явочные карточки

Старший бригады инкассаторов предъявляет работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей - накладные к сумкам, явочные карточки и удостоверения лич­ности.

Работник вечерней кассы проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках.

Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутство­вавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутст­вии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.

Первый экземпляр акта остается в кассовых документах кредитной организации, второй на­правляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий — подразделению инкассации.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок

Работник вечерней кассы регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Журнал оформляется в двух экземплярах.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения запи­сей в явочных карточках с накладными. Количество и номера порожних сумок, подлежащих сдаче в кассу, устанавливается по данным записей в явочных карточках и по фактическому наличию порожних сумок.

Перечень документов для документального оформления кассовых операций

Справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках

Работник вечерней кассы проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу дан­ным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках.

Справка о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка.

Контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

Хранилище закрывается руководителем, курирующим отдел кассовых операций, и кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом Председателя Правления Банка.

Денежный чек

Выдача наличных денег организациям с их расчетного счета производится по денежным че­кам. Чековые книжки приобретаются организациями в Банке.

Клиент предъявляет денежный чек операционному работнику, который после соответствую­щей проверки и оформления выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежно­го чека для предъявления в кассу.

Акт об излишках, недостачах банкнот в пачках (0482145)

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно.

На выявленные, в результате пересчета, недостачу или излишек денег составляется акт 0482145.

Кассовый журнал по расходу

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, фактическим остатком денег, отраженными в сводной справке о кассовых оборотах, с кассовым журналом по расходу.

Кассовый журнал по расходу подписывается уполномоченными лицами.

Сводная справка о кассовых оборотах

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет также не составляются, обороты по приходу или расходу кассы включаются в сводную справку о кассовых оборотах.

Приходный кассовый ордер

Применяется для оформления поступления денег в кассу от граждан и сотрудников Банка. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с использованием типографского бланка или в ПЭВМ, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Квитанция выдается на руки сдавшему деньги, а ордер остается в кассе.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

Расходный кассовый ордер

Применяется для оформления выдачи денег из кассы гражданам и сотрудникам Банка. Выпи­сывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с использованием типографского бланка или ПЭВМ, подписывается Председателем Правления Банка и главным бухгалтером или лицами, на то упол­номоченными.

Распечатки банкомата

Распечатки банкомата содержат сведения о сумме денежной наличности, выданной на осно­вании карточек и находящейся на момент вскрытия. При загрузке банкомата распечатка подтвер­ждает факт вложения денег.

Книга учета денежной наличности и других ценностей

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета де­нежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе банка, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за со­хранность ценностей.

Текст оттиска штампа для папки кассовых документов за «__»___199_г.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

Доверенность инкассатору

При инкассации ценностей назначается инкассатор-сборщик. Перед выездом на маршрут стар­ший бригады инкассаторов получает порожние сумки, инкассатор-сборщик—доверенность на получение ценностей, печать и явочные карточки.

Доверенность старшему инкассатору

Для доставки ценностей старший бригады получает доверенность на прием и доставку ценно­стей или доверенность на получение ценностей и явочную карточку.

Журнал выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей

Выдача и прием доверенностей, явочных карточек, печатей, сумок производятся руководите­лем подразделения инкассации (дежурным инкассатором) под расписку в журнале учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей.

Список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых подразделением инкассации Банка

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организации, предпри­ятий, учреждений, обслуживаемых инкассаторами кредитной организации.

Препроводительная ведомость (накладная, копия) к сумке с иностранной валютой, акты

К сумке с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте оформля­ется препроводительная ведомость. Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладыва­ется в сумку; второй экземпляр — накладная к сумке — передается инкассатору при получении им сумки; третий экземпляр — копия препроводительной ведомости остается у клиента.

Приходный внебалансовый ордер Расходный внебалансовый ордер Ярлык, сопровождающий ценность (0482102)

Поступление ценностей на хранение и их выбытие оформляется приходными и расходными внебалансовыми ордерами.

Ценности хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты — в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется яр­лык (0482102) с указанием в нем владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы.

Приложение 15

к Учетной политике банка

Приказ № 000 от 01.01.01 г.

Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в Банке

Условные цифровые обозначения документов

Наименование документов, по которым отражены операции

01 Списано, зачислено по платежному поручению

02 Оплачено, зачислено по платежному требованию

03 Оплачен наличными денежный чек

04 Поступило наличными по объявлению на взнос

наличными

05 Оплачено, зачислено по требованию - поручению

06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению

07 Оплачено, поступило по расчетному чеку

08 Открытие аккредитива, зачисление сумм

неиспользованного, аннулированного аккредитива

09 Списано, зачислено по мемориальному (расходному,

приходному кассовому) ордеру

10 Документы по погашению кредита, кроме

поименованных выше

11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на

счет, кроме поименованных выше

12 Зачислено на основании авизо

13 Расчеты с применением банковских карт

16  Списано, зачислено по платежному ордеру